Помощь студентам в учебе
Учет расчетов с кредиторами (на примере ООО «Белый Кит»)
|
РЕФЕРАТ 2
ВВЕДЕНИЕ 7
1 ПОНЯТИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ 10
1.1 Понятие и классификация кредиторской задолженности 10
1.2 Документационное обеспечение учета кредиторской задолженности 16
1.3 Характеристика кредиторской задолженности как объекта
бухгалтерского учета 22
Выводы по разделу один 27
2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С КРЕДИТОРАМИ НА ПРИМЕРЕ ОРГАНИЗАЦИИ
ООО «БЕЛЫЙ КИТ» 29
2.1 Общая характеристика ООО «Белый Кит» 29
2.2 Учет кредиторской задолженности, сформированной в результате
расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками 33
2.3 Учет расчетов по задолженности перед бюджетом и внебюджетными
фондами 38
2.4 Учет расчетов по задолженности персоналу по оплате труда 46
2.5 Учет расчетов по задолженности учредителям 52
2.6 Учет расчетов по кредитам и займам 57
Выводы по разделу два 62
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С КРЕДИТОРАМИ ООО «БЕЛЫЙ КИТ» 65
Выводы по разделу три 75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 82
ПРИЛОЖЕНИЯ 91
ПРИЛОЖЕНИЕ А. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ЗА 2018 Г 931
ПРИЛОЖЕНИЕ Б.ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ 943
ПРИЛОЖЕНИЕ В. РЕШЕНИЕ ЕДИНСТВЕННОГО УЧАСТНИКА ООО «БЕЛЫЙ КИТ» 94
ВВЕДЕНИЕ 7
1 ПОНЯТИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ 10
1.1 Понятие и классификация кредиторской задолженности 10
1.2 Документационное обеспечение учета кредиторской задолженности 16
1.3 Характеристика кредиторской задолженности как объекта
бухгалтерского учета 22
Выводы по разделу один 27
2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С КРЕДИТОРАМИ НА ПРИМЕРЕ ОРГАНИЗАЦИИ
ООО «БЕЛЫЙ КИТ» 29
2.1 Общая характеристика ООО «Белый Кит» 29
2.2 Учет кредиторской задолженности, сформированной в результате
расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками 33
2.3 Учет расчетов по задолженности перед бюджетом и внебюджетными
фондами 38
2.4 Учет расчетов по задолженности персоналу по оплате труда 46
2.5 Учет расчетов по задолженности учредителям 52
2.6 Учет расчетов по кредитам и займам 57
Выводы по разделу два 62
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С КРЕДИТОРАМИ ООО «БЕЛЫЙ КИТ» 65
Выводы по разделу три 75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 82
ПРИЛОЖЕНИЯ 91
ПРИЛОЖЕНИЕ А. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ЗА 2018 Г 931
ПРИЛОЖЕНИЕ Б.ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ 943
ПРИЛОЖЕНИЕ В. РЕШЕНИЕ ЕДИНСТВЕННОГО УЧАСТНИКА ООО «БЕЛЫЙ КИТ» 94
Предприятия и учреждения вне зависимости от форм собственности не могут осуществлять свою деятельность без материалов, сырья, коммунальных услуг в результате возникают расчёты с поставщиками, подрядчиками, бюджетом, персоналом, в данном случае может возникнуть кредиторская задолженность.
Коммерческие организации созданы с целью получения прибыли, поэтому взаимодействуют с заказчиками, покупателями, в связи, с чем возникает дебиторская задолженность, но если покупатели перечислять аванс организации, за ещё не полученные товары и за не оказанные услуги, также возникает кредиторская задолженность, а все контрагенты выступают кредиторами. Кредиторской задолженностью так же являются полученные кредиты и займы.
Операции с покупателями, заказчиками, кредитными организациями, бюджетом, персоналом отражаются на счетах бухгалтерского учета, на основании первичных документов, документы должны быть заполнены в установленном порядке, с заполнением всех необходимых реквизитов. Поэтому кредиторская задолженность выступает как один из трудоемких объектов учета.
От правильности управления данной задолженностью зависит финансовая устойчивость организации, так как слишком большая доля кредиторской задолженности может привести к утрате платежеспособности организации. Однако оптимальность любого управленческого решения базируется на качестве используемой информации. С развитием экономики и с изменением требований к информации со стороны внутренних и внешних пользователей, бухгалтерская финансовая отчётность подвергается более жесткому регламенту, направленному на обеспечение достоверности содержащихся в ней данных. В связи с вышесказанным огромное значение должно быть отведено, тщательному контролю величины кредиторской задолженности. В противном случае недостаточное внимание к данному вопросу повлечёт за собой ухудшение структуры баланса, снижение количества денежных средств, повышение
финансовой зависимости и, как следствие, приведёт к потере ликвидности и увеличению вероятности наступления банкротства.
Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность ООО «Белый Кит».
Предмет работы - учет кредиторской задолженности.
Цель исследования - совершенствование учета кредиторской задолженности ООО «Белый кит».
Задачи исследования:
-исследование методических особенностей учета кредиторской задолженности;
- анализ специфики деятельности ООО «Белый Кит»;
- выявление особенностей учета кредиторской задолженности в ООО «Белый Кит»;
- разработка рекомендаций по совершенствованию учета кредиторской задолженности в ООО «Белый Кит».
Информационная база исследования - труды отечественных и зарубежных авторов в области учета кредиторской задолженности, данные периодической печати, информационные ресурсы сети Интернет.
Нормативно-законодательную основу исследования составили: Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», приказы Минфина: «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», «Учетная политика организации», «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», «О формах бухгалтерской отчетности организаций», «Доходы организации», «Расходы организации», «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», «Информация о связанных сторонах», «Информация по сегментам», «Учет расходов по займам и кредитам».
В работе использовалась информация, собранная в ходе прохождения производственной и преддипломной практик - первичные учетные документы, регистры, годовая финансовая отчетность ООО «Белый Кит».
Методы исследования: системный, анализ документов, наблюдение, опрос, сравнительно-правовой, статистические и математические методы обработки информации.
Практическая значимость настоящей исследовательской работы состоит в том, что теоретико-методологические исследования доведены до конкретных рекомендаций прикладного характера, которые могут быть использованы предприятием в целях улучшения финансового состояния и организации бухгалтерского учета кредиторской задолженности.
Коммерческие организации созданы с целью получения прибыли, поэтому взаимодействуют с заказчиками, покупателями, в связи, с чем возникает дебиторская задолженность, но если покупатели перечислять аванс организации, за ещё не полученные товары и за не оказанные услуги, также возникает кредиторская задолженность, а все контрагенты выступают кредиторами. Кредиторской задолженностью так же являются полученные кредиты и займы.
Операции с покупателями, заказчиками, кредитными организациями, бюджетом, персоналом отражаются на счетах бухгалтерского учета, на основании первичных документов, документы должны быть заполнены в установленном порядке, с заполнением всех необходимых реквизитов. Поэтому кредиторская задолженность выступает как один из трудоемких объектов учета.
От правильности управления данной задолженностью зависит финансовая устойчивость организации, так как слишком большая доля кредиторской задолженности может привести к утрате платежеспособности организации. Однако оптимальность любого управленческого решения базируется на качестве используемой информации. С развитием экономики и с изменением требований к информации со стороны внутренних и внешних пользователей, бухгалтерская финансовая отчётность подвергается более жесткому регламенту, направленному на обеспечение достоверности содержащихся в ней данных. В связи с вышесказанным огромное значение должно быть отведено, тщательному контролю величины кредиторской задолженности. В противном случае недостаточное внимание к данному вопросу повлечёт за собой ухудшение структуры баланса, снижение количества денежных средств, повышение
финансовой зависимости и, как следствие, приведёт к потере ликвидности и увеличению вероятности наступления банкротства.
Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность ООО «Белый Кит».
Предмет работы - учет кредиторской задолженности.
Цель исследования - совершенствование учета кредиторской задолженности ООО «Белый кит».
Задачи исследования:
-исследование методических особенностей учета кредиторской задолженности;
- анализ специфики деятельности ООО «Белый Кит»;
- выявление особенностей учета кредиторской задолженности в ООО «Белый Кит»;
- разработка рекомендаций по совершенствованию учета кредиторской задолженности в ООО «Белый Кит».
Информационная база исследования - труды отечественных и зарубежных авторов в области учета кредиторской задолженности, данные периодической печати, информационные ресурсы сети Интернет.
Нормативно-законодательную основу исследования составили: Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», приказы Минфина: «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», «Учетная политика организации», «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», «О формах бухгалтерской отчетности организаций», «Доходы организации», «Расходы организации», «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», «Информация о связанных сторонах», «Информация по сегментам», «Учет расходов по займам и кредитам».
В работе использовалась информация, собранная в ходе прохождения производственной и преддипломной практик - первичные учетные документы, регистры, годовая финансовая отчетность ООО «Белый Кит».
Методы исследования: системный, анализ документов, наблюдение, опрос, сравнительно-правовой, статистические и математические методы обработки информации.
Практическая значимость настоящей исследовательской работы состоит в том, что теоретико-методологические исследования доведены до конкретных рекомендаций прикладного характера, которые могут быть использованы предприятием в целях улучшения финансового состояния и организации бухгалтерского учета кредиторской задолженности.
Все экономические субъекты при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности осуществляют расчёты с поставщиками, покупателями, подрядчиками, заказчиками бюджетом, персоналом организации в связи, с чем возникает кредиторская задолженность.
Кредиторская задолженность - денежная оценка возникших, но не исполненных обязательств. Когда экономический субъект, предоставляя услуги, получает от потребителей предоплату, у него возникает кредиторская задолженность по доходам, погашение которой производится путем оказания услуг. Кредиторская задолженность может возникнуть и перед подотчетными лицами и прочими кредиторами, а также учредителями.
Кредиторская задолженность отражается на счетах бухгалтерского учета, на основании первичных документов, заполненных в установленном порядке, с заполнением всех необходимых реквизитов. Кредиторская задолженность выступает как один из трудоемких объектов учета.
От правильности управления данной задолженностью зависит финансовая устойчивость организации. Однако оптимальность любого управленческого решения базируется на качестве используемой информации. С развитием экономики и с изменением требований к информации со стороны внутренних и внешних пользователей, бухгалтерская финансовая отчётность подвергается более жесткому регламенту, направленному на обеспечение достоверности содержащихся в ней данных. Необходимо тщательного контролировать величину кредиторской задолженности, в противном случае недостаточное внимание к данному вопросу повлечёт за собой ухудшение структуры баланса, снижение количества денежных средств, повышение финансовой зависимости и, как следствие, приведёт к потере ликвидности и увеличению вероятности наступления банкротства.
совершенствование учета кредиторской
задолженности ООО «Белый Кит»
И решены следующие задачи:
-исследованы методические особенности учета кредиторской задолженности;
- проведен анализ специфики деятельности ООО «Белый Кит»;
- выявлены особенности учета кредиторской задолженности в ООО «Белый Кит»;
- разработаны рекомендации по совершенствованию учета кредиторской задолженности в ООО «Белый Кит».
В результате решения указанных задач, были получены следующие результаты.
Любое предприятие при ведении финансово-хозяйственной деятельности не может обойтись без осуществления расчётов с контрагентами и бюджетом, в связи, с чем возникает кредиторская задолженность.
Классификация кредиторской задолженности может быть произведена по разным признакам таким как: срок задолженности до года (свыше года и меньше года), содержание обязательств: кому должны и за что (услуги, товары, работы), исполнение долга: просроченная или текущая.
Кредиторская задолженность - денежная оценка возникших, но не исполненных обязательств. Когда экономический субъект, предоставляя услуги, получает от потребителей предоплату, у него возникает кредиторская задолженность по доходам, погашение которой производится путем оказания услуг. Кредиторская задолженность может возникнуть и перед подотчетными лицами и прочими кредиторами, а также учредителями.
Самый распространенный вид кредиторской задолженности - это задолженность перед поставщиками. В настоящее время практически ни одно предприятие не может осуществлять свою деятельность без заемных источников.
ООО «Белый кит» Стоматологическая клиника «Белый Кит» Основной вид деятельности по ОКВЭД - стоматологическая практика.
Деятельность медицинского учреждения является деятельностью, требующей получения лицензии. ООО «Белый Кит» получена лицензия № ЛО-40-01-001231 данная лицензия была выдана Министерством здравоохранения.
ООО «Белый Кит» современное лечебно-профилактическое учреждение является многопрофильным, деятельность которого направлена на предупреждение стоматологических заболеваний, а также на своевременное выявление и лечение больных с заболеваниями челюстно-лицевой области. Специалистами ООО «Белый Кит». Поликлиника имеет четыре структурных подразделения, в том числе и лаборатории по производству ортопедических изделий. Основные кредиторы в коммерческих организациях это поставщики и подрядчики. Покупатели и заказчики также выступают кредиторами, в стоматологической поликлинике изготовление коронок, оказание других ортопедических услуг происходит на основании аванса от покупателей и заказчиков. Так как коронки и другие материалы, изготавливаются индивидуально и выполняются на заказ, при этом используются дорогостоящие материалы. ООО «Белый Кит» получает аванс или предоплату, которая считается кредиторской задолженностью, так как услуги не оказаны.
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, которую возглавляет главный бухгалтер. Учет автоматизирован, складской учет осуществляется сестрой - хозяйкой, в учреждении есть небольшой склад. Складской учет сестра хозяйка ведет только в количественном выражении, суммовой учет осуществляется бухгалтерией. ООО «Белый Кит» прибыльная компания, имеющая четыре структурных подразделения. В процессе деятельности сотрудничает с большим количеством поставщиков и покупателей.
Таким образом, основная текущая кредиторская задолженность в стоматологической клинике формируется за счет предоплаты от заказчиков по предстоящим дорогостоящим услугам, таким как ортопедия и имплантология.
Недостатком учета в данном случае можно считать то, что учет приема пациентов (заказчиков) осуществляется в программе «АРМ поликлиника», а бухгалтерский учет кредиторской задолженности в 1С Предприятие. Это не позволяет бухгалтерии в режиме реального времени отслеживать формирование кредиторской задолженности перед покупателями, соответственно предварительного контроля нет, а только последующий контроль.
Покупателям - заказчиками предоставляется договор, счет на оплату и акт выполненных работ и оказанных услуг, с подписью врача и менеджера компании. Бухгалтер подписывает эти документы после проверки. Акт выполненных работ заполняется врачом, а не выкатывается из программы. Первичный учет не автоматизирован, что способствует ошибкам в учете, также накручиванию материалов используемых при оказании услуг по импланталогии и ортопедии.
Компания оказывает стоматологические услуги, но при этом имеет в своем составе зуботехнические лаборатории. Зуботехнические лаборатории
занимаются производством керамических виниров, металлокерамических коронок и других протезов. При этом лаборатории делают заготовки для частных стоматологических кабинетов, не имеющих лабораторию. Многие частные кабинеты являются покупателями - заказчиками у ООО «Белый Кит».
ООО «Белый Кит» используете счета, как производственное предприятие: 20, 26. К 20 «Основное производство» открыты субсчета:
20.1 «Стоматологические услуги»
20.1.1 - Пломбирование каналов;
20.1.2 - Удаление зуба и.т. д.;
20.2 «Производство стоматологических заготовок по видам»;
20.2.1- Изготовление керамических виниров;
20.2.2 - Изготовление металлокерамических коронок
На 26 «Общехозяйственные расходы» расходы по содержанию административного аппарата и клиник (коммунальные услуги и т.д.), общие расходы клиник.
Учет задолженности ведется с применением программы 1С предприятие. Аналитический учет расчетов ведется отдельно по каждому поставщику и подрядчику, налогу, кредиту и займу. Все первичные документы регистрируются и заносят в бухгалтерскую базу. За ведение учета и контроль за кредиторской задолженностью осуществляет главный бухгалтер.
Также в ходе анализа учета расчета с кредиторами в ООО «Белый Кит» выявлены недостатки такие как:
1. Бухгалтерский учет осуществляется в программе 1С Предприятие, а медицинские карты ведут в многофункциональной программе - «Автоматизированное место врача» «АРМ поликлиника». В АРМ в поликлинике регистрируются посещения пациентов, выбиваются талоны, фиксируются диагнозы в зашифрованном виде, заполняются оказанные врачом услуги. В программе «АРМ поликлиника» хранятся персональные данные пациентов.
Это не позволяет бухгалтерии в режиме реального времени отслеживать формирование кредиторской задолженности перед покупателями, соответственно предварительного контроля нет, а только последующий контроль.
2. Контроль кредиторской задолженности сформировавшейся перед заказчиками (пациентами) осуществляется бухгалтерией после погашения кредиторской задолженности, предварительный контроль не проводится.
3. Первичные документы такие, как акты выполненных работ и оказанных услуг составляется ручным способом, что дает возможность увеличить количество услуг, и стоимость материалов, что приведет к увеличению кредиторской задолженности.
4. Отсутствует положение об организации внутреннего контроля
В качестве совершенствования учета можно предложить:
- Разработать положение о внутреннем контроле и разработать шаблоны аналитических таблиц, в качестве приложений
- Внедрение 1С Предприятие «1С:Медицина».
Кредиторская задолженность - денежная оценка возникших, но не исполненных обязательств. Когда экономический субъект, предоставляя услуги, получает от потребителей предоплату, у него возникает кредиторская задолженность по доходам, погашение которой производится путем оказания услуг. Кредиторская задолженность может возникнуть и перед подотчетными лицами и прочими кредиторами, а также учредителями.
Кредиторская задолженность отражается на счетах бухгалтерского учета, на основании первичных документов, заполненных в установленном порядке, с заполнением всех необходимых реквизитов. Кредиторская задолженность выступает как один из трудоемких объектов учета.
От правильности управления данной задолженностью зависит финансовая устойчивость организации. Однако оптимальность любого управленческого решения базируется на качестве используемой информации. С развитием экономики и с изменением требований к информации со стороны внутренних и внешних пользователей, бухгалтерская финансовая отчётность подвергается более жесткому регламенту, направленному на обеспечение достоверности содержащихся в ней данных. Необходимо тщательного контролировать величину кредиторской задолженности, в противном случае недостаточное внимание к данному вопросу повлечёт за собой ухудшение структуры баланса, снижение количества денежных средств, повышение финансовой зависимости и, как следствие, приведёт к потере ликвидности и увеличению вероятности наступления банкротства.
совершенствование учета кредиторской
задолженности ООО «Белый Кит»
И решены следующие задачи:
-исследованы методические особенности учета кредиторской задолженности;
- проведен анализ специфики деятельности ООО «Белый Кит»;
- выявлены особенности учета кредиторской задолженности в ООО «Белый Кит»;
- разработаны рекомендации по совершенствованию учета кредиторской задолженности в ООО «Белый Кит».
В результате решения указанных задач, были получены следующие результаты.
Любое предприятие при ведении финансово-хозяйственной деятельности не может обойтись без осуществления расчётов с контрагентами и бюджетом, в связи, с чем возникает кредиторская задолженность.
Классификация кредиторской задолженности может быть произведена по разным признакам таким как: срок задолженности до года (свыше года и меньше года), содержание обязательств: кому должны и за что (услуги, товары, работы), исполнение долга: просроченная или текущая.
Кредиторская задолженность - денежная оценка возникших, но не исполненных обязательств. Когда экономический субъект, предоставляя услуги, получает от потребителей предоплату, у него возникает кредиторская задолженность по доходам, погашение которой производится путем оказания услуг. Кредиторская задолженность может возникнуть и перед подотчетными лицами и прочими кредиторами, а также учредителями.
Самый распространенный вид кредиторской задолженности - это задолженность перед поставщиками. В настоящее время практически ни одно предприятие не может осуществлять свою деятельность без заемных источников.
ООО «Белый кит» Стоматологическая клиника «Белый Кит» Основной вид деятельности по ОКВЭД - стоматологическая практика.
Деятельность медицинского учреждения является деятельностью, требующей получения лицензии. ООО «Белый Кит» получена лицензия № ЛО-40-01-001231 данная лицензия была выдана Министерством здравоохранения.
ООО «Белый Кит» современное лечебно-профилактическое учреждение является многопрофильным, деятельность которого направлена на предупреждение стоматологических заболеваний, а также на своевременное выявление и лечение больных с заболеваниями челюстно-лицевой области. Специалистами ООО «Белый Кит». Поликлиника имеет четыре структурных подразделения, в том числе и лаборатории по производству ортопедических изделий. Основные кредиторы в коммерческих организациях это поставщики и подрядчики. Покупатели и заказчики также выступают кредиторами, в стоматологической поликлинике изготовление коронок, оказание других ортопедических услуг происходит на основании аванса от покупателей и заказчиков. Так как коронки и другие материалы, изготавливаются индивидуально и выполняются на заказ, при этом используются дорогостоящие материалы. ООО «Белый Кит» получает аванс или предоплату, которая считается кредиторской задолженностью, так как услуги не оказаны.
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, которую возглавляет главный бухгалтер. Учет автоматизирован, складской учет осуществляется сестрой - хозяйкой, в учреждении есть небольшой склад. Складской учет сестра хозяйка ведет только в количественном выражении, суммовой учет осуществляется бухгалтерией. ООО «Белый Кит» прибыльная компания, имеющая четыре структурных подразделения. В процессе деятельности сотрудничает с большим количеством поставщиков и покупателей.
Таким образом, основная текущая кредиторская задолженность в стоматологической клинике формируется за счет предоплаты от заказчиков по предстоящим дорогостоящим услугам, таким как ортопедия и имплантология.
Недостатком учета в данном случае можно считать то, что учет приема пациентов (заказчиков) осуществляется в программе «АРМ поликлиника», а бухгалтерский учет кредиторской задолженности в 1С Предприятие. Это не позволяет бухгалтерии в режиме реального времени отслеживать формирование кредиторской задолженности перед покупателями, соответственно предварительного контроля нет, а только последующий контроль.
Покупателям - заказчиками предоставляется договор, счет на оплату и акт выполненных работ и оказанных услуг, с подписью врача и менеджера компании. Бухгалтер подписывает эти документы после проверки. Акт выполненных работ заполняется врачом, а не выкатывается из программы. Первичный учет не автоматизирован, что способствует ошибкам в учете, также накручиванию материалов используемых при оказании услуг по импланталогии и ортопедии.
Компания оказывает стоматологические услуги, но при этом имеет в своем составе зуботехнические лаборатории. Зуботехнические лаборатории
занимаются производством керамических виниров, металлокерамических коронок и других протезов. При этом лаборатории делают заготовки для частных стоматологических кабинетов, не имеющих лабораторию. Многие частные кабинеты являются покупателями - заказчиками у ООО «Белый Кит».
ООО «Белый Кит» используете счета, как производственное предприятие: 20, 26. К 20 «Основное производство» открыты субсчета:
20.1 «Стоматологические услуги»
20.1.1 - Пломбирование каналов;
20.1.2 - Удаление зуба и.т. д.;
20.2 «Производство стоматологических заготовок по видам»;
20.2.1- Изготовление керамических виниров;
20.2.2 - Изготовление металлокерамических коронок
На 26 «Общехозяйственные расходы» расходы по содержанию административного аппарата и клиник (коммунальные услуги и т.д.), общие расходы клиник.
Учет задолженности ведется с применением программы 1С предприятие. Аналитический учет расчетов ведется отдельно по каждому поставщику и подрядчику, налогу, кредиту и займу. Все первичные документы регистрируются и заносят в бухгалтерскую базу. За ведение учета и контроль за кредиторской задолженностью осуществляет главный бухгалтер.
Также в ходе анализа учета расчета с кредиторами в ООО «Белый Кит» выявлены недостатки такие как:
1. Бухгалтерский учет осуществляется в программе 1С Предприятие, а медицинские карты ведут в многофункциональной программе - «Автоматизированное место врача» «АРМ поликлиника». В АРМ в поликлинике регистрируются посещения пациентов, выбиваются талоны, фиксируются диагнозы в зашифрованном виде, заполняются оказанные врачом услуги. В программе «АРМ поликлиника» хранятся персональные данные пациентов.
Это не позволяет бухгалтерии в режиме реального времени отслеживать формирование кредиторской задолженности перед покупателями, соответственно предварительного контроля нет, а только последующий контроль.
2. Контроль кредиторской задолженности сформировавшейся перед заказчиками (пациентами) осуществляется бухгалтерией после погашения кредиторской задолженности, предварительный контроль не проводится.
3. Первичные документы такие, как акты выполненных работ и оказанных услуг составляется ручным способом, что дает возможность увеличить количество услуг, и стоимость материалов, что приведет к увеличению кредиторской задолженности.
4. Отсутствует положение об организации внутреннего контроля
В качестве совершенствования учета можно предложить:
- Разработать положение о внутреннем контроле и разработать шаблоны аналитических таблиц, в качестве приложений
- Внедрение 1С Предприятие «1С:Медицина».
