Помощь студентам в учебе
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Долг» и разработка рекомендаций по ее совершенствованию
|
Аннотация
ВВЕДЕНИЕ 6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИРМЫ 10
1.1 Понятие, значение и сущность анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия 10
1.2 Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия 15
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «ДОЛГ» 26
2.1 Общая характеристика ООО «Долг» 26
2.2 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой
устойчивости 31
2.3 Анализ деловой активности, прибыли и рентабельности 41
3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 49
3.1 Разработка мероприятий, направленных на повышение
эффективности деятельности ООО «Долг» 49
3.2 Оценка предложенных мероприятий, прогноз финансового
состояния ООО «Долг» 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 76
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 81
ПРИЛОЖЕНИЯ 87
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерская отчетность ООО «Долг» 87
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Прогнозная бухгалтерская отчетность ООО «Долг».... 89
ВВЕДЕНИЕ 6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИРМЫ 10
1.1 Понятие, значение и сущность анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия 10
1.2 Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия 15
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «ДОЛГ» 26
2.1 Общая характеристика ООО «Долг» 26
2.2 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой
устойчивости 31
2.3 Анализ деловой активности, прибыли и рентабельности 41
3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 49
3.1 Разработка мероприятий, направленных на повышение
эффективности деятельности ООО «Долг» 49
3.2 Оценка предложенных мероприятий, прогноз финансового
состояния ООО «Долг» 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 76
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 81
ПРИЛОЖЕНИЯ 87
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерская отчетность ООО «Долг» 87
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Прогнозная бухгалтерская отчетность ООО «Долг».... 89
Актуальность темы. Тема исследования «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» имеет высокую актуальность, поскольку предполагает проведение оценки деятельности компании и рассмотрение перспективы ее работы, а это, несомненно, важный момент для всех предприятий, независимо от сферы деятельности. Учитывая, что бизнес развивается в условиях рынка, такой анализ становится ещё более значимым, поскольку в реалиях современной экономической ситуации действует много внешних факторов, которые оказывают на финансовое состояние компании ощутимое влияние, часто негативное (это, главным образом, факторы политические, общеэкономические и социальные). Одной из глобальных задач и вопросов в области общей экономики и финансов, таким образом, становится необходимость определить реальное финансовое состояние предприятия и узнать степень его устойчивости, для чего аналитики рассматривают, платежеспособна ли компания, есть ли у неё ресурсы для дальнейшего развития и пр. Если складывается ситуация, когда финансовая устойчивость недостаточная, предприятие становится неплатежеспособным и не имеет денег, чтобы финансировать текущую и инвестиционную деятельность, а если состояние ещё более усугубляется, то это и вовсе приводит компанию к банкротству. Не лучшим вариантом становится и ситуация с избыточной финансовой устойчивостью, так как в этом случае затраты предприятия отягощены излишками запасов и лишними резервами, что мешает компании динамично развиваться. Платежеспособность и финансовая устойчивость - это две главные характеристики, которые наилучшим образом проявляют финансовоэкономическую деятельность предприятия. Компании, у которых все в порядке с финансовой устойчивостью и платежеспособностью, получают ряд преимуществ перед другими компаниями, работающими в этой же отрасли. Такие «успешные» предприятия могут привлекать больше инвестиций, получать более выгодные кредиты, отдавать предпочтение определённым поставщикам и выбирать 5
квалифицированный персонал. Кроме того, эти предприятия оказываются «полезны», государству и обществу, ведь они своевременно платят налоги, пополняя государственный бюджет, перечисляют взносы в социальные фонды, выплачивают зарплату работникам и дивиденды акционерам, а также вовремя закрывают кредитные обязательства перед банками, возвращая им денежные средства и погашая проценты.
Прежде чем начать исследовать финансовое состояние предприятия, в частности определять его финансовую устойчивость, важно выбрать подходящую методику анализа. Именно на ее основе в дальнейшем будут вычислять основные показатели и давать оценку темпам их развития. Стоит отметить, что развитие рыночной экономики идёт вперёд, а практические методы, с помощью которых в нашей стране анализируют и прогнозируют финансово-экономическое состояние предприятия, остаётся позади и не отвечает современным требованиям. Да, какие-то изменения в бухгалтерской и статистической отчетности уже сделаны и, скорее всего, будут сделаны в ближайшее время, но все равно нынешняя российская отчётность не позволяет эффективно управлять компанией в рыночных условиях, так как в отчётности нет отдельного раздела или специальной формы, где оценивалась бы финансовая устойчивость конкретного предприятия. Сейчас сложилась тенденция необязательности проведения финансового анализа предприятия, его делают не всегда, а как бы «факультативно», «по желанию». В итоге, когда пользователю бухгалтерской отчетности все же необходимо провести такое исследование финансового состояния, его выбор методов анализа носит произвольный характер.
Заметим, что методики анализа финансового состояния, которые предлагают российские авторы, основаны все же на опыте зарубежной аналитики деятельности предприятий. Согласно этим методикам необходимо рассчитать определённые показатели и коэффициенты, а затем оценить полученные данные, сравнив их с нормативными значениями. Отечественная методология тем не менее тоже не стоит на месте и предлагает новые методики анализа финансового 6
состояния предприятия. Тут стоит оговориться, что на объективность результатов анализа влияет не только то, какие методика была выбрана (хотя это тоже важно), но и то, насколько достоверной оказалась информационная базы с данными о работе компании.
Цель работы исследовать финансово-экономическое состояние ООО «Долг» и разработать мероприятие по его улучшению.
Задачи работы:
- дать понятие, описать значение и сущность анализа финансовохозяйственной деятельности предприятия;
- выбрать методику анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- дать общую характеристику ООО «Долг»;
- выполнить анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости;
- провести анализ деловой активности, прибыли и рентабельности ;
- разработать мероприятия, направленные на повышение эффективности деятельности ООО «Долг»;
- сделать прогноз финансового состояния ООО «Долг» и провести оценку эффективности предложенных мероприятий.
Объект работы коммерческое предприятие общество с ограниченной ответственностью «Долг», работающее на рынке похоронных услуг города Челябинска.
Информационную базу составили результаты отчета по преддипломной практике, показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Долг», справочные и инструктивные материалы.
Предмет работы - финансово-экономическое состояние предприятия ООО «Долг».
Результаты работы имеют практическую значимость и могут быть рекомендованы предприятию к реализации.
В качестве теоретической и методологической базы данного исследования использованы взгляды ведущих российских ученых в области экономики и финансов, в частности труды Негашева Е.В., Ефимовой О.В., Ковалёва В.В., Ковалевой А.М., Крейниной М.Н., Любушкина А.В., Савицкой Г.В., Стояновой Е.С., Шеремета А.Д., Шохина Е.И., Бланк И.А. и других авторов....
квалифицированный персонал. Кроме того, эти предприятия оказываются «полезны», государству и обществу, ведь они своевременно платят налоги, пополняя государственный бюджет, перечисляют взносы в социальные фонды, выплачивают зарплату работникам и дивиденды акционерам, а также вовремя закрывают кредитные обязательства перед банками, возвращая им денежные средства и погашая проценты.
Прежде чем начать исследовать финансовое состояние предприятия, в частности определять его финансовую устойчивость, важно выбрать подходящую методику анализа. Именно на ее основе в дальнейшем будут вычислять основные показатели и давать оценку темпам их развития. Стоит отметить, что развитие рыночной экономики идёт вперёд, а практические методы, с помощью которых в нашей стране анализируют и прогнозируют финансово-экономическое состояние предприятия, остаётся позади и не отвечает современным требованиям. Да, какие-то изменения в бухгалтерской и статистической отчетности уже сделаны и, скорее всего, будут сделаны в ближайшее время, но все равно нынешняя российская отчётность не позволяет эффективно управлять компанией в рыночных условиях, так как в отчётности нет отдельного раздела или специальной формы, где оценивалась бы финансовая устойчивость конкретного предприятия. Сейчас сложилась тенденция необязательности проведения финансового анализа предприятия, его делают не всегда, а как бы «факультативно», «по желанию». В итоге, когда пользователю бухгалтерской отчетности все же необходимо провести такое исследование финансового состояния, его выбор методов анализа носит произвольный характер.
Заметим, что методики анализа финансового состояния, которые предлагают российские авторы, основаны все же на опыте зарубежной аналитики деятельности предприятий. Согласно этим методикам необходимо рассчитать определённые показатели и коэффициенты, а затем оценить полученные данные, сравнив их с нормативными значениями. Отечественная методология тем не менее тоже не стоит на месте и предлагает новые методики анализа финансового 6
состояния предприятия. Тут стоит оговориться, что на объективность результатов анализа влияет не только то, какие методика была выбрана (хотя это тоже важно), но и то, насколько достоверной оказалась информационная базы с данными о работе компании.
Цель работы исследовать финансово-экономическое состояние ООО «Долг» и разработать мероприятие по его улучшению.
Задачи работы:
- дать понятие, описать значение и сущность анализа финансовохозяйственной деятельности предприятия;
- выбрать методику анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- дать общую характеристику ООО «Долг»;
- выполнить анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости;
- провести анализ деловой активности, прибыли и рентабельности ;
- разработать мероприятия, направленные на повышение эффективности деятельности ООО «Долг»;
- сделать прогноз финансового состояния ООО «Долг» и провести оценку эффективности предложенных мероприятий.
Объект работы коммерческое предприятие общество с ограниченной ответственностью «Долг», работающее на рынке похоронных услуг города Челябинска.
Информационную базу составили результаты отчета по преддипломной практике, показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Долг», справочные и инструктивные материалы.
Предмет работы - финансово-экономическое состояние предприятия ООО «Долг».
Результаты работы имеют практическую значимость и могут быть рекомендованы предприятию к реализации.
В качестве теоретической и методологической базы данного исследования использованы взгляды ведущих российских ученых в области экономики и финансов, в частности труды Негашева Е.В., Ефимовой О.В., Ковалёва В.В., Ковалевой А.М., Крейниной М.Н., Любушкина А.В., Савицкой Г.В., Стояновой Е.С., Шеремета А.Д., Шохина Е.И., Бланк И.А. и других авторов....
Текущая ситуация российского рынка такова, что большая часть компаний пребывают в сложном финансовом состоянии. Из-за того, что предприятия часто не платят друг другу согласно договорным обязательствам, государство взимает немалые налоги, а банки выставляют высокие проценты по ставкам, многие компании приходят к неплатёжеспособности. В качестве внешнего признака финансовой несостоятельности предприятия (другими словами, его банкротства) называют ситуацию, когда текущие платежи приостановлены, а фирма не может закрыть задолженность перед кредиторами в течение 3-х месяцев с момента, когда пришёл срок исполнить обязательства. По этой причине крайне актуальным действием становится диагностика финансового состояния предприятия, проводимая с целью оценить структуру баланса. Это важно, поскольку именно при неудовлетворительности этой структуры выносят вердикт о несостоятельности компании. Чтобы решить задачи, касающиеся диагностики финансового состояния, используют различные специальные методы, которые направлены на получение количественной оценки отдельных аспектов работа компании. В зависимости от применяемых методов финансовая практика в вопросах диагностики финансового состояния фирмы предлагает четыре ключевые системы: это анализ коэффициентов, трендовая диагностика, структурная диагностика и сравнительная диагностика.
Компания «Долг» работает на рынке похоронных услуг с 1997 года, предоставляя полный комплекс ритуальных товаров и услуг. За 20 лет существования и развития Похоронная служба «Долг» имеет головной офис и 4 торговых точек в разных районах города. Развита сеть магазинов по продаже ритуальных товаров по Челябинской области и республике Башкортостан. В настоящее время Компания «Долг» является одной из самых крупных и устойчивых организаций, осуществляющей похоронные услуги. Предприятие обладает мощной производственной базой, включающей в себя цеха по 75
производству веночной продукции, производству крестов и гробов, в том числе и элитных, цехом по производству мраморных памятников, различных форм и конфигураций.
Уникальность ООО «Долг» состоит в том, что это единственная на сегодняшний день организация в городе, способная оказывать полный комплекс похоронных услуг благодаря своей, постоянно развивающейся материальнотехнической базе, обученному персоналу, повышающему свою квалификацию. Похоронное дело в России уже давно является отдельной отраслью народного хозяйства страны. За последние годы она выросла, окрепла. Ей присущи все главные атрибуты зрелой отрасли: значительная материально-техническая база, профессиональные выставки, печатные издания, учебный цент по подготовке кадров, профессиональный союз, международное сотрудничество, внушительный товарооборот, межрегиональные связи и производственная кооперация.
Был проведен анализ финансового состояния предприятия, в результате которого сделаны следующие выводы:
- имущество предприятия ООО «Долг» год от года увеличивается. Основной рост присущ оборотным активам компании, в частности запасам. Внеоборотные активы к концу рассматриваемого периода полностью отсутствуют. Оборотные активы представлены запасами, денежными средствами и дебиторской задолженностью. Запасы увеличиваются год от года. Денежные средства в 2017 году возрастают, потом в 2018 году снижаются. Собственные средства предприятия увеличиваются за счет получения прибыли, благодаря этому компания рассчитывается за краткосрочный кредит, еще в 2017 году;
- предприятие мало зависимо от заемных средств - доля собственного капитала на конец рассматриваемого периода составляет 88,86 %. Оставшиеся 11,14 % - это кредиторская задолженность. Максимальную долю в структуре пассива имеет нераспределенная прибыль;
- наибольшую долю в структуре актива имеют медленно реализуемые активы А3, к которым относятся запасы предприятия. Также можно заметить 76
неблагоприятную тенденцию снижения наиболее ликвидных активов А1 в последнем рассматриваемом периоде. Наибольшую долю в структуре пассива имеют постоянные пассивы П4, к которым относится капитал предприятия;
- балансы ООО «Долг» нельзя назвать абсолютно ликвидным, потому что не соблюдается условие ликвидности баланса. Неликвидность баланса объясняется в первую очередь преобладанием наиболее срочных обязательств (П1) над абсолютно ликвидными активами (А1), что отрицательно характеризует способность предприятия погашать наиболее срочные обязательства;
- значение коэффициента текущей ликвидности соответствуют нормативному значению и даже значительно превышает его, за счет наличия большого количества запасов. Коэффициенты срочной и абсолютной ликвидности ниже нормативного значения, у предприятия мало денег на счету, поэтому абсолютная ликвидность практически нулевая. Компания обеспечена собственными оборотными средствами, о чем свидетельствует данный коэффициент, который больше нормативного значения. Коэффициент утраты платежеспособности свидетельствует о том, что ближайшие 3 месяца предприятие будет платежеспособно. За рассматриваемый период произошло увеличение показателей ликвидности, также вырос чистый оборотный капитал. В целом, предприятие ООО «Долг» платежеспособно;
- предприятие ООО «Долг» находится в кризисном финансовом состоянии, данная ситуация объясняется большим количеством запасов на балансе предприятия;
- период оборачиваемости дебиторской задолженности меньше периода оборачиваемости кредиторской задолженности в рассматриваемом периоде, а это значит, что предприятие рассчитывается по своим обязательствам медленнее, чем дебиторы с предприятием. Периоды оборачиваемости имеют тенденцию роста - оборачиваемость капитала возрастает за счет увеличения капитала предприятия, оборачиваемость запасов увеличивается потому что предприятие увеличивает количество запасов на балансе. За счет снижения кредиторской задолженности снижается и период ее оборота;
- показатели рентабельности стабильно год от года снижаются, эффективность работы предприятия падает. Наблюдается снижение выручки и себестоимости товаров, услуг предприятия, однако снижение выручки происходит большими темпами, поэтому рентабельность снижается.
- анализ отчета о финансовых результатах показал, что в 2018 году наблюдается снижение валовой выручки, снижение себестоимости товаров, работ и услуг в сравнении с 2017 годом. Значительно упала валовая прибыль, на 1930 тысяч рублей, в сравнении с 2017 годом. В конечном итоге чистая прибыль компании составила 3374 тысячи рублей, что на 1272 тысяч рублей ниже, чем в 2017 году.
Таким образом, проведя анализ эффективности деятельности ООО «Долг» в разрезе за три года можно сделать вывод, что эффективность, прибыльность работы предприятия снижается, предприятие имеет большое количество запасов, чем ухудшает свою финансовую устойчивость, а из-за малого количества наличных денежных средств компания теряет ликвидность....
Компания «Долг» работает на рынке похоронных услуг с 1997 года, предоставляя полный комплекс ритуальных товаров и услуг. За 20 лет существования и развития Похоронная служба «Долг» имеет головной офис и 4 торговых точек в разных районах города. Развита сеть магазинов по продаже ритуальных товаров по Челябинской области и республике Башкортостан. В настоящее время Компания «Долг» является одной из самых крупных и устойчивых организаций, осуществляющей похоронные услуги. Предприятие обладает мощной производственной базой, включающей в себя цеха по 75
производству веночной продукции, производству крестов и гробов, в том числе и элитных, цехом по производству мраморных памятников, различных форм и конфигураций.
Уникальность ООО «Долг» состоит в том, что это единственная на сегодняшний день организация в городе, способная оказывать полный комплекс похоронных услуг благодаря своей, постоянно развивающейся материальнотехнической базе, обученному персоналу, повышающему свою квалификацию. Похоронное дело в России уже давно является отдельной отраслью народного хозяйства страны. За последние годы она выросла, окрепла. Ей присущи все главные атрибуты зрелой отрасли: значительная материально-техническая база, профессиональные выставки, печатные издания, учебный цент по подготовке кадров, профессиональный союз, международное сотрудничество, внушительный товарооборот, межрегиональные связи и производственная кооперация.
Был проведен анализ финансового состояния предприятия, в результате которого сделаны следующие выводы:
- имущество предприятия ООО «Долг» год от года увеличивается. Основной рост присущ оборотным активам компании, в частности запасам. Внеоборотные активы к концу рассматриваемого периода полностью отсутствуют. Оборотные активы представлены запасами, денежными средствами и дебиторской задолженностью. Запасы увеличиваются год от года. Денежные средства в 2017 году возрастают, потом в 2018 году снижаются. Собственные средства предприятия увеличиваются за счет получения прибыли, благодаря этому компания рассчитывается за краткосрочный кредит, еще в 2017 году;
- предприятие мало зависимо от заемных средств - доля собственного капитала на конец рассматриваемого периода составляет 88,86 %. Оставшиеся 11,14 % - это кредиторская задолженность. Максимальную долю в структуре пассива имеет нераспределенная прибыль;
- наибольшую долю в структуре актива имеют медленно реализуемые активы А3, к которым относятся запасы предприятия. Также можно заметить 76
неблагоприятную тенденцию снижения наиболее ликвидных активов А1 в последнем рассматриваемом периоде. Наибольшую долю в структуре пассива имеют постоянные пассивы П4, к которым относится капитал предприятия;
- балансы ООО «Долг» нельзя назвать абсолютно ликвидным, потому что не соблюдается условие ликвидности баланса. Неликвидность баланса объясняется в первую очередь преобладанием наиболее срочных обязательств (П1) над абсолютно ликвидными активами (А1), что отрицательно характеризует способность предприятия погашать наиболее срочные обязательства;
- значение коэффициента текущей ликвидности соответствуют нормативному значению и даже значительно превышает его, за счет наличия большого количества запасов. Коэффициенты срочной и абсолютной ликвидности ниже нормативного значения, у предприятия мало денег на счету, поэтому абсолютная ликвидность практически нулевая. Компания обеспечена собственными оборотными средствами, о чем свидетельствует данный коэффициент, который больше нормативного значения. Коэффициент утраты платежеспособности свидетельствует о том, что ближайшие 3 месяца предприятие будет платежеспособно. За рассматриваемый период произошло увеличение показателей ликвидности, также вырос чистый оборотный капитал. В целом, предприятие ООО «Долг» платежеспособно;
- предприятие ООО «Долг» находится в кризисном финансовом состоянии, данная ситуация объясняется большим количеством запасов на балансе предприятия;
- период оборачиваемости дебиторской задолженности меньше периода оборачиваемости кредиторской задолженности в рассматриваемом периоде, а это значит, что предприятие рассчитывается по своим обязательствам медленнее, чем дебиторы с предприятием. Периоды оборачиваемости имеют тенденцию роста - оборачиваемость капитала возрастает за счет увеличения капитала предприятия, оборачиваемость запасов увеличивается потому что предприятие увеличивает количество запасов на балансе. За счет снижения кредиторской задолженности снижается и период ее оборота;
- показатели рентабельности стабильно год от года снижаются, эффективность работы предприятия падает. Наблюдается снижение выручки и себестоимости товаров, услуг предприятия, однако снижение выручки происходит большими темпами, поэтому рентабельность снижается.
- анализ отчета о финансовых результатах показал, что в 2018 году наблюдается снижение валовой выручки, снижение себестоимости товаров, работ и услуг в сравнении с 2017 годом. Значительно упала валовая прибыль, на 1930 тысяч рублей, в сравнении с 2017 годом. В конечном итоге чистая прибыль компании составила 3374 тысячи рублей, что на 1272 тысяч рублей ниже, чем в 2017 году.
Таким образом, проведя анализ эффективности деятельности ООО «Долг» в разрезе за три года можно сделать вывод, что эффективность, прибыльность работы предприятия снижается, предприятие имеет большое количество запасов, чем ухудшает свою финансовую устойчивость, а из-за малого количества наличных денежных средств компания теряет ликвидность....
