Экспертиза финансовой отчетности предприятия на предмет наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства

Данная выпускная квалификационная работ посвящена рассмотрению, актуального в настоящее время для большинства предприятия, вопроса, касающегося выявления банкротства предприятия. Негативному влиянию могут быть подвержены и достаточно устойчивые предприятия, поэтому основными действиями по нейтрализации угроз является их своевременное выявление и разработка определённых мер.
В результате проведенного исследования поставленная цель была достигнута и решены поставленные задачи.
В ходе исследования были сформированы выводы, раскрывающие поставленные задачи:
1. Банкротство - это неспособность должника погасить свои долги и полностью удовлетворить финансовые требования кредиторов, а также выплатить все необходимые платежи. Основной признак банкротства предприятия - приостановление должником платежей в установленные сроки и наличие требований к предприятию-должнику от сторонних лиц. Однако наличие признаков банкротства еще не означает само банкротство. Это говорит лишь о том, что существует основание для процесса по делу банкротства предприятия. Были рассмотрены пять этапов процедуры банкротства: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство и мировое соглашение.
Преднамеренное и фиктивное банкротство совершенно разные, но сходство состоит в том, что они являются преступлениями, которые могут быть наказаны очень строго, и российское государство намерено бороться с ними очень активно.
Фиктивное банкротство подразумевает намеренный обман, главной целью которого является избежание долгов. Преднамеренное банкротство выражается в предумышленном создании или увеличении проблем компании в форме неплатёжеспособности в результате действий ее владельца или руководства.
Целями преднамеренного банкротства являются: смена собственника имущества, кража имущества, том числе денежных средств.
Также были рассмотрены модели определения близости предприятия к банкротству по модели Р. Лиса, модели Р. Таффлера, модели У. Бивера, четырехфакторной модели оценки угрозы вероятности банкротства, модели Д. Фулмера, модели Г. Спрингейта, модели Ж. Лего, модели О.П. Зайцевой, модели Р. Сайфуллина - Г. Кадыкова, модели Беликова-Давыдовой, Пареной - Долгаева, Савицкой. А также были рассмотрены модели Бениша и Роксас, чтобы выявить возможное наличие манипуляций с финансовой отчетностью.
Основным источником правовых отношений в сфере банкротства является Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», в котором рассматриваются основные понятия и положения о несостоятельности юридических и физических лиц, а также меры, связанные с восстановлением платежеспособности и процедурами объявления их банкротами. Это законодательство помогает разрешать споры между должником и кредиторами, а также другими лицами на основе порядка погашения задолженности на разных этапах процедуры банкротства.
2. В результате анализа арбитражной практики предприятия выяснилось, что требования к предприятию предъявляли компании «Йотун Пэйнтс» «Клеонтис», «Актив Девелопмент», «Главстрой ЖБИ». С 2017 года у предприятия были задолженности перед АО «Клеонтис», после подписи мирового соглашения в срок до 1 июля 2019 года задолженность так и не была погашена, вследствие чего «Клеонтис» обратился с требованием обанкротить предприятие.
Далее был проведен финансовый анализ деятельности исследуемого предприятия. Он показал, что за весь анализируемый период активы на предприятии управлялись эффективно. С 2015 по 2019 год коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности не превышает коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, поэтому, несмотря на снижение оборачиваемости, предприятие работало стабильно. Так же значение коэффициента абсолютной ликвидности находятся существенно ниже нормативного значения, это говорит о том, что предприятие не способно своевременно погашать краткосрочную кредиторскую задолженность за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Коэффициента текущей ликвидности так же меньше нормативного, следовательно, предприятие не имело возможности восстановить платёжеспособность.
3. Исходя из проведенных расчетов на предмет анализа близости к банкротству, можно сделать вывод о том, что из 12 рассчитанных моделей банкротства все они показали близость предприятия к состоянию банкротства, следовательно , организация не имеет признаков фиктивного банкротства.
Модель Бениша показала, что на исследуемом предприятии производились манипуляции с финансовой отчетностью, что свидетельствует о преднамеренном банкротстве предприятия. В дополнение к модели Бениша был произведен расчет модели Роксас, подтвердивший наличие признаков фальсификации финансовой отчетности за весь исследуемый период, что подтверждает результат расчета модели Бениша.
Таким образом, поставленные цели и задачи были выполнены. В ходе экспертизы не обнаружены признаки фиктивного банкротства, однако были выявлены признаки преднамеренного банкротства.


Купить