Введение 3
1. Текущее состояние и перспективы развития нефтегазовой отрасли РФ.. 5
1.1 Обзор нефтегазового комплекса РФ 5
1.2 Система налогообложения компаний нефтегазовой отрасли России 14
2. Характеристика финансового состояния ПАО «ЛУКОЙЛ» 23
2.1 Анализ финансовых результатов и основных показателей
деятельности ПАО «ЛУКОЙЛ» 23
2.2 Расчет налоговой нагрузки ПАО «ЛУКОЙЛ» 32
2.3 НДПИ как основной элемент налоговой нагрузки компании
нефтегазовой отрасли 37
3. Влияние инструментов изъятия природной ренты на финансовый
результат деятельности ПАО «ЛУКОЙЛ» 49
3.1 Основные элементы налога на добавленный доход 49
3.2 Оценка потенциальной привлекательности перехода на НДД для
ПАО «ЛУКОЙЛ» 60
Заключение 71
Список использованных источников 73
Налоги и сборы всегда выступали одним из основных источников пополнения государственной казны и финансирования деятельности государственного аппарата для выполнения его функций. В настоящее время большую часть доходов федерального бюджета составляют налоговые доходы.
Российская Федерация обладает уникальными по своему масштабу, количественным и качественным характеристикам природно-минеральными богатствами. Поэтому значительную часть в налоговых доходах федерального бюджета составляют доходы от использования природных ресурсов. Система налогообложения в минерально-сырьевом секторе, особенно в нефтегазовом, имеет ярко выраженный фискальный характер. На протяжении длительного периода времени российское налоговое законодательство в отношении нефтяной отрасли было нацелено лишь на обеспечение должного уровня налоговых поступлений в бюджет Экономическая эффективность налогообложения при этом уходила па второй план. Следствием этого стал сложившийся крайне неблагоприятный налоговый климат, препятствующий интенсивному развитию отрасли и повышению ее эффективности. Так, в частности, существующий в настоящее время порядок исчисления налога на добычу полезных ископаемых не позволяет эффективно изымать природную ренту.
В механизме налогообложения в нефтедобывающей отрасли в последнее время готовится ряд изменений эволюционного характера, направленных на его совершенствование, а именно принятие нового налога для нефтегазовых компаний - налога на добавленный доход, который позволит повысить эффективность бизнеса.
Таким образом, актуальность работы определяется необходимостью изменения режима налогообложения для нефтегазодобывающих предприятий в целях повышения эффективности их работы.
Целью работы является оценка экономического эффекта от перехода на новую систему налогообложения в нефтегазовой компании на основе финансового результата на примере ПАО «ЛУКОЙЛ», являющегося самой крупной нефтегазовой компанией в России.
Для достижения цели необходимо решение ряда задач:
- проанализировать состояние и основные тенденции в сфере государственных доходов, получаемых от нефтегазовых компаний;
- изучить теоретические аспекты налогообложения предприятий нефтегазовой отрасли;
- дать характеристику деятельности ПАО «ЛУКОЙЛ» и определить направления развития компании;
- провести анализ налоговой нагрузки на компанию;
- оценить эффективность перехода на новый режим налогообложения для нефтегазовой компании.
Объектом исследования выступила нефтяная компания ПАО «ЛУКОЙЛ». Предметом работы является сравнение систем налогообложения добычи углеводородного сырья.
Основными источниками работы являлись:
- нормативно-правовые документы, регулирующие сферу налогообложения в Российской федерации;
- показатели, характеризующие макроэкономические условия функционирования предприятий нефтяной и газовой отрасли;
- производственно-экономические, финансовые показатели и сведения о разработке и эксплуатации нефтяных месторождений;
- первичная документация предприятия: бухгалтерский баланс и другие формы бухгалтерской отчетности.
В результате проведенного анализа государственных доходов было выявлено, что налоги, уплачиваемые нефтегазовыми компаниями, составляют значительную долю от доходов государства, а именно 19,2%. Ключевым отраслевым налогом для нефтегазовой отрасли является налог на добычу полезных ископаемых, величина которого для компании зависит от объемов и условий добычи.
Анализ налоговой нагрузки на предприятия нефтегазовой отрасли был проведен на примере ПАО «ЛУКОЙЛ». Данная компания является одним из ключевых представителей нефтегазовой отрасли и обладает полной производственной цепочкой от разведки до сбыта конечной продукции. Было установлено, что налоговая нагрузка на ПАО «ЛУКОЙЛ» в 2017 году, рассчитанная по методике Министерства финансов РФ, равна 19,39% и имеет возрастающий характер.
Проведенный анализ производственно-хозяйственной деятельности ПАО «ЛУКОЙЛ» установил, что компания снижает объемы нефтедобычи, что связано с истощением ресурсной базы. Проекты роста компании фокусируются на разработке шельфа Каспийского моря, а также на интенсификации добычи углеводородов на зрелых месторождениях путем применения современных технологий. Но данные проекты являются низкорентабельными, так как действующая система налогообложения не ориентирована на стимулирование разработки новых месторождений, которые требуют больших объемов капиталовложений.
Практика применения НДПИ показала, что действующая система ресурсных налогов не в достаточной степени соотносится с реальностью, а ее ежегодные изменения являются крайне запутанными и приобретают все более громоздкие формы. Данная система работает только при благоприятной ценовой конъюнктуре на мировом рынке углеводородного сырья в целях изъятия сверхдоходов. Но в настоящее время происходит трансформация мировых энергетических рынков, увеличение предложения углеводородного сырья и резкое падение цен. Эту проблему призван решить налог на добавленный доход, который заменит собой НДПИ. Особенность НДД заключается в том, что его величина зависит от экономического результата деятельности нефтегазовой компании, в то время как величина выплат по НДПИ зависит от количественных показателей добычи углеводородного сырья. Несмотря на то, что на размер выплат по обоим налогам влияет рыночная цена нефти и курс доллара, разный порядок их исчисления приводит к неравнозначным результатам. Так, налог на добавленный доход позволяет учесть больше особенностей месторождений, таких как горно-геологические, географо-климатические и экономические условия разработки, в то время как система НДПИ не позволяет учесть эти факторы в полной мере.
Оценка перспективности перехода на новый режим налогообложения была проведена путем рассмотрения налоговых выплат с трех месторождений, которые на настоящий момент разрабатываются ПАО «ЛУКОЙЛ»: Когалымское, Усинское и месторождение им. Ю. Корчагина. Данные месторождения имеют значительные отличия между собой по геологическим и географическим условиям добычи, при этом подходят под параметры перевода на новую систему налогообложения добычи. На основе проведенных расчетов было установлено, что предположительные выплаты по НДД значительно ниже, чем по НДПИ: так, экономия от потенциальной суммарной уплаты по трем месторождениям НДД взамен НДПИ в 2017 году составила 36,2%.
С учетом того, что нефтегазовая отрасль играет значительную роль в формировании доходов федерального бюджета, полученная выгода для бизнеса создает конфликт финансовых интересов между налогоплательщиком и государством. Достижение баланса интересов будет обеспечено стимулирующим эффектом НДД, который позволит наращивать объемы нефтедобычи, что как следствие увеличит налоговые поступления.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
