Аннотация 2
ВВЕДЕНИЕ 7
1 ЭКСПЕРТИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ИНСТРУМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ УГРОЗ ЕГО ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ 9
1.1 Экономическая безопасность предприятия и последствия для нее в процедуре банкротства 9
1.2 Роль экспертизы финансовой отчетности предприятий в процедуре
банкротства 15
1.3 Алгоритм действий арбитражного управляющего в процедуре
банкротства юридического лица и способы оптимизации его работы 22
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «АЙСБЕРГ» И
ИДЕНТИФИКАЦИЯ ВОЗМОЖНЫХ ПРИЧИН
НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ 34
2.1 Общая характеристика ООО «Айсберг». Горизонтальный и
вертикальный анализ активов и пассивов 34
2.2 Анализ коэффициентов, характеризующих платежеспособность
должника 58
2.3 Анализ внешних и внутренних условий деятельности ООО
«Айсберг» 65
3. ЗАКЛЮЧЕНИЕ О НАЛИЧИИ (ОТСУТСТВИИ) ПРИЗНАКОВ ФИКТИВНОГО ИЛИ ПРЕДНАМЕРЕННОГО БАНКРОТСТВА 77
3.1 Выявление признаков преднамеренного банкротства ООО
«Айсберг» 77
3.2 Анализ сделок ООО «Айсберг» с целью установления их
соответствия законодательству РФ 82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 92
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 94
ПРИЛОЖЕНИЯ 97
Актуальность темы определяется тем, что в условиях современных, экономических отношений большое количество предприятий находятся либо кризисном состоянии, либо уже в отношении этих предприятий проходит процедура банкротства. Наиболее часто причиной данного состояния являются ошибки работы высшего менеджмента предприятия или влияние внешних условий. Необходимо отметить тот факт, что процедура банкротства является четко регламентированной. Поэтому для идентификации причин несостоятельности арбитражный управляющий проводит анализ финансового состояния предприятия. На основе результатов исследования формируется заключение о наличии (отсутствии) признаков преднамеренного или фиктивного банкротства с последующим привлечением ответственных лиц к уголовной ответственности.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили нормативно-правовые активы и труды разных авторов по судебно-экономической и финансово-экономической экспертизе предприятий, среди которых А.С. Дерябина, Е.В. Жеравская, Е.Д. Лунеев, Н.В. Мунтян, О.Л. Пластун и др. Для выбора методических основ финансово-аналитической экспертизы были использованы методы анализа, изложенные в трудах М.В. Рукинов, Ю.В. Дмитириева, К.К. Белов и др.
В исследовании применены такие методы, как группировка, сравнение, вертикальный и горизонтальный анализ, коэффициентный метод.
Информационную основу исследования составили показатели финансовой отчетности ООО «Айсберг» за 2013-2017 гг.
Цель выпускной квалификационной работы состоит в экспертизе финансовой отчетности предприятия на предмет наличия признаков преднамеренного или фиктивного банкротства. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
- определить роль экономической безопасности и последствия для нее в процедуре банкротства;
- раскрыть назначение экспертизы финансовой отчетности в процедуре банкротства;
- обосновать алгоритм действий арбитражного управляющего в процедуре банкротства;
- провести анализ финансового состояния предприятия на примере ООО «Айсберг» по следующим направлениям: оценка динамики и структуры имущества, капитала и обязательств, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности;
- сформировать заключение о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства ООО «Айсберг».
Объект исследования - бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Айсберг». Предмет исследования - процедура выявления финансовой несостоятельности предприятия в рамках судебной экономической экспертизы.
Результатом проведенного исследования является выявление наличия или отсутствия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства (несостоятельности) предприятия на примере ООО «Айсберг».
По результатам выполненного исследования можно сделать вывод о достижении цели выпускной квалификационной работы - проведен финансовый анализ ООО «Айсберг», чему способствовало выполнение следующих задач.
1) определена роль экономической безопасности предприятия с точки зрения процедуры банкротства. Так, вследствие реализации процедуры банкротства происходит двоякое влияние на рост экономической безопасности. Во-первых, исключаются из механизма хозяйствования неэффективно функционирующие предприятия, которые являются источником рисков и угроз для других субъектов экономической активности, а также для местных сообществ и социума в целом. Во- вторых, вследствие банкротства предприятия прекращают свою деятельность и их активы вовлекаются в хозяйственный оборот более эффективно работающими предприятиями, растет эффективность и экономики в целом. В итоге, сохранившиеся предприятия повышают свою эффективность, их уровень экономической безопасности возрастает;
2) раскрыто назначение экспертизы финансовой отчетности предприятий в процедуре банкротства, определены инструменты финансового анализа и способы выявления признаков нарушений в финансовой сфере;
3) обоснован алгоритм действий арбитражного управляющего в процедуре банкротства;
4) проведен финансовый анализ ООО «Айсберг», доказано наличие признаков преднамеренного банкротства, а именно:
а) все расчетные коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности должника негативны (не соответствуют нормативным показателям) с начала анализируемого периода. Таким образом, причины неплатежеспособности возникли до начала анализируемого периода. Единственный показатель, значение которого на начало конкурсного производства (с 01.01.2016 г.) соответствует нормативному значению, это коэффициент текущей ликвидности. Но, как показала процедура конкурсного производства, данные, отраженные в балансе должника, на основании которых производятся расчеты коэффициентов, не соответствуют фактическим данным. В реальности активов у должника значительно меньше имеющихся обязательств;
б) в результате проведенного анализа сделок ООО «Айсберг» за весь анализируемый период были выявлены сделки и действия (бездействие) органов управления ООО «Айсберг», не соответствующие законодательству Российской Федерации, а также были выявлены сделки, заключенные или исполненные на условиях, не соответствующих рыночным условиям, что послужило причиной возникновения или увеличения неплатежеспособности ООО «Айсберг» и причинило ООО «Айсберг» реальный ущерб в денежной форме.
5) сформировано заключение о наличии признаков фиктивного или преднамеренного банкротства ООО «Айсберг».
