ВВЕДЕНИЕ 3
1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ 5
1.1 Теоретические аспекты аудита денежных средств на счетах в банке 5
1.2 Нормативно – правовое регулирование учета денежных средств на счетах в банке 14
2 АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ В БАНКЕ 19
2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия 19
2.2 Планирование аудиторской проверки 26
2.3 Проведение аудиторской проверки 31
3 АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36
3.1 Письменная информация руководству ООО «Максы» по результатам аудита денежных средств на счетах в банке 36
3.2 Аудиторское заключение 37
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 41
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 45
ПРИЛОЖЕНИЯ 48
В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.
Актуальность данной темы курсовой работы определена тем, что денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида, от их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных счетах в банке.
Цель исследования – провести аудит и разработать направления по совершенствованию учета и контроля денежных средств на счетах в банке.
Исходя из поставленной цели, можно сформулировать задачи:
- изучить теоретические основы аудита денежных средств на счетах в банке;
- рассмотреть краткую экономическую характеристику предприятия на основе экономических показателей;
- провести аудит денежных средств на счетах в банке исследуемого предприятия;
- разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета движения денежных средств на счетах в банке исследуемого предприятия;
Методология и методика исследования: Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученных экономистов в области бухгалтерского учета и аудита денежных средств. При написании курсовой работы использовались методы статистического и финансового анализа, анализа литературы.
Практическая значимость работы определена возможностью применения результатов исследования в практической деятельности предприятия, что будет способствовать повышению эффективности организации системы бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке.
Объект исследования – ООО «Максы».
Информационной базой послужили труды отечественных ученых-экономистов: Г.В.Савицкой; А.Д.Шеремет; Л.В.Сотникова; и.т.д, а так же годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Максы» за 2011-2013 гг., статистическая отчетность, нормативные и законодательные акты.
Рассмотрев содержание, цели, основные принципы и методы аудита предприятия по операциям по движению денежных средств на счетах в банке, следует отметить, что аудит как независимый способ оценки реального состояния бухгалтерского учета является незаменимым инструментом, при помощи которого можно достоверно и комплексно выявить и устранить недостатки в учете и отчетности любого предприятия.
Нормативная база совершения аудиторских действий в настоящее время достаточно подробно разработана, что позволяет аудиторам объективно выразить мнение, сложившееся в ходе проверки конкретной организации, спланировать свои действия, обобщить результаты в форме типового документа - аудиторского заключения.
Возникновение новых стандартов и правил, регламентирующих аудиторскую деятельность, свидетельствует о внимании законодательных органов к вопросам совершенствования аудита. Развитие нормативной базы предполагает более серьезный и всесторонний контроль за деятельностью хозяйствующих субъектов, действующих в условиях рыночной экономики.
- При проверке правильности составления первичных документов, оформляющих движение денежных средств на расчетном счете в ООО «Максы» за 2013 г., нарушений при их составлении и оформлении не обнаружено.
- В результате проверки тождественности показателей главной книги и регистров синтетического учета в ООО «Максы» по счету 51 «Расчетные счета» за 2013 год расхождений не выявлено.
- В результате проверки тождественности показателей главной книги, выписок банка и регистров синтетического учета в ООО «Максы» по счету 51 «Расчетные счета» за период ...