Помощь студентам в учебе
УЧЁТ КРЕДИТНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ КОМПАНИИ В СООТВЕТСТВИИ С МЕЖДУНАРОДНЫМИ СТАНДАРТАМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ
|
РЕФЕРАТ 2
ВВЕДЕНИЕ 7
1 МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ 10
1.1 Понятие кредита и займа 10
1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета кредитов и
займов 16
1.3 Учет кредитов и займов в соответствии с МСФО 23
Выводы по разделу один 31
2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В ООО «СТС» 33
2.1 Экономико-организационная характеристика предприятия 33
2.2 Организация бухгалтерского учета кредитов и займов
на предприятии 41
2.3 Совершенствование учета кредитов и займов на предприятии в соот
ветствии с МСФО 48
Выводы по разделу два 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 66
ПРИЛОЖЕНИЯ 69
ПРИЛОЖЕНИЕ А. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС 69
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ 73
ПРИЛОЖЕНИЕ В. КРЕДИТНОЕ СОГЛАШЕНИЕ 75
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. ГРАФИК ПЛАТЕЖЕЙ ПО КРАТКОСРОЧНОМУ
КРЕДИТУ 81
ПРИЛОЖЕНИЕ Д. ГРАФИК ПЛАТЕЖЕЙ ПО КРАТКОСРОЧНОМУ
КРЕДИТУ ПО МСФО 82
ПРИЛОЖЕНИЕ Е. ГРАФИК ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОЛГОСРОЧНОМУ КРЕДИТУ 83
ВВЕДЕНИЕ 7
1 МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ 10
1.1 Понятие кредита и займа 10
1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета кредитов и
займов 16
1.3 Учет кредитов и займов в соответствии с МСФО 23
Выводы по разделу один 31
2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В ООО «СТС» 33
2.1 Экономико-организационная характеристика предприятия 33
2.2 Организация бухгалтерского учета кредитов и займов
на предприятии 41
2.3 Совершенствование учета кредитов и займов на предприятии в соот
ветствии с МСФО 48
Выводы по разделу два 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 66
ПРИЛОЖЕНИЯ 69
ПРИЛОЖЕНИЕ А. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС 69
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ 73
ПРИЛОЖЕНИЕ В. КРЕДИТНОЕ СОГЛАШЕНИЕ 75
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. ГРАФИК ПЛАТЕЖЕЙ ПО КРАТКОСРОЧНОМУ
КРЕДИТУ 81
ПРИЛОЖЕНИЕ Д. ГРАФИК ПЛАТЕЖЕЙ ПО КРАТКОСРОЧНОМУ
КРЕДИТУ ПО МСФО 82
ПРИЛОЖЕНИЕ Е. ГРАФИК ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОЛГОСРОЧНОМУ КРЕДИТУ 83
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что любая предпринимательская деятельность не возможна без обращения за кредитом в банк либо займа от иных лиц (физических, юридических).
Заемные средства (кредиты и займы) необходимы для полноценной и эффективной деятельности предприятия, поэтому почти каждое предприятие привлекает заемные средства. Самым популярным выступает банковский кредит, не смотря на множество финансовых инструментов для удовлетворения потребности организации в заемных средствах. При обращении в банк за кредитом руководители предприятия обращают внимание на размер процентов, причитающихся за пользование заемными средствами и других расходов по обслуживанию долга. Альтернативой банковскому кредиту выступают заем средств посредством выпуска ценных бумаг и осуществления займа у не кредитных организаций.
Бухгалтерский учет кредитов и займов в бухгалтериях предприятий играет важную роль при налогообложении предприятия, т. к. от достоверности и правильности учета кредитов и займов на предприятии зависит правильность принятия управленческих решений, позволяет проводить анализ рентабельности полученных средств и т.д. Своевременный и правильный учет кредитов и займов дает достоверную информацию по обслуживанию кредита, позволит на его анализе сделать правильный выбор по удобству и выгоде приобретения кредита для предприятия.
Общемировые проблемы глобализации, постоянное развитие бизнеса - все это влияет на переход российских предприятий с национальных принципов учета (РСБУ) на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Реформирование РСБУ основано на сближении бухучета РФ с нормами МСФО, в том числе по учету кредитов и займов. Российские предприятия стали все чаще формировать бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями МСФО.
Одно из главных преимуществ, оно же и отличие в учете кредитов и займов, МСФО над РСБУ состоит в том, что согласно международным стандартам содержание операции является преимуществом над ее формой, в российском же учете все наоборот.
Объектом выпускной квалификационной работы является учет кредитов и займов в организации.
Предметом выпускной квалификационной работы является учет кредитов и займов по МСФО в организации ООО «СТС».
Цель выпускной квалификационной работы - на основе анализа учета кредитов и займов по МСФО на предприятии ООО «СТС» разработать и обосновать рекомендации по совершенствованию учета кредитов и займов на предприятии в соответствие с МСФО.
Задачи работы:
- изучить методические аспекты учета кредитных обязательств;
- исследовать нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета кредитов и займов в России;
- провести исследование организации учета кредитов и займов в ООО «СТС»;
- выявить проблемы в организации учета кредитов и займов в ООО «СТС»;
- разработать и обосновать рекомендации по совершенствованию учета кредитов и займов на предприятии в соответствие с МСФО.
Информационную базу исследования составили: Налоговый кодекс РФ [1], ФЗ «О бухгалтерском учете» [3], МСФО (IAS) 23 [10], О.А. Агеева [11], Ю.А. Бабаев [12], М.А. Бахрушина, [15] и др.
В выпускной квалификационной работе использовались следующие методы исследования: структурный анализ, группировка, синтез, сравнение, описание и др. Совершенствование учета кредитов и займов в соответствие с МСФО на предприятии позволит представлять информацию о финансовом положении, финансовых результатах деятельности предприятия, полезной для принятия экономических решений в деятельности предприятия.
Заемные средства (кредиты и займы) необходимы для полноценной и эффективной деятельности предприятия, поэтому почти каждое предприятие привлекает заемные средства. Самым популярным выступает банковский кредит, не смотря на множество финансовых инструментов для удовлетворения потребности организации в заемных средствах. При обращении в банк за кредитом руководители предприятия обращают внимание на размер процентов, причитающихся за пользование заемными средствами и других расходов по обслуживанию долга. Альтернативой банковскому кредиту выступают заем средств посредством выпуска ценных бумаг и осуществления займа у не кредитных организаций.
Бухгалтерский учет кредитов и займов в бухгалтериях предприятий играет важную роль при налогообложении предприятия, т. к. от достоверности и правильности учета кредитов и займов на предприятии зависит правильность принятия управленческих решений, позволяет проводить анализ рентабельности полученных средств и т.д. Своевременный и правильный учет кредитов и займов дает достоверную информацию по обслуживанию кредита, позволит на его анализе сделать правильный выбор по удобству и выгоде приобретения кредита для предприятия.
Общемировые проблемы глобализации, постоянное развитие бизнеса - все это влияет на переход российских предприятий с национальных принципов учета (РСБУ) на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Реформирование РСБУ основано на сближении бухучета РФ с нормами МСФО, в том числе по учету кредитов и займов. Российские предприятия стали все чаще формировать бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями МСФО.
Одно из главных преимуществ, оно же и отличие в учете кредитов и займов, МСФО над РСБУ состоит в том, что согласно международным стандартам содержание операции является преимуществом над ее формой, в российском же учете все наоборот.
Объектом выпускной квалификационной работы является учет кредитов и займов в организации.
Предметом выпускной квалификационной работы является учет кредитов и займов по МСФО в организации ООО «СТС».
Цель выпускной квалификационной работы - на основе анализа учета кредитов и займов по МСФО на предприятии ООО «СТС» разработать и обосновать рекомендации по совершенствованию учета кредитов и займов на предприятии в соответствие с МСФО.
Задачи работы:
- изучить методические аспекты учета кредитных обязательств;
- исследовать нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета кредитов и займов в России;
- провести исследование организации учета кредитов и займов в ООО «СТС»;
- выявить проблемы в организации учета кредитов и займов в ООО «СТС»;
- разработать и обосновать рекомендации по совершенствованию учета кредитов и займов на предприятии в соответствие с МСФО.
Информационную базу исследования составили: Налоговый кодекс РФ [1], ФЗ «О бухгалтерском учете» [3], МСФО (IAS) 23 [10], О.А. Агеева [11], Ю.А. Бабаев [12], М.А. Бахрушина, [15] и др.
В выпускной квалификационной работе использовались следующие методы исследования: структурный анализ, группировка, синтез, сравнение, описание и др. Совершенствование учета кредитов и займов в соответствие с МСФО на предприятии позволит представлять информацию о финансовом положении, финансовых результатах деятельности предприятия, полезной для принятия экономических решений в деятельности предприятия.
Заемные средства предприятия выступают источниками формирования имущества предприятия и включают: займы сторонних организаций, кредиты банков, кредиторская задолженность.
Привлечение заемных средств для предприятия играет как положительную роль (развитие производства, пополнение оборотных средств и т. д.), так и отрицательную роль, так как существенное увеличение в капитале предприятия доли заемных средств служит риском банкротства для предприятия, чтобы избежать этого необходимо проводить постоянный анализ финансового состояния и заемного капитала предприятия.
Привлечение кредитов и займов (банков, сторонних организаций и физических лиц) осуществляется на основании заключенного договора, с определением конкретных условий по процентам и сроков возврата.
При получении заемных средств синтетический учет кредитов и займов ведется на счете «Краткосрочные кредиты и займы» со сроком до 12 месяцев включительно или «Долгосрочные кредиты и займы» со сроком свыше 12 месяцев. По кредиту данных счетов отражаются поступления кредитов и суммы начисленных к уплате процентов, а по дебету счетов отражается сумма погашения кредитов и процентов.
Бухгалтерский учет кредитов и займов в бухгалтериях предприятий играет важную роль при налогообложении предприятия, т. к. от достоверности и правильности учета кредитов и займов на предприятии зависит правильность принятия управленческих решений, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т. д. Правильный учет кредитов и займов дает достоверную информацию по обслуживанию кредита и позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.
Совершенствование учета кредитов и займов в соответствие с МСФО на предприятии позволит представлять информацию о финансовом положении, финансовых результатах деятельности предприятия, полезной для широкого круга пользователей при принятии экономических решений.
Выручка от реализации приспособлений к водопроводному и отопительному оборудованию ООО ЦК «СТС» в 2017 году увеличилась на 7,1 % по сравнению с 2016 годом. В 2018 году выручка от реализации снизилась на 32,7 % по сравнению с 2017 годом. Себестоимость реализации приспособлений к водопроводному и отопительному оборудованию в 2017 году увеличилась на 9,3 %, а в 2018 году снизилась на
35,5 %., в виду снижения заказов.
В ООО ЦК «СТС» наблюдается преобладание краткосрочного заемного капитала над собственным капиталом, что является отрицательным моментом, т. е. ухудшается финансовая независимость предприятия. Краткосрочные пассивы занимают в 2016 г. 34450 тыс. руб. (97,7 %), в 2017 году 39371 тыс. руб. (99,5 %), в 2018 г. 30701 тыс. руб. (94,9 %). Большую часть краткосрочных пассивов занимает кредиторская задолженность в 2016 г. 90,5 %, в 2017 г. 52,6 %, в 2018 г. 63,8. Краткосрочные средства в 2016 г. составили 7,3 %, в 2017 г. составили 46,9 %, а в 2018 году 31,1 %.
ООО ЦК «СТС» получает кредиты и займы в банке ПАО ВТБ 24 на основании заключенного кредитного соглашения с банком. На основании, которого ООО ЦК «СТС» предоставляется кредитная линия для покупки товара в размере 3500 тыс. руб. с первого месяца действия кредитной линии.
Бухгалтерский учет банковских кредитов и заемных средств организован в ООО ЦК «СТС» организован на должном уровне и регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)», но развитие системы бухгалтерского учета требует применения международных норм бухгалтерского учета. Правильный учет кредитов и займов дает достоверную информацию по обслуживанию кредита и позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.
В результате анализа учета кредитов и займов на предприятии ООО ЦК «СТС» были выявлены следующие недостатки:
- развитие системы бухгалтерского учета требует применения международных норм бухгалтерского учета;
- на предприятии в учете кредитов не предусмотрено перевода долгосрочных кредитов, срок погашения которых уменьшается до 365 дней, в краткосрочные.
Предлагаем в ООО ЦК «СТС» следующие рекомендации по совершенствованию учета кредитов и займов:
1) для учета кредитов и займов применить международные нормы бухгалтерского учета.
2) Предусмотреть перевод долгосрочных кредитов в краткосрочные, когда срок погашения кредита уменьшается до 365 дней .
Таким образом, предложенные рекомендации позволят сблизить бухгалтерский и налоговый учет, поскольку налоговым законодательством не предусмотрена возможность равномерного списания дополнительных расходов по займам (кредитам). Так как в российской практике нет единого мнения, что следует признавать рыночной ставкой, по МСФО в качестве рыночной ставки следует рассматривать ставку рефинансирования ЦБ РФ, поскольку эта информация надежна и находится в открытом доступе для пользователей.
Результаты работы могут быть использованы в ООО «СТС» для совершенствования бухгалтерского учета кредитов и займов по МСФО.
Привлечение заемных средств для предприятия играет как положительную роль (развитие производства, пополнение оборотных средств и т. д.), так и отрицательную роль, так как существенное увеличение в капитале предприятия доли заемных средств служит риском банкротства для предприятия, чтобы избежать этого необходимо проводить постоянный анализ финансового состояния и заемного капитала предприятия.
Привлечение кредитов и займов (банков, сторонних организаций и физических лиц) осуществляется на основании заключенного договора, с определением конкретных условий по процентам и сроков возврата.
При получении заемных средств синтетический учет кредитов и займов ведется на счете «Краткосрочные кредиты и займы» со сроком до 12 месяцев включительно или «Долгосрочные кредиты и займы» со сроком свыше 12 месяцев. По кредиту данных счетов отражаются поступления кредитов и суммы начисленных к уплате процентов, а по дебету счетов отражается сумма погашения кредитов и процентов.
Бухгалтерский учет кредитов и займов в бухгалтериях предприятий играет важную роль при налогообложении предприятия, т. к. от достоверности и правильности учета кредитов и займов на предприятии зависит правильность принятия управленческих решений, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т. д. Правильный учет кредитов и займов дает достоверную информацию по обслуживанию кредита и позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.
Совершенствование учета кредитов и займов в соответствие с МСФО на предприятии позволит представлять информацию о финансовом положении, финансовых результатах деятельности предприятия, полезной для широкого круга пользователей при принятии экономических решений.
Выручка от реализации приспособлений к водопроводному и отопительному оборудованию ООО ЦК «СТС» в 2017 году увеличилась на 7,1 % по сравнению с 2016 годом. В 2018 году выручка от реализации снизилась на 32,7 % по сравнению с 2017 годом. Себестоимость реализации приспособлений к водопроводному и отопительному оборудованию в 2017 году увеличилась на 9,3 %, а в 2018 году снизилась на
35,5 %., в виду снижения заказов.
В ООО ЦК «СТС» наблюдается преобладание краткосрочного заемного капитала над собственным капиталом, что является отрицательным моментом, т. е. ухудшается финансовая независимость предприятия. Краткосрочные пассивы занимают в 2016 г. 34450 тыс. руб. (97,7 %), в 2017 году 39371 тыс. руб. (99,5 %), в 2018 г. 30701 тыс. руб. (94,9 %). Большую часть краткосрочных пассивов занимает кредиторская задолженность в 2016 г. 90,5 %, в 2017 г. 52,6 %, в 2018 г. 63,8. Краткосрочные средства в 2016 г. составили 7,3 %, в 2017 г. составили 46,9 %, а в 2018 году 31,1 %.
ООО ЦК «СТС» получает кредиты и займы в банке ПАО ВТБ 24 на основании заключенного кредитного соглашения с банком. На основании, которого ООО ЦК «СТС» предоставляется кредитная линия для покупки товара в размере 3500 тыс. руб. с первого месяца действия кредитной линии.
Бухгалтерский учет банковских кредитов и заемных средств организован в ООО ЦК «СТС» организован на должном уровне и регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)», но развитие системы бухгалтерского учета требует применения международных норм бухгалтерского учета. Правильный учет кредитов и займов дает достоверную информацию по обслуживанию кредита и позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.
В результате анализа учета кредитов и займов на предприятии ООО ЦК «СТС» были выявлены следующие недостатки:
- развитие системы бухгалтерского учета требует применения международных норм бухгалтерского учета;
- на предприятии в учете кредитов не предусмотрено перевода долгосрочных кредитов, срок погашения которых уменьшается до 365 дней, в краткосрочные.
Предлагаем в ООО ЦК «СТС» следующие рекомендации по совершенствованию учета кредитов и займов:
1) для учета кредитов и займов применить международные нормы бухгалтерского учета.
2) Предусмотреть перевод долгосрочных кредитов в краткосрочные, когда срок погашения кредита уменьшается до 365 дней .
Таким образом, предложенные рекомендации позволят сблизить бухгалтерский и налоговый учет, поскольку налоговым законодательством не предусмотрена возможность равномерного списания дополнительных расходов по займам (кредитам). Так как в российской практике нет единого мнения, что следует признавать рыночной ставкой, по МСФО в качестве рыночной ставки следует рассматривать ставку рефинансирования ЦБ РФ, поскольку эта информация надежна и находится в открытом доступе для пользователей.
Результаты работы могут быть использованы в ООО «СТС» для совершенствования бухгалтерского учета кредитов и займов по МСФО.
