НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА (ПО МАТЕРИАЛАМ ООО «УНИВЕР-КОНСАЛТИНГ»)

Заработная плата или оплата труда - это вознаграждения, которые зависят от трудности выполнения работы, от самой квалификации сотрудника, от качества и количества работы выполненной. Различные выплаты компенсационного характера, доплаты и надбавки за выполнения работы, которые не подлежат хорошим условиям, то есть с разными отклонениями от нормы, например, климатические условия, территория с радиоактивным загрязнением, а также иные стимулирующие надбавки, доплаты и различные поощрения за хорошо проделанную работу.
На сегодняшний день в Российской Федерации существует широкая нормативная и правовая база при формировании и оплате труда сотрудника и штабу работников. Таким образом при начислении заработной платы штабу сотрудников организации происходят различного рода удержания, которые делим на две группы: к первой группе относится удержание, которые происходят по инициативе организации, а также ко второй группе отнесем обязательные удержания то бишь (Налог на доходы физических лиц - НДФЛ), и страховые взносы во внебюджетные фонды
Структура заработной платы персонала зависит от системы оплаты труда, используемой в современных условиях хозяйствования. В то же время, выбор форм и систем оплаты труда основывается на таких факторах как ресурсы, находящиеся в распоряжении работника и материальный интерес работника для повышения экономической эффективности хозяйствующих субъектов. Определение и применение конкретной формы и системы оплаты для соответствующих условий играет важную роль в мотивации персонала, финансовой и экономической деятельности хозяйствующего субъекта.
Условия оплаты труда у каждого работодателя должны быть основаны на гарантиях, которые предусмотрены Конституцией РФ, Трудовым Кодексом РФ, а также другими федеральными законами РФ, Указами Президента РФ, Постановлениями Правительства РФ, нормативными правовыми актами субъектов РФ, органов местного самоуправления и внутренними локальными актами самого предприятия, среди которых приоритетными являются нормы, установленные Трудовым Кодексом РФ.
Особенностями законодательного регулирования порядка расчетов с персоналом по оплате труда является то, что данный объект бухгалтерского учета регулируется с точки зрения особенностей взаимодействия работников с их работодателем, работников с учредителями организации, работников с бюджетом в двух направлениях: в связи с НДФЛ и с налогом на прибыль, работников совместно с работодателем, с Пенсионным фондом, Фондом обязательного медицинского страхования, Фондом социального страхования.
Поэтому осуществление предварительного, текущего и последующего внутреннего контроля соблюдения законодательных актов при ведении бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда будет способствовать повышению достоверности входящих и исходящих информационных потоков, необходимых для правильного и обоснованного начисления и выдачи заработной платы работникам организации.
Хочется сказать, что технологический процесс не стоит на месте, большинство организаций используют различные программные продукты для упрощения своей жизни, а также для того чтобы минимизировать, а то и вовсе исключить ошибки в деятельности организации. В том числе связанные с бухгалтерской и налоговой отчетностью, что неотъемлемо хорошо сказывается на организации и ее деятельности в целом.
ВКР выполнена на примере ООО «Универ-Консалтинг», зарегистрированного 17 декабря 2002 года г.
Основным видом деятельности является «Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах».
Система оплаты труда в ООО «Универ-Консалтинг» тарифная, а форма оплаты труда повременно-премиальная. Тем самым размер заработной платы зависит от размера установленного оклада и фактически отработанного времени.
Условия предоставления премий прописаны в Положении об оплате труда. Отдельного Положения о премировании в ООО «Универ-Консалтинг» нет.
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.
Анализ свидетельствует, что за анализируемый период фонд заработной платы увеличился на 1333 тыс. руб. Рост показателя связан с тем, что произошло увеличение как постоянной, так и переменной части заработной платы. Заработная плата предприятия увеличилась, потому что ежегодно она индексируется.
Основную долю в заработной плате занимает переменная часть, а именно сумма премии и социальных выплат сотрудников ООО «Универ-Консалтинг». Так по сравнению с 2016 годом показатель вырос на 50,29%. Это свидетельствует о том, что руководство ООО «Универ-Консалтинг» стало больше стимулировать сотрудников компании.
Постоянная часть фонда заработной платы за анализируемый период выросла более низкими темпами, так по сравнению с 2016 годом она выросла на 26,34%. Также большая доля фонда заработной платы приходится на рабочих.
Анализ показал, что темп роста производительности труда в 2018 году больше темпов роста оплаты труда. В 2017 году темп роста производительности был ниже темпов роста оплаты труда. Анализ эффективности использования оплаты труда показал, что в 2018 году произошла экономия на 170,45 тыс. руб.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Универ-Консалтинг» производится в соответствии с действующим законодательством, однако в ходе проведенного анализа расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Универ- Консалтинг» были выявлены следующие проблемы: отсутствие графика документооборота; существующая конфигурация 1C: Бухгалтерия не позволяет автоматически рассчитывать отпускные, больничные, оплату в сверхурочное время и т.д.; отсутствие резерва на предстоящие отпуска.
В связи с чем представлены предложения, способствующие совершенствованию организации бухгалтерского учета расчетов по оплате труда в ООО «Универ-Консалтинг».
1) Разработка графика документооборота. Данное направление будет способствовать своевременному выполнению работ в установленные сроки, составлению и предоставлению бухгалтерской и статистической отчетности, своевременному получению учетной информации и снижению ошибок от момента их создания до сдачи в архив.
2) Приобретение модуля 1С: Зарплата и управление персоналом 8. В настоящее время в ООО «Универ-Консалтинг» учет ведется с помощью 1C: Бухгалтерия 8.2. Однако конфигурация на предприятии не позволяет автоматически рассчитывать отпускные, больничные, оплату в сверхурочное время и т.д. В связи с чем, возникает необходимость в обновлении программного продукта.
3) Создание резерва на оплату отпусков. Данное направление будет способствовать равномерному учету расходов на оплату отпусков в течение года.
Предложенные направления будут способствовать совершенствованию организации бухгалтерского учета расчетов по оплате труда в ООО «Универ- Консалтинг», а именно более точному, полному и своевременному учету заработной платы, а также обеспечению достаточной уверенности в достоверности бухгалтерской отчетности.
4) Разработка Положения о премировании. Продуманное и своевременное стимулирование работников к труду - верный способ добиться увеличения производительности труда, и, как следствие, улучшения финансовых показателей организации. Именно для этого работодатели разрабатывают и утверждают Положение о премировании работников.
5) Следует быть более внимательными при расчете исчисленных, удержанных сумм налога на доходы физических лиц и вовремя предоставлять данные в налоговый орган, для того чтобы в будущем избегать штрафные санкции.


Купить