Помощь студентам в учебе
Влияние налоговой нагрузки предприятия на повышение эффективности его деятельности
|
АННОТАЦИЯ 2
ВВЕДЕНИЕ 8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЛИЯНИЯ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
НА ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ПРЕДПРИЯТИЯ 10
1.1 Налоговая нагрузка и эффективность системы налогообложения 10
1.2 Сравнительный анализ методик расчета влияния налогообложения на деятельность предприятия 15
1.3 Общая характеристика предприятия ООО «МК-Меркурий» 23
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИ
ЯТИЯ НА ОСНОВЕ НАЛОГОВОЙ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ 30
2.1 Анализ основных показателей деятельности предприятия 30
2.2 Анализ финансового состояния предприятия ООО «МК-Меркурий» 35
2.3 Анализ альтернативных объектов и форм налогообложения для предприятия ООО «МК-Меркурий» 57
3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «МК - МЕРКУРИЙ» 63
3.1 Вариант повышения эффективности деятельности предприятия 63
3.2 Оптимизация налогообложения «ООО МК-Меркурий» 91
3.3 Сравнительная характеристика налоговой нагрузки предприятия с учетом
реализации инвестиционного проекта 95
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 97
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 100
ПРИЛОЖЕНИЕ 102
ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерская отчетность ООО «МК-Меркурий» 102
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчёт о финансовых результатах 104
ВВЕДЕНИЕ 8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЛИЯНИЯ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
НА ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ПРЕДПРИЯТИЯ 10
1.1 Налоговая нагрузка и эффективность системы налогообложения 10
1.2 Сравнительный анализ методик расчета влияния налогообложения на деятельность предприятия 15
1.3 Общая характеристика предприятия ООО «МК-Меркурий» 23
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИ
ЯТИЯ НА ОСНОВЕ НАЛОГОВОЙ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ 30
2.1 Анализ основных показателей деятельности предприятия 30
2.2 Анализ финансового состояния предприятия ООО «МК-Меркурий» 35
2.3 Анализ альтернативных объектов и форм налогообложения для предприятия ООО «МК-Меркурий» 57
3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «МК - МЕРКУРИЙ» 63
3.1 Вариант повышения эффективности деятельности предприятия 63
3.2 Оптимизация налогообложения «ООО МК-Меркурий» 91
3.3 Сравнительная характеристика налоговой нагрузки предприятия с учетом
реализации инвестиционного проекта 95
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 97
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 100
ПРИЛОЖЕНИЕ 102
ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерская отчетность ООО «МК-Меркурий» 102
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчёт о финансовых результатах 104
Один из важнейших аспектов функционирования налоговой системы — это оценка налоговой нагрузки и ее влияние на активность предприятия. Главной задачей проводимых в РФ реформ служит разработка стимулирующих налоговых механизмов для приоритетных сфер экономики и компенсация выпадающих доходов за счет расширения налоговой базы по традиционным (НДС, налог на имущество физических лиц) и новым видам налогов. Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Тема «Влияние налоговой нагрузки предприятия на повышение эффективности его деятельности» вызвана тем, что в современных условиях налоговое планирование перестает быть лишь способом оптимизации налоговых платежей налогоплательщика. Оно становится неотъемлемой частью бизнеса, видом финансово-управленческой деятельности. Налоговое планирование сегодня должно быть ориентировано не только и не столько на оптимизацию (или минимизацию) налоговых платежей, сколько на повышение эффективности финансовохозяйственной деятельности.
Цель - разработать мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия.
Задачи исследования:
- Рассмотрим налоговую нагрузку и эффективность системы налогообложения.
- Проведем сравнительный анализ методик расчета влияния налогообложения на деятельность предприятия
- Изучим общую характеристику предприятия ООО «МК-Меркурий»
- Проведем анализ основных показателей деятельности предприятия
- Проанализируем финансовое состояния предприятия ООО «МК- Меркурий».
- Рассмотрим анализ альтернативных объектов и форм налогообложения для предприятия ООО «МК-Меркурий».
- Приведем вариант повышения эффективности деятельности предприятия
- Рассмотрим оптимизацию налогообложения «ООО МК-Меркурий»
- Проведем сравнительную характеристику налоговой нагрузки предприятия с учетом реализации инвестиционного проекта.
Объектом исследования выступает общество с ограниченной ответственностью «МК-Меркурий».
Предметом исследования являются отношения по организации системы эффективного налогового планирования на предприятии.
Тема «Влияние налоговой нагрузки предприятия на повышение эффективности его деятельности» вызвана тем, что в современных условиях налоговое планирование перестает быть лишь способом оптимизации налоговых платежей налогоплательщика. Оно становится неотъемлемой частью бизнеса, видом финансово-управленческой деятельности. Налоговое планирование сегодня должно быть ориентировано не только и не столько на оптимизацию (или минимизацию) налоговых платежей, сколько на повышение эффективности финансовохозяйственной деятельности.
Цель - разработать мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия.
Задачи исследования:
- Рассмотрим налоговую нагрузку и эффективность системы налогообложения.
- Проведем сравнительный анализ методик расчета влияния налогообложения на деятельность предприятия
- Изучим общую характеристику предприятия ООО «МК-Меркурий»
- Проведем анализ основных показателей деятельности предприятия
- Проанализируем финансовое состояния предприятия ООО «МК- Меркурий».
- Рассмотрим анализ альтернативных объектов и форм налогообложения для предприятия ООО «МК-Меркурий».
- Приведем вариант повышения эффективности деятельности предприятия
- Рассмотрим оптимизацию налогообложения «ООО МК-Меркурий»
- Проведем сравнительную характеристику налоговой нагрузки предприятия с учетом реализации инвестиционного проекта.
Объектом исследования выступает общество с ограниченной ответственностью «МК-Меркурий».
Предметом исследования являются отношения по организации системы эффективного налогового планирования на предприятии.
Налоговая система представляет собой отношение суммы всех налоговых платежей к выручке, полученной предприятием. Необходимо заметить, что данное определение довольно обобщенное. Однако смысл понятия налоговой нагрузки и налогового бремени заключается в отражении влияния налоговых платежей на деятельность предприятия.
Налоговая система - главный инструмент перераспределения финансовых средств; для ее эффективного функционирования необходимы определенные условия, прежде всего стабильность общей экономической политики. Налоговая система является частью финансовой системы и может действовать целенаправленно только в том случае, если имеются государственные программы, четко определяющие приоритеты промышленной и научно-технической политики, в соответствии с которыми предоставляются налоговые льготы и бюджетные субсидии. Налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по уплате, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
В первой главе работы были рассмотрены теоретические аспекты данной проблематики, а именно была изучена налоговая нагрузка и эффективность системы налогообложения, произведён сравнительный анализ методик расчета влияния налогообложения на деятельность предприятия, рассмотрена общая характеристика предприятия ООО «МК-Меркурий»
Значительное внимание было уделено изучению такого вопроса как определение величины налогообложения и определение оптимальной налоговой нагрузки предприятия.
Существует несколько методик, которые позволяют рассчитать данный показатель. Их различие заключается в том, что нагрузка налогов на предприятие сравнивается с различными показателями его финансового состояния, это может 94
быть выручка, чистая прибыль, затраты и другие. Но данные методики объединяет то, что все они представляют значение налогового бремени в качестве относительной величины, характеризующей совокупную налоговую нагрузку.
Во второй главе была проанализирована хозяйственно=финансовая деятельность предприятия на основе налоговой оценки налоговой нагрузки. Были рассчитаны показатели деятельности предприятия, финансовое состояние предприятия ООО «МК-Меркурий», рассмотрен анализ альтернативных объектов и форм налогообложения для предприятия ООО «МК-Меркурий».
В третьей главе была разработка мероприятий по повышению эффективности предприятия ООО «МК-Меркурий», а именно: была произведена сравнительная характеристика налоговой нагрузки на предприятии, рассмотрен вариант по повышению эффективности деятельности предприятия, а именно внедрение цеха по заготовлению глубокой заморозки продукции. А также осуществлена оптимизация налогообложения «ООО МК-Меркурий».
Исходя из расчётов можно сделать вывод о том, что изменение ЧДД при вариации факторов по диаграмме «чувствительности к риску», нам явно видно, что мероприятие имеет незначительный уровень предпринимательского риска - так как график находится в положительной области построения, что говорит об экономической целесообразности проведения мероприятия.
Анализ чувствительности позволяет определить последствия реализации прогнозных значений инвестиционного проекта при заданном изменении значения переменной при неизменных значениях всех остальных показателей.
Мы можем сделать вывод, что проект является мало рисковым, так как все представленные показатели в таблице 3.10 имеют положительное значение, это видно и на рисунке 3.3 «Диаграмма чувствительности к риску».
На основе данного анализа можно сделать вывод о том, что применяемая система налогообложения на ООО «МК-Меркурий» не является оптимальной, поскольку значение налогового бремени не минимально.
В подведении итогов по проделанной работе предприятию ООО «МК- Меркурий» предложено перейти на упрощённую систему налогообложения, объектом которой являются только доходы. Проведя расчёты, мы наблюдаем за значительным снижением налогообложения при упрошенной системе налогообложения, а именно налогообложение составило 111 985тыс.руб, а по общей системе налогообложения налогообложение составляло 3 333 880тыс.руб. Что на 3 321 895 тыс.руб, меньше чем при общей системе налогообложения.
Исходя из данных можно сделать вывод что сумма налогов до инвестиционного проекта составляла 3 333 880 рублей , а с введения цеха заморозки она составит 5 240 426,79 тыс.руб.
Налоговая система - главный инструмент перераспределения финансовых средств; для ее эффективного функционирования необходимы определенные условия, прежде всего стабильность общей экономической политики. Налоговая система является частью финансовой системы и может действовать целенаправленно только в том случае, если имеются государственные программы, четко определяющие приоритеты промышленной и научно-технической политики, в соответствии с которыми предоставляются налоговые льготы и бюджетные субсидии. Налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по уплате, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
В первой главе работы были рассмотрены теоретические аспекты данной проблематики, а именно была изучена налоговая нагрузка и эффективность системы налогообложения, произведён сравнительный анализ методик расчета влияния налогообложения на деятельность предприятия, рассмотрена общая характеристика предприятия ООО «МК-Меркурий»
Значительное внимание было уделено изучению такого вопроса как определение величины налогообложения и определение оптимальной налоговой нагрузки предприятия.
Существует несколько методик, которые позволяют рассчитать данный показатель. Их различие заключается в том, что нагрузка налогов на предприятие сравнивается с различными показателями его финансового состояния, это может 94
быть выручка, чистая прибыль, затраты и другие. Но данные методики объединяет то, что все они представляют значение налогового бремени в качестве относительной величины, характеризующей совокупную налоговую нагрузку.
Во второй главе была проанализирована хозяйственно=финансовая деятельность предприятия на основе налоговой оценки налоговой нагрузки. Были рассчитаны показатели деятельности предприятия, финансовое состояние предприятия ООО «МК-Меркурий», рассмотрен анализ альтернативных объектов и форм налогообложения для предприятия ООО «МК-Меркурий».
В третьей главе была разработка мероприятий по повышению эффективности предприятия ООО «МК-Меркурий», а именно: была произведена сравнительная характеристика налоговой нагрузки на предприятии, рассмотрен вариант по повышению эффективности деятельности предприятия, а именно внедрение цеха по заготовлению глубокой заморозки продукции. А также осуществлена оптимизация налогообложения «ООО МК-Меркурий».
Исходя из расчётов можно сделать вывод о том, что изменение ЧДД при вариации факторов по диаграмме «чувствительности к риску», нам явно видно, что мероприятие имеет незначительный уровень предпринимательского риска - так как график находится в положительной области построения, что говорит об экономической целесообразности проведения мероприятия.
Анализ чувствительности позволяет определить последствия реализации прогнозных значений инвестиционного проекта при заданном изменении значения переменной при неизменных значениях всех остальных показателей.
Мы можем сделать вывод, что проект является мало рисковым, так как все представленные показатели в таблице 3.10 имеют положительное значение, это видно и на рисунке 3.3 «Диаграмма чувствительности к риску».
На основе данного анализа можно сделать вывод о том, что применяемая система налогообложения на ООО «МК-Меркурий» не является оптимальной, поскольку значение налогового бремени не минимально.
В подведении итогов по проделанной работе предприятию ООО «МК- Меркурий» предложено перейти на упрощённую систему налогообложения, объектом которой являются только доходы. Проведя расчёты, мы наблюдаем за значительным снижением налогообложения при упрошенной системе налогообложения, а именно налогообложение составило 111 985тыс.руб, а по общей системе налогообложения налогообложение составляло 3 333 880тыс.руб. Что на 3 321 895 тыс.руб, меньше чем при общей системе налогообложения.
Исходя из данных можно сделать вывод что сумма налогов до инвестиционного проекта составляла 3 333 880 рублей , а с введения цеха заморозки она составит 5 240 426,79 тыс.руб.
