Аннотация
ВВЕДЕНИЕ 8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА ССУДНЫХ ОПЕРАЦИЙ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1 Понятия кредита и ссуды 10
1.2 Сущность, цели и классификация аудита в коммерческом банке 10
1.3 Общая методика проверки ссуд, выданных юридическим и физическим
лицам 18
2 АУДИТ ССУДНЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ БАНКА
ООО «ПРОФИНАНСЫ»
2.1 Вводная информация по объекту и предмету исследования 34
2.2 Оценка уровня кредитного риска заемщика - юридического лица 54
2.3 Отчет по результатам проверки 78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 86
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Сокращенная 101 форма отчетности банка
ООО «ПРОфинансы» 88
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. 101 форма отчетности ООО «Меренга» 92
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Присваиваемые баллы при виде деятельности
«производство» (ОКВЭД с 05 по 39) 94
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Итоговая таблица по проверке всех заемщиков из сформированной выборки 95
Актуальность темы. Банковский аудит представляет собой проверку состояния финансово-хозяйственной деятельности банка. Основная цель банковского аудита состоит в получении заключения о финансовом положении проверяемого банка, его доходности, ликвидности, степени риска банковских операций. Аудиторское заключение публикуется вместе с годовым отчетом, официальным балансом, счетом прибылей и убытков. Практически во всех странах банки подвергаются проверке независимыми аудиторами.
Согласно закону, аудиторская деятельность - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и отчетности организаций в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии совершенных финансовых и хозяйственных операций законодательству. Однако на практике однозначного понимания принципов, целей и задач аудита среди его заказчиков на сегодняшний день не существует. Кто-то заказывает аудит для подтверждения экономической состоятельности перед иностранными партнерами, кто-то желает избавиться от предполагаемых налоговых рисков. Кто-то не доверяет своему бухгалтеру либо не находит с ним общего языка, кто -то просто хочет быть уверенным в завтрашнем дне без оглядки на ошибки прошлого - в общем, посредством аудита каждый преследует свои цели.
Аудит обычно проводится для повышения эффективности работы объекта, а также во избежание разных казусов во время проверок государственными органами.
Цель работы - провести аудиторскую проверку в рамках ссудных процедур кредитной организации.
Задачи работы:
1) рассмотреть теоретические аспекты проведения аудита ссудных операций;
2) провести процедуры оценки рисков и аналитические процедуры аудита;
3) составить отчет о проведенной проверке.
Объект работы - коммерческий банк ООО «ПРОфинансы».
Предмет работы - общая отчетность банка и отчетность в разделе кредитования.
В работе представлен процесс проведения аудиторской проверки ссудных операций коммерческого банка и отчет о проведенной проверке с указанием ошибок в отчетности. Полученные данные будут использованы для составления аудиторского заключения.
В коммерческом банке ООО «ПРОфинансы» проведен обязательный ежегодный аудит на 01.01.2019 г. в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 № 307- ФЗ «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.
При планировании аудита не были выявлены области учета ссудных операций, требующие особого внимания. После проведения общего анализа систем внутреннего контроля и отчетности Банка были выбраны аудиторские процедуры для получения достоверного и доказательного материала, позволяющего выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности за проверяемый период. Выбранные процедуры включали в себя оценку рисков и аналитические процедуры аудита. Проверка была спланирована и проведена таким образом, чтобы была возможность получить достаточную уверенность в том, что возможные ошибки и нарушения, оказывающие существенное влияние на бухгалтерскую отчетность, будут выявлены. Вместе с тем, исходя из разумности сроков проведения аудита и трудозатрат, аудиторская проверка проводилась выборочно (43 заемщика). Объем выборки определялся с учетом вероятности искажений данных по ссудам. В результате проведенных процедур получен необходимый объем аудиторских доказательств для формирования мнения о достоверности отчетности Банка ООО «ПРОфинансы».
По результатам проверки сделаны следующие выводы:
1) банком соблюдаются требования, установленные нормативными актами Банка России и внутренними нормативными документами, определяющими порядок оценки кредитного риска и формирования резервов;
2) получено достаточное количество надлежащих аудиторских доказательств, которые свидетельствуют об отсутствии существенных искажений по ссудным операциям и остаткам по счетам, на которых учитывается ссудная и приравненная к ней задолженность.
Таким образом, были решены поставленные задачи работы:
1) рассмотрены теоретические аспекты проведения аудита ссудных операций;
2) проведены процедуры оценки рисков и аналитические процедуры аудита;
3) составлен отчет о проведенной проверке.
Результаты данного отчета необходимы для составления аудиторского заключения. Так как в результате проверки не было выявлено существенных искажений в отчетности Банка по учету ссудной задолженности, то данные результаты аудита не окажут негативного влияния на конечное заключение.
