Введение 3
1 Теоретические и методические аспекты формирования и использования нематериальных активов на предприятии 6
1.1 Сущность и классификация нематериальных активов на предприятие нефтегазовой промышленности 6
1.2 Законодательная и нормативная база использования нематериальных
активов на предприятии 14
1.3 Тенденции и перспективы развития нефтегазовой отрасли 18
2 Анализ и оценка использования НМА на ПАО «НК Роснефть» 29
2.1 Характеристика ПАО «НК Роснефть», во внешнем бизнес окружении 29
Заключение 38
Список использованных источников 41
Нематериальные активы - это определенная часть ресурсного потенциала организации, которая имеет денежную оценку, отличается способностью приносить часть дохода, но при этом не является материально-вещественной ценностью. Под ними подразумеваются объекты интеллектуальной или промышленной собственности и прочие имущественные права, являющиеся собственностью предприятия.
Понятие нематериального актива многозначно: это бухгалтерское, экономическое и юридическое понятие. Состав НМА разнообразен наличием таких активов предприятия связанных с наличием конкурентных преимуществ, так и с использованием предприятием компонентов интеллектуального капитала.
На протяжении нескольких лет роль и степень нематериальных активов возросла, в производственной и финансовой деятельности предприятия. В связи с этим у российских предприятий появилась проблема, как учитывать и анализировать нематериальные активы.
Проблема нематериальных активов актуальна и сейчас, в экономических и правовых сферах современной рыночной экономики. Использования предприятием НМА в экономическом обороте, современные предприятия имеют возможность изменить структуру производственного капитала.
К НМА относятся затраты предприятий на нематериальные объекты, использованные в течение длительного периода пользования приносящие доход.
В составе нематериальных активов учитываются объекты, соответствующие требованиям, установленных положениями по бухгалтерскому учету и НИОКР, а так же права пользования недрами, не учитываемые в составе поисковых нематериальных активов. В настоящие время учет нематериальных активов регулируется ПБУ 14/2007.
Также необходимо отметить, что до недавнего времени в нашей стране отсутствовало само понятие нематериальных активов. Когда начали развиваться рыночные отношения, это понятие не только вошло в теорию российского бухгалтерского учета, но и стало применяться на практике. Учет, анализ и аудит НМА вызывает множество вопросов. Специфика нематериальных объектов состоит в том, чтобы они не имеют вещественно¬натуральной формы и это обстоятельство, в первую очередь, определяет трудности их учета, анализа и аудита.
Исследованию нематериальных активов как одного из элементов повышения конкурентоспособности предприятия уделяется существенное внимание в работах как зарубежных, так и отечественных ученых. Работы Б.З. Мильнера, П. Дракера, И. Нонака, Х. Такеучи, Л. Эдвинсона, Д. Кларка, Р. Кроссли, Г. Стиглера, К. Эрроу, Ю.Г. Павленко, З.П. Румянцевой, В.Г.
Значительная группа исследователей, среди которых Н.М. Балакирева, П. Дойль, Р. Каплан, Ю.В. Козырь, Д. Нортон, С.А. Старов, Р. Тиссен, исследовали нематериальные активы с точки зрения их отражения в бухгалтерской отчетности, занимались поиском финансовых оценок нематериальных активов. Ряд ученых, среди которых Д.А. Аакер, Т. Гэд, Д. Огилви, исследовали отдельно взятые нематериальные активы: бренды, лояльность покупателей, репутацию фирмы.
Актуальность темы дипломного проекта заключается в рассмотрении теоретического и методологического обоснования роли управления нематериальными активами предприятий, а также разработки повышения финансовой устойчивости и инвестиционной деятельности. За последнее время возросла роль нематериальных активов в деятельности компаний, данная тенденция открывает для компании новые задачи, которые связаны с эффективной системой управления НМА.
Предметом исследования - является управление нематериальными активами предприятия.
Объектом исследования НМА - ПАО «НК Роснефть».
Целью ВКР является управления нематериальными активами с целью увеличения их рыночной стоимости.
Для достижения данной цели, необходимо решить следующие поставленные задачи:
- обосновать необходимость использования нематериальных активов на предприятиях нефтегазовой промышленности;
- дать краткую характеристику предприятия ПАО «НК Роснефть», а также изучить основные направления деятельности;
- рассмотреть какое место занимают нематериальные активы на предприятии;
- оценить текущую рыночную стоимость нематериальных активов на ПАО «НК Роснефть»;
- оценить факторы, влияющие на рыночную стоимость НМА;
- оценить управление НМА на финансовый результат объекта исследования.
Структура работы в себя включает введение, три главы основного текста, заключение, список использованных источников и приложение.
Во введение обоснована тема работы, прописана актуальность, цель, задачи, объект и предмет исследования, также прописана структура работы.
В первой главе рассмотрены теоретические и методические аспекты формирования и использования нематериальных активов на предприятии, прописана законодательная и нормативная база использования нематериальных активов и рассмотрены тенденции и перспективы развития нефтегазовой отрасли.
Во второй главе дана характеристика ПАО «НК Роснефть», проанализированы нематериальные активы на объекте исследования и рассчитана текущая рыночная стоимость НМА.
В третьей главе рассматривается оценка факторов влияющих на рыночную стоимость НМА и оценка управления НМА на финансовый результат предприятия.
В заключении отражены основные результаты исследования и сформулированы выводы по переоценке НМА по рыночной стоимости.
Нематериальные активы это активы, не имеющие осязаемой формы, но имеющие возможность приносить прибыль. Существуют некоторые подходы к оценке НМА такие как бухгалтерский и налоговый. В бухгалтерском понимании гудвилл возникает только при покупке фирмы. Стоимость гудвила определяется как разница между рыночной стоимостью как целостного имущественного комплекса и балансовой стоимостью предприятия. Гудвилл считается основным нематериальным активом.
В налоговом подходе нематериальными активами признаются приобретенные или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые в производстве продукции или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (свыше 12 месяцев). На практике же НМА, как правило, оцениваются в контексте определения стоимости «действующего предприятия», т.е. стоимости бизнеса, или в составе «предприятия как имущественного комплекса», продаваемого и покупаемого как единое целое.
В ходе выполнения выпускной квалификационной работы были раскрыты теоретические и методологические подходы по управлению нематериальными активами, рассмотрена характеристика НМА на объекте исследования, рассчитаны изменения нематериальных активов и доля их в составе внеоборотных активов, рассчитана рыночная стоимость НМА, оценены факторы, влияющие на рыночную стоимость НМА, а также рассмотрено мероприятие по переоценке нематериальных активов по рыночной стоимости.
Были решены поставленные задачи:
- обосновать необходимость использования нематериальных активов на предприятиях нефтегазовой промышленности;
- дана краткая характеристика предприятия ПАО «НК Роснефть», изучить основные направления деятельности;
- рассмотрена характеристика и доля НМА на объекте исследования;
- рассчитана текущая рыночная стоимость нематериальных активов на ПАО «НК Роснефть»;
- оценены факторы влияющие на рыночную стоимость НМА;
- оценено управление НМА на финансовый результат объекта исследования.
Компания ПАО «НК Роснефть» является лидером отечественной нефтяной и газовой отрасли и крупнейшая публичная нефтегазовая компания мира. Также ПАО «НК Роснефть» крупнейшая международная публичная компания, как по объему запасов, так и уровню добычи.
После рассмотрения нематериальных активов в составе внеоборотных активов, можно сказать следующие. В период с 2015 года по 2017 год, произошло изменение НМА, в 2017 году по сравнению с 2016 годом они незначительно увеличились всего на 1,1%. В свою очередь внеоборотные активы увеличились на 10,6% по сравнению с 2016 годом. Доля нематериальных активов на предприятии в 2017 году составила 0,21%, при этом уменьшились на 0,02% по сравнению с 2016 годом.
Далее была рассчитана рыночная стоимость патента методом освобождения от роялти. Рыночная стоимость составила 1332648 млн., руб.
В третьей главе была произведена оценка факторов влияющих на рыночную стоимость нематериальных активов. Составлен факторный анализ чистой прибыли. По данным произведенного факторного анализа, многие показатели увеличились, тем самым способствовали увеличению чистой прибыли. Показатель прочие доходы в 2017 году уменьшился, и чистая прибыль также уменьшилась на 10405 млн руб. Снижения показателя налог на прибыль привело к уменьшению чистой прибыли в 2017 году на 33434 млн руб.
Показатель выручка, в своей степени влияет, как на показатель чистой прибыли, так и на нематериальные активы. Если выручка увеличивается, то происходит и рост рыночной стоимости НМА. Рассматривая выше метод освобождения от роялте, можно сказать что, чем больше будет выручка, тем больше будет сумма процента роялти от выручке. Роялти - это процент от выручки.
Также в третьей главе произведена оценка управления нематериальными активами на финансовый результат объекта исследования. Данная оценка была произведена с учетом увеличения нематериальных активов на рыночную стоимость. Также были рассчитаны основные коэффициенты ликвидности и платежеспособности, рентабельности и финансовой устойчивости предприятия.
После оценке финансового состояния объекта исследования, был составлен прогнозный баланс с учетом увеличения нематериальных активов на рыночную стоимость в активной части баланса.
После составления прогнозного баланса, были рассчитаны основные коэффициенты с учетом переоценке нематериальных активов. Данные показателей были сравнены до и после переоценке. Показатели после переоценке нематериальных активов увеличились, что говорит об улучшении финансового состояния предприятия.
Таким образом, в третьей главе дипломного проекта были разработаны мероприятия по переоценке нематериальных активов ПАО «НК Роснефть» по рыночной стоимости, что привело к изменению финансовых показателей в сторону повышения финансовой устойчивости и инвестиционной деятельности.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
