Введение 3
1 Экономическая сущность дебиторской задолженности на предприятии 6
1.1 Теоретические и методологические проблемы управления
дебиторской задолженностью 6
1.2 Характеристика предприятия 21
2 Анализ управления дебиторской задолженностью на предприятии 29
2.1 Диагностика финансового состояния предприятия 29
2.2 Анализ дебиторской задолженности АО «Красноярская
региональная энергетическая компания» 41
3 Рекомендации по совершенствованию управления дебиторской
задолженностью 50
3.1 Мероприятия по управлению дебиторской задолженностью 50
3.2 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий 75
Заключение 83
Список использованных источников 86
Во время деятельности каждая организация осуществляет большое количество операций внутри предприятия и за его пределами, сотрудничает с
частными лицами, предприятиями, государством и прочими субъектами экономического процесса.
Для текущей производственной деятельности организации должны
приобретать необходимые материальные ценности, заниматься организацией
процесса производства, обеспечивать реализацию произведенной продукции.
В связи с этим у организации возникают широкие расчетные взаимоотношения с поставщиками материально-технических ресурсов, покупателями произведенной и реализованной продукции, с предприятиями, оказывающими
электротехнические, транспортные и прочие услуги, с кредитными организациями и бюджетными органами.
Все эти операции, как правило, осуществляются посредством денег, и
их можно объединить в одну учетную категорию - расчеты. Таким образом,
расчеты можно определить как взаимодействие организации с другими субъектами экономики, основанное на денежных отношениях. Дебиторская и
кредиторская задолженности являются естественными составляющими бухгалтерского учена предприятия. Они возникают в результате несовпадения
даты появления обязательств с датой платежей по ним.
Актуальность управления дебиторской задолженностью обосновывается тем, что размеры балансовых остатков дебиторской задолженности оказывают влияние на платежеспособность предприятия. Неэффективная постановка учета и управления дебиторской задолженностью влияет на величину
оборотного капитала компании, не позволяет эффективно использовать временно свободные средства и допускает появление безнадежных долгов.4
Таким образом, цель данной работы заключается в разработке мероприятий по совершенствованию учета и управления дебиторской задолженностью.
Для достижения этой цели в дипломной работе был поставлен и выполнен ряд задач:
- раскрыть теоретические основы управления дебиторской задолженностью;
- дать краткую характеристику исследуемого предприятия;
- провести анализ финансовой деятельности предприятия;
- провести анализ дебиторской задолженности предприятия;
- предложить рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженности.
Объектом исследования работы является АО «Красноярская энергетическая компания», которая была создана в 2004 году по инициативе Правительства Красноярского края.
По охвату территории «Красноярская региональная энергетическая
компания» является одной из крупнейших компаний в крае, обслуживающих
электрические и тепловые сети, а также инфраструктуру водоснабжения
населения в 24 районах стратегически важного региона страны – Красноярского края. В январе 2015 года по решению краевых властей компания была
акционирована. На сегодняшний день в структуре компании 17 филиалов под
управлением красноярского головного офиса.
Предмет исследования – методологические и организационные особенности анализа и контроля расчетов с дебиторами в АО «Красноярская региональная энергетическая компания» за 2013-2015 гг.
В работе достигнута цель и решены следующие задачи:
1. В первой главе раскрыты теоретические основы управления дебиторской задолженностью. Выявлено, что предприятие всегда должно эффективно использовать оборотный капитал. Для этого им должны разумно
управлять. Во-первых, нужно более рационально использовать те оборотные
ресурсы, которые есть в наличии у предприятия (необходимо оптимизировать производственные запасы, сократить незавершенное производство, совершенствовать и оптимизировать производство, применять формы расчетов, проверенные временем и другое). Во-вторых, в текущее время предприятия имеют возможность сделать выбор из разных вариантов списания затрат
на себестоимость, определения выручки от реализации продукции (работ,
услуг) для целей налогообложения и др..
2. В работе дана краткая характеристика исследуемого предприятия
и проведен анализ финансовой деятельности предприятия. Анализ дебиторской задолженности в дипломной работе проводился на примере предприятия АО «КрасЭКо».
Важнейшие показатели финансового положения и результаты деятельности АО «КрасЭКо» в течении анализируемого периода (2013 – 2015) показывают, что 4 показателя финансового положения и результатов деятельности имеют исключительно хорошие значения: чистые активы превышают
уставной капитал, к тому же они увеличились за анализируемый период; абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств; чистая прибыль за 2015 год составила 58 051 тыс.руб.(
+14 605 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом); положительная динамика
прибыли до процентов к уплате и налогообложения.84
Положительно финансовое положение организации характеризует следующий показатель – коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами вполне укладывается в норму.
Среди показателей финансового положения и результатов деятельности
организации, имеющих нормальные или близкие к нормальным значения,
можно выделить такие: не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;
за последний год получена прибыль от продаж 36 636 тыс.руб. , но наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с предшествующим периодом
на 683 237 тыс. руб.
С отрицательной стороны финансовое положение и результаты деятельности организации характеризуют такие показатели, как низкая величина
собственного капитала относительно общей величины активов; коэффициент
текущей (общей) ликвидности ниже принятой нормы; коэффициент абсолютной ликвидности тоже ниже принятой нормы; низкая рентабельность активов; значительное падение прибыльности продаж; отрицательное изменение собственного капитала относительно общего изменения активов организации.
В ходе анализа был получен лишь один показатель, имеющий критическое значение – коэффициент покрытия инвестиций ниже нормы.
Причины такого состояния могут быть как объективные ( мобилизация
ресурсов на реализацию масштабных проектов, крупные сделки, общий спад
или кризис в экономике страны и отрасли), так и вызванные неэффективным
управлением.
3. В работе проведен анализ дебиторской задолженности предприятия. Анализ за исследуемый период (2013-2015 гг.) показал, что сумма дебиторской задолженности уменьшилась на 631 604 тыс.руб. или на
17,23%.Положительный фактор, что отсутствует долгосрочная дебиторская85
задолженность. Не смотря на снижение суммы дебиторской задолженности
,ее оборачиваемость сократилась на 0,19 об.. в результате – рост продолжительности одного оборота на 21,4 дня
Высокая доля дебиторской задолженности предприятии может расцениваться как положительный, так и отрицательный фактор, с ростом дебиторской задолженности растет ликвидность баланса, но вместе с этим может
повлечь за собой дополнительные затраты в связи с вовремя неоплаченными
счетами. Если дебиторская задолженность не будет оплачена в ближайшее
время, то по истечении длительного срока денежные средства, которые числятся в дебиторской задолженности, могут обесцениться за счет роста инфляции. Это в свою очередь приводит не только к снижению ликвидности
баланса, но и к нарушению платежеспособности и финансовой устойчивости
предприятия.
4. В работе предложены рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженности.
Для устранения недостатков по управлению дебиторской задолженностью предприятию рекомендовано не только снижать дебиторскую задолженность, но и сбалансировать ее с кредиторской.
Для снижения дебиторской задолженности предприятию предложено
использовать факторинг.
При применении факторинга полученные средства предприятие сразу
может вложить в производственный процесс предприятия и получать дополнительную прибыль.
Подводя итоги, можно говорить о том, что вопрос управления дебиторской задолженностью актуален для любого предприятия.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
