Введение 3
1 Теоретические основы налоговой нагрузки предприятия и способы ее
снижения 7
1.1 Понятие и содержание налоговой нагрузки, ее роль, значение и задачи. 7
1.2 Методики расчета налоговой нагрузки 13
1.3 Методы оптимизации налоговой нагрузки 17
2 Анализ налоговой нагрузки ОАО «Компания ЮНИМИЛК» 27
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 27
2.2 Анализ налоговой нагрузки предприятия и оценка финансовых
результатов работы предприятия 36
3 Пути снижения налоговой нагрузки 47
3.1 Разработка предложений по снижению налоговой нагрузки на
предприятии ОАО «Компания ЮНИМИЛК» 47
3.2 Расчет показателей для снижения налоговой нагрузки 53
Заключение 62
Список использованных источников 65
В исследовании хозяйственной деятельности любого предприятия важную роль играет оценка налоговой нагрузки, которая помогает определить, в какой степени обременительна имеющаяся налоговая концепция для экономического субъекта и насколько большую долю составляют налоговые платежи в бюджет.
Экономическое развитие предприятия без правильно построенной системы распределения денежных потоков и финансовых ресурсов. Налоги предполагают собой одно из основных внешних ограничений финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов и рентабельности собственного капитала.
К сожалению, в России не уделяют должного внимания оптимизации налогового бремени в системе управления финансовыми потоками.
Тем не менее, успех динамично развивающегося предприятия подразумевает под собой оптимизированную систему налогообложения, которое заключается не только в управлении финансовыми потоками, но и в оптимизации финансовых результатов. Важнейшей проблемой в практике оптимизации налоговых платежей предприятия, является расчет налоговой нагрузки. Подходы к расчету налогового бремени дифференцируются в зависимости от стадии развития экономики в России, это обуславливает введение различных методик определения налоговой нагрузки на предприятие с целью оптимизации налогообложения.
Целью экономической деятельности любого предприятия является максимизация прибыли, потому организация стремится предельно снизить уровень налоговой нагрузки. Важным условием снижения налоговой нагрузки является законность, так как при незаконной минимизации налогов налогоплательщику могут грозить различные административные штрафы и уголовная ответственность. Современная практика налогообложения пытается решить наиболее сложный на данный момент вопрос: определение оптимального для экономического развития и доходов бюджета уровня
налоговых изъятий. В зависимости от решения данной проблемы претерпят изменения социально-экономические перспективы развития страны.
Грамотно сформированная система налогообложения, обеспечивая финансовыми ресурсами обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, должна одновременно не снижать стимулы налогоплательщиков к ведению предпринимательской деятельности, при этом вынуждая его к регулярному поиску возможностей увеличения эффективности хозяйствования. Исходя из этого, показатель налоговой нагрузки на предприятие принято считать весомым измерителем качества налогообложения организации. Таким образом, эффективная система налогообложения обязана обеспечивать разумные платежи в государственный бюджет, изымая у налогоплательщика не более 30% его дохода.
На данный момент не существует одной единственной оптимальной методики по расчету налоговой нагрузки на предприятие, следовательно, и нет и статистических данных рассматриваемого показателя. Для определения налоговой нагрузки используются различные показатели, которые в свою очередь представляют понимание о понятии налогового бремени. Вместе с этим, методы снижения налогового бремени возможны путем оценки воздействия изменения различных налогов на общую налоговую нагрузку. Именно этот способ воздействия по снижению налоговой нагрузки будет представлен в рамках данного диплома.
Актуальность данной темы заключается в объективной потребности изучения проблем в расчете и снижении налоговой нагрузки предприятия. Проблема снижения уровня налоговой нагрузки будет актуальна для любого хозяйствующего субъекта и любой организации, и в каждой ситуации решение этой проблемы будет разным, исходя из особенностей функционирования того или иного предприятия.
Целью дипломной работы является осуществление анализа налоговой нагрузки и оптимизация налоговых платежей организации, а так же разработка предложений по оптимизации системы налогообложения, применение которых позволило бы исследуемому предприятию эффективно функционировать в современных рыночных условиях.
Для осуществления вышеуказанной цели перед нами были поставлены и решены следующие задачи:
- представить и проанализировать теоретический материал касательно налоговой нагрузки и пути ее снижения;
- определить роль и значение показателя налоговой нагрузки;
- проанализировать факторы по снижению уровня налоговой нагрузки;
- рассчитать размер налогового бремени на предприятие и описать все используемые мной методики расчета;
- разобрать особенности организационно-правовой характеристики объекта исследования, и представить все основополагающие экономически е показатели, характеризующие объект исследования;
- разобрать на практике и проанализировать уровень налоговой нагрузки на предприятие в соответствии с применением основных методик расчета налогового бремени;
- проследить воздействие налоговых выплат на экономические показатели исследуемой организации и разработать предложения по оптимизации налоговых платежей на предприятии.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Компания ЮНИМИЛК», основным видом деятельности которого является реализация молочной продукции. Данное общество с ограниченной ответственностью функционирует на территории города Красноярска более десяти лет. В работе использованы: учетная политика предприятия, устав организации, финансовая отчетность за 2013-2014 гг., а так же налоговая отчетность. Проведенные исследования по снижению налоговой нагрузки ОАО «Компания ЮНИМИЛК» могут быть использованы экономистом, налоговым специалистом или бухгалтером ОАО «Компания ЮНИМИЛК» , это позволит максимизировать объем прибыли предприятия, а так же сократить число налоговых платежей. Это отразится на эффективности функционирования предприятия и позволит рационально использовать трудовые, денежные и иные ресурсы организации, снизить уровень налоговой нагрузки и обеспечить эффективный контроль над результатами. Дипломная работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка использованных источников и приложений. Работа проиллюстрирована рисунками, таблицами, диаграммами, схемами.
Налоговая нагрузка подразумевает под собой отношение объема всех налоговых выплат к выручке, которое получило предприятие. Важно отметить, что представленное определение достаточно обобщенное. Тем не менее, значение определения налогового бремени содержится во влиянии объема налоговых выплат на предпринимательскую деятельность организации.
В первой главе данной дипломной работы были проанализированы основные теоретические моменты вышеуказанной проблематики, в том числе международный опыт. Наибольшие споры вызывает не только выявления конкретного понятия налоговой нагрузки, но и методы ее расчета.
Немалую роль в исследовании налоговой нагрузки предприятия имеют факторы, оказывающие непосредственное влияние на налоговую нагрузку.
К подобным можно отнести договорную и учетную политику организации, льготы , а так же основные тенденции формирования бюджетной, налоговой и инвестиционной политики предприятия. Наибольшее внимание в написании данной дипломной работы было существенно уделено исследованию вопросов опрдедения объемов налоговой нагрузки и нахождения оптимального уровня налоговой нагрузки организации.В практике имеется множество методик, позволяющих определить анализируемый показатель.
Все методики различаются между собой тем, что налоговая нагрузка на организацию сравнивается в разными показателями, характеризующими его финансовое состояние. Вышеуказанные методики связывает тот факт, что все они характеризуют значение налоговой нагрузки в качестве сравнительной величины, отражающей общий объем налогового бремени.
Во второй главе был произведен анализ деятельности исследуемого предприятия ОАО «Компания ЮНИМИЛК». Данное ОАО функционирует на территории города Красноярска более десяти лет. В работе использованы: учетная политика предприятия, устав организации, финансовая отчетность за 2013-2014 гг., а так же налоговая отчетность. Проведенный анализ по
снижению налогового бремени ОАО «Компания ЮНИМИЛК» могут быть использованы экономистом, бухгалтером или налоговым специалистом ОАО «Компания ЮНИМИЛК» , это позволит максимизировать объем прибыли предприятия, а так же сократить число налоговых платежей. Общество возглавляет директор, ему непосредственно подчиняется персонал организации. Исследую финансовую ситуацию, сложившуюся в ходе деятельности предприятия ОАО “Компания ЮНИМИЛК», можно прийти к следующим выводам: - эффективность использования основных фондов ОАО “Компания ЮНИМИЛК» незначительно увеличилась, за счет небольшого увеличения выручки; - кроме того, увеличился объем показателей производительности труда и общий фонд оплаты труда, хотя численность персонала уменьшилась в связи с приобретением нового более мощного оборудования, которое позволило произвести сокращения на предприятии; -Помимо этого прослеживается повышение уровня рентабельности, коэффициенты финансовой устойчивости и финансовой независимости находятся в рамках своего оптимального значения; - на предприятии ОАО «Компания ЮНИМИЛК» отсутствуют долгосрочные обязательства.
Под этим подразумевается, что организация в силах сама обеспечивать свои финансовые интересы, то есть результативно распределять и использовать свои денежные средства.
В данной дипломной работе мной был проведен анализ налогового бремени ОАО «Компания ЮНИМИЛК». Исследуемый показатель был рассчитан в соответствии с двумя методиками расчета налоговой нагрузки. Значение налогового бремени на предприятие получилось различным, но, тем не менее, во обеих методиках прослеживается тенденция к снижению.
Это происходит за счет того, что 2013-2014 годы увеличился показатель валовой выручки предприятия, а за счет оптимизации налоговых выплат.. В третьей главе проведен анализ налоговых платежей, а так же разработаны способы минимизации налогового бремени по всем видам уплачиваемых налогов и представлен перечень предложений по снижению налогового бремени на организацию путем оптимизации уплачиваемых налогов. В данной дипломной работе я старалась максимально возможно и, что самое главное, правомерно, снизить объем налоговых платежей в государственный бюджет. По итогам анализа произведённых мной расчетов налогового бремени прослеживается снижение показателя налоговой нагрузки по обеим методикам. Это наглядно демонстрирует нам, что описанные и примененные предложения по снижению налоговой нагрузки ОАО «Компания ЮНИМИЛК» применимы на практике.
Любая организация всегда будет стремиться к максимизации доходов и минимизации расходов, особенно в части уплачиваемых налогов. Это желание объективно и понятно, но огромной значение имеет то, какими методами оптимизации будет производиться снижение налогового бремени. В данной дипломной работе я максимально возможно отразила пути снижения налоговой нагрузки ОАО «КОМПАНИЯ ЮНИМИЛК» путем оптимизации налоговых выплат в государственную казну.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
