Помощь студентам в учебе
ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «МЕРКУРИЙ»)
|
Введение 3
1. Теоретические основы формирования налоговой политики на предприятии 6
1.1 Понятие и содержание налоговой политики 6
1.2 Роль налоговой политики в управлении предприятием 17
1.3 Этапы формирования налоговой политики 23
2. Анализ налоговой политики предприятия ООО «Меркурий» 33
2.1 Характеристика деятельности предприятия 33
2.2 Анализ динамики и структуры налогов, уплачиваемых
предприятием 40
2.3 Особенности формирования налоговой политики предприятия 47
3. Мероприятия по совершенствованию налоговой политики
ООО «Меркурий» 52
3.1 Мероприятия по совершенствованию налоговой политики 52
3.2 Оценка экономической эффективности от предложенных мероприятий 61
Заключение 69
Список использованных источников
1. Теоретические основы формирования налоговой политики на предприятии 6
1.1 Понятие и содержание налоговой политики 6
1.2 Роль налоговой политики в управлении предприятием 17
1.3 Этапы формирования налоговой политики 23
2. Анализ налоговой политики предприятия ООО «Меркурий» 33
2.1 Характеристика деятельности предприятия 33
2.2 Анализ динамики и структуры налогов, уплачиваемых
предприятием 40
2.3 Особенности формирования налоговой политики предприятия 47
3. Мероприятия по совершенствованию налоговой политики
ООО «Меркурий» 52
3.1 Мероприятия по совершенствованию налоговой политики 52
3.2 Оценка экономической эффективности от предложенных мероприятий 61
Заключение 69
Список использованных источников
В рыночных условиях построение оптимальных налоговых отношений на уровне хозяйствующих субъектов требует соответствующего информационно аналитического обеспечения. В свою очередь аналитическое обеспечение принимаемых решений является главной функцией управления, основной методологической посылкой, определяющей сущность экономического анализа деятельности предприятия.
В процессе хозяйственной деятельности любое предприятие сталкивается с необходимостью исчисления и уплаты в бюджеты соответствующих уровней некоторых налогов и сборов. Налоги являются одним их основных финансовых инструментов рыночной экономики и представляют собой с одной стороны финансовую основу бюджетов разных уровней, а с другой они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли.
Каждое предприятие имеет свою налоговую политику, связанную с методиками расчета различных прямых видов налогов, а также с различными способами оптимизации налоговой нагрузки в целом. От уровня налогового бремени зависит уровень конечных финансовых результатов.
Эффективность применения различных систем налогообложения зависит от возможности применения того или иного режима налогообложения, от того, какие расходы и в каком размере субъект предпринимательства может учитывать при расчете налоговой базы.
Как известно, налогообложение является важнейшей составной частью финансовой политики. В течение многих столетий в цивилизованных странах основной формой мобилизации денежных средств для доходной части бюджета выступают налоги, то есть обязательные денежные сборы, взимаемые органами власти с физических и юридических лиц.
Сегодняшняя налоговая политика формируется в кризисной обстановке, нестабильность экономической и политической ситуации ослабляет налоговую дисциплину, снижает ее эффективность.
Эффективной может считаться только та налоговая политика, которая стимулирует накопление и инвестиции.
Возрастающая роль налогового планирования в условиях современного рыночного хозяйства определяются рядом факторов. Потребность в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя факторами: тяжестью налогового бремени и сложностью и изменчивостью налогового законодательства.
Через влияние налогов на управление доходами, расходами и конечными результатами налоговое планирование опосредованно влияет на многие направления финансового менеджмента.
Во-первых, являясь составной частью системы финансового менеджмента, налоговое планирование занимает в ней специфичное место, что обусловлено тем, что налоговый аспект присутствует в любом сегменте управления финансами предприятия.
Во-вторых, так как налоговые отношения как составная часть финансовых возникают на перераспределительной стадии воспроизводственного процесса и являются завершающим звеном любого предпринимательского решения, налоговому планированию, как составной части финансового менеджмента присуща ограниченная самостоятельность. Налоговое планирование, не имея четко самостоятельного характера, тем не менее, оказывает существенное влияние на принятие предпринимательских решений и повышение эффективности финансово-хозяйственной
деятельности организаций.
В-третьих, налоговая экономика увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятия, поэтому конечной целью налогового планирования является не только и не столько оптимизация налогов, а в рамках достижения
основных целей в рамках предпринимательской деятельности предприятия повышение его финансовой устойчивости и значимости.
Целью данной дипломной работы является оптимизация налоговой политики коммерческой организации на примере ООО «Меркурий».
Для достижения поставленной цели в работе были решены следующие задачи:
- рассмотрены теоретические основы формирования налоговой политики предприятия;
- проведен анализ налоговой политики ООО «Меркурий»;
- разработаны мероприятия по совершенствованию налоговой политики ООО «Меркурий».
Объектом исследования является налоговая политика предприятия ООО «Меркурий».
Предмет исследования - экономические отношения, возникающие по поводу начисления и уплаты налогов предприятия.
Исследования вопросов налогообложения представлены в работах многих авторов, среди которых можно выделить: М. Д. Абрамова, Д. Ю. Акулинина, С. В. Барулина, А. В. Брызгалина, И. В. Горского, А. З. Дадашева, Е. Н. Евстигнеева, Е. Замирович, И. И. Лаптева, В. Кашина, Е. А. Кирову, Н. Кокорева, М. И. Литвина, Д. Ю. Мельника, Т. К. Островенко, О. Ф. Пасько, А. В. Трошина, Н. В. Щеглову, В. А. Щербакова, Т. Юткину и других. Теоретической и методологической основой исследования являются труды отечественных экономистов, нормативно-правовые документы, публикации в специализированных периодических изданиях, инструктивные и справочные данные; практические материалы предприятия ООО «Меркурий».
В процессе хозяйственной деятельности любое предприятие сталкивается с необходимостью исчисления и уплаты в бюджеты соответствующих уровней некоторых налогов и сборов. Налоги являются одним их основных финансовых инструментов рыночной экономики и представляют собой с одной стороны финансовую основу бюджетов разных уровней, а с другой они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли.
Каждое предприятие имеет свою налоговую политику, связанную с методиками расчета различных прямых видов налогов, а также с различными способами оптимизации налоговой нагрузки в целом. От уровня налогового бремени зависит уровень конечных финансовых результатов.
Эффективность применения различных систем налогообложения зависит от возможности применения того или иного режима налогообложения, от того, какие расходы и в каком размере субъект предпринимательства может учитывать при расчете налоговой базы.
Как известно, налогообложение является важнейшей составной частью финансовой политики. В течение многих столетий в цивилизованных странах основной формой мобилизации денежных средств для доходной части бюджета выступают налоги, то есть обязательные денежные сборы, взимаемые органами власти с физических и юридических лиц.
Сегодняшняя налоговая политика формируется в кризисной обстановке, нестабильность экономической и политической ситуации ослабляет налоговую дисциплину, снижает ее эффективность.
Эффективной может считаться только та налоговая политика, которая стимулирует накопление и инвестиции.
Возрастающая роль налогового планирования в условиях современного рыночного хозяйства определяются рядом факторов. Потребность в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя факторами: тяжестью налогового бремени и сложностью и изменчивостью налогового законодательства.
Через влияние налогов на управление доходами, расходами и конечными результатами налоговое планирование опосредованно влияет на многие направления финансового менеджмента.
Во-первых, являясь составной частью системы финансового менеджмента, налоговое планирование занимает в ней специфичное место, что обусловлено тем, что налоговый аспект присутствует в любом сегменте управления финансами предприятия.
Во-вторых, так как налоговые отношения как составная часть финансовых возникают на перераспределительной стадии воспроизводственного процесса и являются завершающим звеном любого предпринимательского решения, налоговому планированию, как составной части финансового менеджмента присуща ограниченная самостоятельность. Налоговое планирование, не имея четко самостоятельного характера, тем не менее, оказывает существенное влияние на принятие предпринимательских решений и повышение эффективности финансово-хозяйственной
деятельности организаций.
В-третьих, налоговая экономика увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятия, поэтому конечной целью налогового планирования является не только и не столько оптимизация налогов, а в рамках достижения
основных целей в рамках предпринимательской деятельности предприятия повышение его финансовой устойчивости и значимости.
Целью данной дипломной работы является оптимизация налоговой политики коммерческой организации на примере ООО «Меркурий».
Для достижения поставленной цели в работе были решены следующие задачи:
- рассмотрены теоретические основы формирования налоговой политики предприятия;
- проведен анализ налоговой политики ООО «Меркурий»;
- разработаны мероприятия по совершенствованию налоговой политики ООО «Меркурий».
Объектом исследования является налоговая политика предприятия ООО «Меркурий».
Предмет исследования - экономические отношения, возникающие по поводу начисления и уплаты налогов предприятия.
Исследования вопросов налогообложения представлены в работах многих авторов, среди которых можно выделить: М. Д. Абрамова, Д. Ю. Акулинина, С. В. Барулина, А. В. Брызгалина, И. В. Горского, А. З. Дадашева, Е. Н. Евстигнеева, Е. Замирович, И. И. Лаптева, В. Кашина, Е. А. Кирову, Н. Кокорева, М. И. Литвина, Д. Ю. Мельника, Т. К. Островенко, О. Ф. Пасько, А. В. Трошина, Н. В. Щеглову, В. А. Щербакова, Т. Юткину и других. Теоретической и методологической основой исследования являются труды отечественных экономистов, нормативно-правовые документы, публикации в специализированных периодических изданиях, инструктивные и справочные данные; практические материалы предприятия ООО «Меркурий».
На сегодняшний день каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Оптимизация налогообложения — это организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений, с целью увеличения денежных потоков предприятия за счет минимизации налоговых платежей.
Проводя оптимизацию налоговой политики предприятие не только снижает объемы платежей по основным налогам, но и приобретает имидж добросовестного налогоплательщика в глазах государственных органов и партнеров.
Рассматриваемым предприятием является ООО «Меркурий», оказывающее строительные услуги на территории г. Красноярска. За 2013- 2015гг. предприятия наращивает свой хозяйственный оборот, увеличивает производительность труда и фонд оплаты труда. Предприятие получает прибыль в 2015 году большую, чем в 2013 году. Показатели рентабельности увеличиваются: по прибыли от продаж на 1%, конечной деятельности на 1,7%. Экономические показатели деятельности являются стабильно хорошими.
ООО «Меркурий» находится на общем режиме налогообложения и уплачивает: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы и налог на имущество.
В результате увеличения суммы доходов от реализации на 4981 тыс. руб. или 36,2% за анализируемый период, сумма налога на добавленную стоимость выросла на 471 тыс. руб. или 41,5%. Прибыль предприятия выросла на 625 тыс. руб. или 80%, на этот же процент выросла и сумма налога на прибыль (80,3%) и составила в 2015 году 281,2 тыс. руб. Налог на имущество вырастает практически в два раза на 7,9 тыс. руб. (110,5%) в результате увеличения среднегодовой стоимости имущества на 360 тыс. руб. В связи с ростом заработной платы на 35,5%, суммы начисленные по НДФЛ и взносам на социальное страхование также возросли. В результате сумма НДФЛ за 2015 год составила 546 тыс. руб., по платежам во внебюджетные фонды — 1252 тыс. руб.
Учетная политика предприятия составлена как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового. Налоговый учет предприятия предполагает использование стандартных методов учета.
В целях оптимизации налоговой политики ООО «Меркурий» были предложены мероприятия, направленные на снижения каждого вида налога:
- по налогу на добавленную стоимость предполагается разделить потоки клиентов, для которых важен и не важен НДС и через создание ИП на упрощенной системе налогообложения проводить потоки выручки, не учитывая НДС, а также путем поиска новых поставщиков увеличить сумму НДС, уплачиваемую в качестве налогового вычета;
- по налогу на имущество предполагается уменьшение налоговой базы за счет использования других методов начисления амортизации;
- по налогу на доходы физических лиц и страховых взносов предполагается оптимизация за счет перехода на заключение гражданско- правовых отношений с ИП;
- по налогу на прибыль необходимо уменьшение налоговой базы за счет увеличения расходной части и создания резервов по сомнительным долгам.
В результате применения указанных мероприятий общая сумма экономии ООО «Меркурий» составит 565 тыс. руб. в год. Общая величина налоговой нагрузки сокращается на 7,3%. Такие показатели свидетельствуют об эффективности предлагаемых рекомендаций.
Проводя оптимизацию налоговой политики предприятие не только снижает объемы платежей по основным налогам, но и приобретает имидж добросовестного налогоплательщика в глазах государственных органов и партнеров.
Рассматриваемым предприятием является ООО «Меркурий», оказывающее строительные услуги на территории г. Красноярска. За 2013- 2015гг. предприятия наращивает свой хозяйственный оборот, увеличивает производительность труда и фонд оплаты труда. Предприятие получает прибыль в 2015 году большую, чем в 2013 году. Показатели рентабельности увеличиваются: по прибыли от продаж на 1%, конечной деятельности на 1,7%. Экономические показатели деятельности являются стабильно хорошими.
ООО «Меркурий» находится на общем режиме налогообложения и уплачивает: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы и налог на имущество.
В результате увеличения суммы доходов от реализации на 4981 тыс. руб. или 36,2% за анализируемый период, сумма налога на добавленную стоимость выросла на 471 тыс. руб. или 41,5%. Прибыль предприятия выросла на 625 тыс. руб. или 80%, на этот же процент выросла и сумма налога на прибыль (80,3%) и составила в 2015 году 281,2 тыс. руб. Налог на имущество вырастает практически в два раза на 7,9 тыс. руб. (110,5%) в результате увеличения среднегодовой стоимости имущества на 360 тыс. руб. В связи с ростом заработной платы на 35,5%, суммы начисленные по НДФЛ и взносам на социальное страхование также возросли. В результате сумма НДФЛ за 2015 год составила 546 тыс. руб., по платежам во внебюджетные фонды — 1252 тыс. руб.
Учетная политика предприятия составлена как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового. Налоговый учет предприятия предполагает использование стандартных методов учета.
В целях оптимизации налоговой политики ООО «Меркурий» были предложены мероприятия, направленные на снижения каждого вида налога:
- по налогу на добавленную стоимость предполагается разделить потоки клиентов, для которых важен и не важен НДС и через создание ИП на упрощенной системе налогообложения проводить потоки выручки, не учитывая НДС, а также путем поиска новых поставщиков увеличить сумму НДС, уплачиваемую в качестве налогового вычета;
- по налогу на имущество предполагается уменьшение налоговой базы за счет использования других методов начисления амортизации;
- по налогу на доходы физических лиц и страховых взносов предполагается оптимизация за счет перехода на заключение гражданско- правовых отношений с ИП;
- по налогу на прибыль необходимо уменьшение налоговой базы за счет увеличения расходной части и создания резервов по сомнительным долгам.
В результате применения указанных мероприятий общая сумма экономии ООО «Меркурий» составит 565 тыс. руб. в год. Общая величина налоговой нагрузки сокращается на 7,3%. Такие показатели свидетельствуют об эффективности предлагаемых рекомендаций.