Помощь студентам в учебе
АНАЛИТИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ ОТЧЕТНОСТИ В ФОРМАТЕ МСФО (НА ПРИМЕРЕ ПАО «ММК»)
|
Реферат
ВВЕДЕНИЕ 8
1 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ДЛЯ АНАЛИТИЧЕСКИХ ЦЕЛЕЙ 10
1.1 Методы финансового анализа отчетности предприятия 10
1.2 Источники информации для финансового анализа предприятия 16
1.3 Особенности отчетности по международным стандартам
и их аналитические возможности 24
Выводы по разделу один 35
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО «ММК» 37
2.2 Финансовый анализ отчетности предприятия по МСФО 69
2.3 Оценка влияния на финансовый результат стандартов
составления отчетности 83
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 89
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 91
ПРИЛОЖЕНИЯ 97
ПРИЛОЖЕНИЕ А Основные дочерние организации ПАО «ММК» 97
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Бухгалтерский баланс предприятия 98
ПРИЛОЖЕНИЕ В Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
ПАО «ММК» 100
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Вертикальный анализ финансовой отчетности
ПАО «ММК» 102
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Анализ ликвидности и платежеспособности ПАО «ММК» 104
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Анализ финансовой устойчивости и деловой активности ПАО «ММК» 106
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Консолидированная отчетность ПАО «ММК» за
2016-2018 гг 109
ПРИЛОЖЕНИЕ З Структура основных средств ПАО «ММК» за 2016-2018 гг
ВВЕДЕНИЕ 8
1 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ДЛЯ АНАЛИТИЧЕСКИХ ЦЕЛЕЙ 10
1.1 Методы финансового анализа отчетности предприятия 10
1.2 Источники информации для финансового анализа предприятия 16
1.3 Особенности отчетности по международным стандартам
и их аналитические возможности 24
Выводы по разделу один 35
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО «ММК» 37
2.2 Финансовый анализ отчетности предприятия по МСФО 69
2.3 Оценка влияния на финансовый результат стандартов
составления отчетности 83
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 89
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 91
ПРИЛОЖЕНИЯ 97
ПРИЛОЖЕНИЕ А Основные дочерние организации ПАО «ММК» 97
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Бухгалтерский баланс предприятия 98
ПРИЛОЖЕНИЕ В Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
ПАО «ММК» 100
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Вертикальный анализ финансовой отчетности
ПАО «ММК» 102
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Анализ ликвидности и платежеспособности ПАО «ММК» 104
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Анализ финансовой устойчивости и деловой активности ПАО «ММК» 106
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Консолидированная отчетность ПАО «ММК» за
2016-2018 гг 109
ПРИЛОЖЕНИЕ З Структура основных средств ПАО «ММК» за 2016-2018 гг
Актуальность исследования. В современном мире информация - это деньги. Деньги, потраченные на поиск нужной информации, ее обработку и на принятие решений. Любой пользователь информации хочет получать только достоверную информацию. В особенности это касается финансовой информации.
Финансовая информация основывается на совокупности форм отчетности, которые составляются на базе данных бухгалтерского учета предприятия. Чтобы такая информация была понятно пользователю, ее анализируют и представляют в удобной и понятной форме. Современная экономика вносит свои корректировки в предоставление финансовой отчетности. Сейчас в ее состав входит аудиторское заключение о финансовой отчетности. Это необходимо для того, чтобы не возникали противоречия между владельцами капиталов (инвесторами, кредиторами и т.п.) и управляющими предприятия.
В России существуют стандарты предоставления бухгалтерской отчетности (кратко РСБУ), которые не отражают в достаточной степени финансовые результаты деятельности предприятия. Однако на предприятиях, которые работают с иностранными поставщиками и/или покупателями, и предприятиях, которые имеют зарубежные дочерние компании, корпоративная финансовая отчетность должна быть подготовлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) в исполнении ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» №208-ФЗ от 27.07.2010 (в ред. от 05.05.2014)[6].
Основным отличием между российскими и международными стандартами является цель составления финансовой отчетности. В РСБУ основной целью является предоставление информации контролирующим и налоговым органам. Финансовая отчетность по МСФО предоставляется инвесторам и кредиторам для принятия инвестиционных решений.
Исходя из актуальности исследования, определяется ее объект и предмет.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ПАО «Магнитогорский металлургический комбинат».
Предмет исследование - финансовая отчетность по РСБУ и МСФО.
Цель исследования - обоснование рекомендаций по формированию финансовой отчетности по МСФО для аналитических целей.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть методологические аспекты составления финансовой отчетности по РСБУ и МСФО;
- проанализировать финансовые результаты ПАО «ММК»;
- разработать рекомендации по совершенствованию учета финансового результата предприятия.
Теоретико-методологической основой исследования послужили нормативные правовые акты РФ, учебные пособия и научно-практические комментарии современных специалистов, статьи периодической печати, материал проверки АО «ПвК Аудит», а также практический материал по организации бухгалтерского учета в ПАО «ММК».
На практике результаты работы могут быть использованы в ПАО «ММК» для совершенствования учета финансовых результатов с использованием международной отчетности.
Финансовая информация основывается на совокупности форм отчетности, которые составляются на базе данных бухгалтерского учета предприятия. Чтобы такая информация была понятно пользователю, ее анализируют и представляют в удобной и понятной форме. Современная экономика вносит свои корректировки в предоставление финансовой отчетности. Сейчас в ее состав входит аудиторское заключение о финансовой отчетности. Это необходимо для того, чтобы не возникали противоречия между владельцами капиталов (инвесторами, кредиторами и т.п.) и управляющими предприятия.
В России существуют стандарты предоставления бухгалтерской отчетности (кратко РСБУ), которые не отражают в достаточной степени финансовые результаты деятельности предприятия. Однако на предприятиях, которые работают с иностранными поставщиками и/или покупателями, и предприятиях, которые имеют зарубежные дочерние компании, корпоративная финансовая отчетность должна быть подготовлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) в исполнении ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» №208-ФЗ от 27.07.2010 (в ред. от 05.05.2014)[6].
Основным отличием между российскими и международными стандартами является цель составления финансовой отчетности. В РСБУ основной целью является предоставление информации контролирующим и налоговым органам. Финансовая отчетность по МСФО предоставляется инвесторам и кредиторам для принятия инвестиционных решений.
Исходя из актуальности исследования, определяется ее объект и предмет.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ПАО «Магнитогорский металлургический комбинат».
Предмет исследование - финансовая отчетность по РСБУ и МСФО.
Цель исследования - обоснование рекомендаций по формированию финансовой отчетности по МСФО для аналитических целей.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть методологические аспекты составления финансовой отчетности по РСБУ и МСФО;
- проанализировать финансовые результаты ПАО «ММК»;
- разработать рекомендации по совершенствованию учета финансового результата предприятия.
Теоретико-методологической основой исследования послужили нормативные правовые акты РФ, учебные пособия и научно-практические комментарии современных специалистов, статьи периодической печати, материал проверки АО «ПвК Аудит», а также практический материал по организации бухгалтерского учета в ПАО «ММК».
На практике результаты работы могут быть использованы в ПАО «ММК» для совершенствования учета финансовых результатов с использованием международной отчетности.
Актуальность аналитических возможностей отчетности в формате МСФО для
ПАО «Магнитогорский металлургический комбинат» нашла свое подтверждение
в ходе настоящего исследования.
Мониторинг научной, специальной и нормативной литературы позволил ответить на первую задачу работы, а именно – рассмотреть методологические аспекты
составления финансовой отчетности.
Были рассмотрены методологические аспекты финансовой отчетности предприятия для аналитических целей. Для этого было определено, что представляет
собой финансовый анализ отчетности предприятия, его цели и задачи. Также были рассмотрены методы анализа финансовой отчетности. Дано описание источников информации при проведении финансового анализа деятельности предприятия,
а также сопоставлению структуры отчетности и финансовых показателей, на которые влияют элементы разных форм отчетности. Рассмотрены особенности отчетности по российским и международным стандартам, сопоставлены их аналитические возможности. Приведена таблица, показывающая различия в нормативных документах по РСБУ и МСФО. Представленные особенности составления
отчетности по международным стандартам позволяют более детально проанализировать финансовое состояние предприятия и дать характеристику, необходимую для принятия инвестиционных или иных решений.
Вторая задача решалась на материалах финансовой отчетности ПАО «Магнитогорский металлургический комбинат». В анализе учета финансовых результатов Группы были рассмотрены вертикальный и горизонтальный анализ формирования денежных результатов предприятия согласно российским стандартам; вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов согласно международным стандартам. Выполнено сопоставление результатов предприятия по РСБУ
и МСФО.
Полученные расчеты, проведенные параллельным методом трудоемки, затратны и не каждая статья элементов учета по МСФО нашла свое отражение в прове-
90
денных расчетах. Необходимость учета затрат на экологию не была учтена при
составлении отчетности, что в некоторой степени снижает достоверность полученных данных.
За анализируемый период (2016–2018 гг.) произошел ощутимый рост стоимости активов до 500 670 млн. руб. (на 9,7 % по сравнению с 2017 г.). Вместе с ростом активов наблюдается рост собственного капитала +9,9 % за последний год.
В результате анализа было выявлено, что отражение финансовых результатов
согласно МСФО дает более объективное, информативное и достоверное представление результатов деятельности предприятия для разных пользователей. Отчетность по МСФО позволяет повысить уровень качества отчетности. Для управленческого персонала отчетность по МСФО предоставляет возможность более
подробного анализа деятельности предприятия для отслеживания динамики деятельности предприятия и для принятия эффективных экономических решений.
Для хозяйствующего субъекта достоинством составления отчетности является
привлечение дополнительных иностранных инвестиций. И, кроме того, позволяет
отслеживать деятельность дочерних компаний.
Рекомендации по устранению данной проблемы были сформулированы в
третьем параграфе. В качестве основной рекомендации по учету финансовых результатов ПАО «ММК» было предложено использование программного продукта
«БИТ.ФИНАНС: Управленческий учет», который позволит предприятию: вести
учет по IFRS, US GAAP, по стандартам управленческого учета самого предприятия; отражать операции в учете при помощи трансляции данных из РСБУ, Бюджетирования, Производственного учета, Управленческого учета.
Таким образом, задачи, поставленные в выпускной квалификационной работе,
решены, цель достигнута.
ПАО «Магнитогорский металлургический комбинат» нашла свое подтверждение
в ходе настоящего исследования.
Мониторинг научной, специальной и нормативной литературы позволил ответить на первую задачу работы, а именно – рассмотреть методологические аспекты
составления финансовой отчетности.
Были рассмотрены методологические аспекты финансовой отчетности предприятия для аналитических целей. Для этого было определено, что представляет
собой финансовый анализ отчетности предприятия, его цели и задачи. Также были рассмотрены методы анализа финансовой отчетности. Дано описание источников информации при проведении финансового анализа деятельности предприятия,
а также сопоставлению структуры отчетности и финансовых показателей, на которые влияют элементы разных форм отчетности. Рассмотрены особенности отчетности по российским и международным стандартам, сопоставлены их аналитические возможности. Приведена таблица, показывающая различия в нормативных документах по РСБУ и МСФО. Представленные особенности составления
отчетности по международным стандартам позволяют более детально проанализировать финансовое состояние предприятия и дать характеристику, необходимую для принятия инвестиционных или иных решений.
Вторая задача решалась на материалах финансовой отчетности ПАО «Магнитогорский металлургический комбинат». В анализе учета финансовых результатов Группы были рассмотрены вертикальный и горизонтальный анализ формирования денежных результатов предприятия согласно российским стандартам; вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов согласно международным стандартам. Выполнено сопоставление результатов предприятия по РСБУ
и МСФО.
Полученные расчеты, проведенные параллельным методом трудоемки, затратны и не каждая статья элементов учета по МСФО нашла свое отражение в прове-
90
денных расчетах. Необходимость учета затрат на экологию не была учтена при
составлении отчетности, что в некоторой степени снижает достоверность полученных данных.
За анализируемый период (2016–2018 гг.) произошел ощутимый рост стоимости активов до 500 670 млн. руб. (на 9,7 % по сравнению с 2017 г.). Вместе с ростом активов наблюдается рост собственного капитала +9,9 % за последний год.
В результате анализа было выявлено, что отражение финансовых результатов
согласно МСФО дает более объективное, информативное и достоверное представление результатов деятельности предприятия для разных пользователей. Отчетность по МСФО позволяет повысить уровень качества отчетности. Для управленческого персонала отчетность по МСФО предоставляет возможность более
подробного анализа деятельности предприятия для отслеживания динамики деятельности предприятия и для принятия эффективных экономических решений.
Для хозяйствующего субъекта достоинством составления отчетности является
привлечение дополнительных иностранных инвестиций. И, кроме того, позволяет
отслеживать деятельность дочерних компаний.
Рекомендации по устранению данной проблемы были сформулированы в
третьем параграфе. В качестве основной рекомендации по учету финансовых результатов ПАО «ММК» было предложено использование программного продукта
«БИТ.ФИНАНС: Управленческий учет», который позволит предприятию: вести
учет по IFRS, US GAAP, по стандартам управленческого учета самого предприятия; отражать операции в учете при помощи трансляции данных из РСБУ, Бюджетирования, Производственного учета, Управленческого учета.
Таким образом, задачи, поставленные в выпускной квалификационной работе,
решены, цель достигнута.
