Помощь студентам в учебе
Управление затратами и их влияние на финансовые результаты деятельности предприятия (на примере ООО «ЭНГС»)
|
АННОТАЦИЯ 2
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………….……..…………..… 7
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ
ПРОДУКЦИИ……………….…….……………………………………….…..….10
1.1. Экономическая сущность, понятие и классификация затрат……..…...…10
1.2. Влияние затрат на финансовые результаты деятельности
предприятия………………………………………………………………...14
1.3. Зарубежный опыт минимизации затрат и улучшения финансовых показателей предприятия……………………………..…….………...……17
2. ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ЗАТРАТ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЭНГС»...…………………………… 22
2.1. Общая характеристика деятельности предприятия ООО «ЭНГС»… 22
2.2. Анализ динамики и структуры затрат на предприятии………...…… 27
2.3. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «ЭНГС»……..……34
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЭНГС».…...……………………….42 3.1 Пути минимизации затрат на предприятии ООО «ЭНГС».…….……..…42
3.2 Рекомендации по улучшению финансовых результатов деятельности,
определение порогов рентабельности и запаса финансовой
прочности предприятия……………..………………….………………….50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………….…………..…….…...……56
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………………...…….60
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………...…..…………… 63
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Организационная структура ООО «ЭНГС»...………..……..63
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Бухгалтерский баланс ООО «ЭНГС»...…………… 64
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Отчет о финансовых результатах ООО «ЭНГС» 65
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Анализ существующих вариантов проекта……….……… 66
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………….……..…………..… 7
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ
ПРОДУКЦИИ……………….…….……………………………………….…..….10
1.1. Экономическая сущность, понятие и классификация затрат……..…...…10
1.2. Влияние затрат на финансовые результаты деятельности
предприятия………………………………………………………………...14
1.3. Зарубежный опыт минимизации затрат и улучшения финансовых показателей предприятия……………………………..…….………...……17
2. ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ЗАТРАТ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЭНГС»...…………………………… 22
2.1. Общая характеристика деятельности предприятия ООО «ЭНГС»… 22
2.2. Анализ динамики и структуры затрат на предприятии………...…… 27
2.3. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «ЭНГС»……..……34
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЭНГС».…...……………………….42 3.1 Пути минимизации затрат на предприятии ООО «ЭНГС».…….……..…42
3.2 Рекомендации по улучшению финансовых результатов деятельности,
определение порогов рентабельности и запаса финансовой
прочности предприятия……………..………………….………………….50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………….…………..…….…...……56
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………………...…….60
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………...…..…………… 63
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Организационная структура ООО «ЭНГС»...………..……..63
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Бухгалтерский баланс ООО «ЭНГС»...…………… 64
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Отчет о финансовых результатах ООО «ЭНГС» 65
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Анализ существующих вариантов проекта……….……… 66
Актуальность темы исследования. Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в жесткие экономические условия, которые объективно обуславливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа.
Эффективная деятельность предприятий и хозяйственных организаций, стабильные темпы их работы и конкурентоспособность в современных экономических условиях в значительной степени определяются качеством управления финансами. Оно включает в себя финансовое планирование и прогнозирование с такими обязательными элементами, как бюджетирование и бизнес-планирование, разработка инвестиционных проектов, организация управленческого учета, регулярный комплексный финансовый анализ и на его основе решение проблем платежеспособности, финансовой устойчивости, преодоление возможного банкротства предприятия.
В свете всего вышеизложенного становится актуальным вопрос об острой конкурентной борьбе, заставляющей предприятия проявлять пристальный интерес к управлению затратами, искать пути по усовершенствованию их учета и мониторинга. Управление затратами является важнейшим направлением управленческой деятельности, поскольку именно соотношение между доходами и расходами предприятия определяет в конечном счете его финансовое состояние, прибыльность и перспективы развития.
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой экономической деятельности предприятия. Данная характеристика имеет такое особое и значимое место, так как является способностью предприятия финансировать свою деятельность. Для финансового состояния предприятия характерны:
- обеспеченность финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия;
- целесообразное их размещение;
- эффективное использование финансовых ресурсов;
- финансовые взаимоотношения с другими юридическими и физическими лицами;
- платежеспособность и финансовая устойчивость.
Получить сведения о данных показателях позволяет финансовый анализ, дающий объективную информацию о финансовом состоянии предприятия, прибыльности и эффективности его работы.
Выбор темы обусловлен необходимостью исследования процесса анализа финансового состояния предприятия.
Целью данного исследования является анализ управления затратами и их влияния на финансовые результаты деятельности предприятия ООО «ЭНГС».
Для достижения поставленной цели потребуется решить следующие задачи:
1. Произвести анализ теоретических основ затрат и себестоимости продукции.
2. Оценить влияние затрат на финансовые результаты предприятия на примере ООО «ЭНГС».
3. Разработать основные направления улучшения финансовых результатов деятельности ООО «ЭНГС».
Объектом исследования является ООО «ЭНГС».
Предметом исследования является управление затратами и их влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.
Основными источниками анализа являются: баланс предприятия (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).
В ходе исследования были использованы: метод анализа экономической литературы, посвященный теоретико-методологическим основам исследования
анализа финансового состояния предприятия, методы финансового анализа, синтеза, метод сравнения.
Информационной базой работы послужили законодательные и нормативно - правовые акты Российской Федерации и ее субъектов по вопросам инвестиций, финансов, налогового и бюджетного регулирования, внебюджетных фондов и банковской деятельности, в том числе материалы Федеральной налоговой службы России, Федеральной службы государственной статистики, нормативно - методические и инструктивные документы.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложения.
Методологическую базу исследования составляют труды отечественных и зарубежных ученых, посвященных проблемам определения и повышения финансовой устойчивости, а также деловой активности предприятия: Баканова М.И., Шеремет А.Д., Савицкой Г.В., Быкадорова В.Л., Ковалева В.В. и других, а также периодическая литература.
Эффективная деятельность предприятий и хозяйственных организаций, стабильные темпы их работы и конкурентоспособность в современных экономических условиях в значительной степени определяются качеством управления финансами. Оно включает в себя финансовое планирование и прогнозирование с такими обязательными элементами, как бюджетирование и бизнес-планирование, разработка инвестиционных проектов, организация управленческого учета, регулярный комплексный финансовый анализ и на его основе решение проблем платежеспособности, финансовой устойчивости, преодоление возможного банкротства предприятия.
В свете всего вышеизложенного становится актуальным вопрос об острой конкурентной борьбе, заставляющей предприятия проявлять пристальный интерес к управлению затратами, искать пути по усовершенствованию их учета и мониторинга. Управление затратами является важнейшим направлением управленческой деятельности, поскольку именно соотношение между доходами и расходами предприятия определяет в конечном счете его финансовое состояние, прибыльность и перспективы развития.
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой экономической деятельности предприятия. Данная характеристика имеет такое особое и значимое место, так как является способностью предприятия финансировать свою деятельность. Для финансового состояния предприятия характерны:
- обеспеченность финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия;
- целесообразное их размещение;
- эффективное использование финансовых ресурсов;
- финансовые взаимоотношения с другими юридическими и физическими лицами;
- платежеспособность и финансовая устойчивость.
Получить сведения о данных показателях позволяет финансовый анализ, дающий объективную информацию о финансовом состоянии предприятия, прибыльности и эффективности его работы.
Выбор темы обусловлен необходимостью исследования процесса анализа финансового состояния предприятия.
Целью данного исследования является анализ управления затратами и их влияния на финансовые результаты деятельности предприятия ООО «ЭНГС».
Для достижения поставленной цели потребуется решить следующие задачи:
1. Произвести анализ теоретических основ затрат и себестоимости продукции.
2. Оценить влияние затрат на финансовые результаты предприятия на примере ООО «ЭНГС».
3. Разработать основные направления улучшения финансовых результатов деятельности ООО «ЭНГС».
Объектом исследования является ООО «ЭНГС».
Предметом исследования является управление затратами и их влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.
Основными источниками анализа являются: баланс предприятия (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).
В ходе исследования были использованы: метод анализа экономической литературы, посвященный теоретико-методологическим основам исследования
анализа финансового состояния предприятия, методы финансового анализа, синтеза, метод сравнения.
Информационной базой работы послужили законодательные и нормативно - правовые акты Российской Федерации и ее субъектов по вопросам инвестиций, финансов, налогового и бюджетного регулирования, внебюджетных фондов и банковской деятельности, в том числе материалы Федеральной налоговой службы России, Федеральной службы государственной статистики, нормативно - методические и инструктивные документы.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложения.
Методологическую базу исследования составляют труды отечественных и зарубежных ученых, посвященных проблемам определения и повышения финансовой устойчивости, а также деловой активности предприятия: Баканова М.И., Шеремет А.Д., Савицкой Г.В., Быкадорова В.Л., Ковалева В.В. и других, а также периодическая литература.
В ходе настоящего исследования была достигнута поставленная цель – произведен анализ управления затратами и их влияния на финансовые результаты деятельности предприятия ООО «ЭНГС» на основе использования количественных методов и технологий.
Проведено изучение теоретических аспектов формирования затрат. Обобщая мнения зарубежных и отечественных ученых, понятие затраты на производство продукции можно трактовать как стоимостную оценку производственных ресурсов предприятия, которые были израсходованы в процессе производства и реализации готовой продукции.
В условиях жесткой конкуренции для каждого предприятия важно эффективное снижение затрат на производство и реализацию продукции, так как это влияет на конкурентоспособность компании, формирует положительные финансовые показатели и обеспечивает устойчивое положении на рынке.
Во второй главе проведен анализ экономических показателей ООО «ЭНГС» за 2018-2020 г. Проведенный анализ показал, что начало периода (2018 год) для компании было «критичным», так как выручка составила всего лишь 30873295 тыс. руб., что на 7218575 тыс. руб. меньше, чем за 2019 год. Такой скачок выручки произошел в следствии снижения спроса на выпускаемую компанией продукцию и экономической нестабильности в стране. К 2020 году наблюдается снижение выручки до 37911005 тыс. руб. (снижение составило 0,47%). Такая скачкообразная динамика сложилась в следствии снижения спроса на выпускаемую компанией продукцию и экономической нестабильности в стране.
Численность персонала возрастает с 6380 человек до 7500 человек к 2020 году. Постоянное увеличение численности персонала, вызвано за счет созданных на предприятии хороших социальных условий и введении на предприятии нового проекта по внедрению на производство углеродного композита, так же, была запущена в производство изготовление блока передвижной комплектной трансформаторной подстанции в оболочке из сэндвич панелей.
Производительность труда рабочего увеличивается в период 2019-2020 гг. до 5327,53 тыс. руб., что свидетельствует об экономии затрат труда и рабочего времени, однако, к 2020 году данный показатель снижается на 5,12%, что говорит о снижении эффективности производства и увеличении издержек на предприятии.
Приобретение основных средств компании наблюдается за весь анализируемый период.
Максимальный показатель составил 22183503 тыс. руб. в 2020 году, что на 3482656 тыс. руб. больше чем в 2019 году и на 18,62 % выше в относительном изменении. Увеличение стоимости основных средств произошло из-за введения на предприятие оборудования по производству углеродного композита.
Темп роста затрат к 2020 году обусловлен изменением объективными общеэкономическими факторами, а также необходимостью решения принципиальных для компании проблем инвестиционной политики, поддержания конкурентоспособности и сотрудничества на рынке.
Рассмотрев структуру по статьям затрат, можно отметить, что львиную долю занимает заработная плата рабочим (свыше 50%), на втором месте стоит оплата за сырье и основные материалы. Расходы на тепло/электроэнергию возрастают за счет возрастания тарифов. Затраты на производство и реализацию продукции имеют тенденцию увеличения к концу анализируемого периода.
Максимальные затраты были 53 отмечены в 2020 году, составив 109437 млн. руб., что на 13033 млн. руб. (13,52%) выше предыдущего года, что является отрицательной характеристикой развития компании. К негативным моментам, так же стоит отнести увеличение статьи «Заработная плата» до 46016 млн. руб., что на 13,61% больше 2019 года.
Максимальное инвестирование на производственное развитие было отмечено в период с 2018-2019 гг., так как компанией был запущен проект внедрения блока передвижной комплектной трансформаторной подстанции в оболочке из сэндвич панелей.
Анализ по статьям расходов компании, отмечает увеличение затрат на производство и реализацию готовой продукции к 2020 году существенно подрывает финансовое состояние.
Таким образом, проведенный структурный анализ затрат компании ООО «ЭНГС» позволил выделить основные проблемы:
1. Компания ООО «ЭНГС» имеет не скорректировано высокие расходы на заработную плату сотрудникам.
2. За счет введения на предприятие новых неотрегулированных проектов, процессов производства, увеличились затраты на сырье и основные материалы.
3. Увеличение тарифов по статьям тепло- и электроэнергии, привело к дополнительным затратам.
4. Увеличение закупочной стоимости материалов для передвижной комплектной трансформаторной подстанции, привело к дополнительным затратам.
На основе проведенного финансового анализа выявлено, что большую часть расходов компании ООО «ЭНГС» составили затраты на заработную плату персонала, сырье и материалы, освоение новых процессов производства, а также расходы на электро- и тепло- энергию.
Для производственного предприятия ООО «ЭНГС» были предложены следующие мероприятия по снижению затрат:
1. Внедрение гибкой системы оплаты труда.
2. Введение технологии изготовления блока передвижной комплектной трансформаторной подстанции в оболочке из сэндвич панелей.
3. Нормирование затрат на топливо и электроэнергию, расходуемых на обогрев и освещение помещений по цеху: приобретение и установка светодиодных ламп, по офисному зданию, производственным цехам; приобретение и установка солнечных модулей на крыше предприятия.
Разработанные мероприятия требуют финансовое инвестирование в размере 2911000 руб.
Для реализации мероприятий не требовалось дополнительных финансовых вложений, т.к. данные процессы включаются в текущую работу персонала. Оценка внедряемых на производство мероприятий: это отразилось на значительном снижении затрат на производство продукции, которое составило 45126,4 тыс. руб.
Экономическая эффективность предложенных мероприятий, составила 45388 тыс. руб. чистого дисконтированного дохода, на 3-ий год реализации проекта. Положительный чистый дисконтированный доход и индекс доходности, превосходящий единицу, позволяют охарактеризовать проект как эффективный, свидетельствует об осуществимости проекта.
Проведено изучение теоретических аспектов формирования затрат. Обобщая мнения зарубежных и отечественных ученых, понятие затраты на производство продукции можно трактовать как стоимостную оценку производственных ресурсов предприятия, которые были израсходованы в процессе производства и реализации готовой продукции.
В условиях жесткой конкуренции для каждого предприятия важно эффективное снижение затрат на производство и реализацию продукции, так как это влияет на конкурентоспособность компании, формирует положительные финансовые показатели и обеспечивает устойчивое положении на рынке.
Во второй главе проведен анализ экономических показателей ООО «ЭНГС» за 2018-2020 г. Проведенный анализ показал, что начало периода (2018 год) для компании было «критичным», так как выручка составила всего лишь 30873295 тыс. руб., что на 7218575 тыс. руб. меньше, чем за 2019 год. Такой скачок выручки произошел в следствии снижения спроса на выпускаемую компанией продукцию и экономической нестабильности в стране. К 2020 году наблюдается снижение выручки до 37911005 тыс. руб. (снижение составило 0,47%). Такая скачкообразная динамика сложилась в следствии снижения спроса на выпускаемую компанией продукцию и экономической нестабильности в стране.
Численность персонала возрастает с 6380 человек до 7500 человек к 2020 году. Постоянное увеличение численности персонала, вызвано за счет созданных на предприятии хороших социальных условий и введении на предприятии нового проекта по внедрению на производство углеродного композита, так же, была запущена в производство изготовление блока передвижной комплектной трансформаторной подстанции в оболочке из сэндвич панелей.
Производительность труда рабочего увеличивается в период 2019-2020 гг. до 5327,53 тыс. руб., что свидетельствует об экономии затрат труда и рабочего времени, однако, к 2020 году данный показатель снижается на 5,12%, что говорит о снижении эффективности производства и увеличении издержек на предприятии.
Приобретение основных средств компании наблюдается за весь анализируемый период.
Максимальный показатель составил 22183503 тыс. руб. в 2020 году, что на 3482656 тыс. руб. больше чем в 2019 году и на 18,62 % выше в относительном изменении. Увеличение стоимости основных средств произошло из-за введения на предприятие оборудования по производству углеродного композита.
Темп роста затрат к 2020 году обусловлен изменением объективными общеэкономическими факторами, а также необходимостью решения принципиальных для компании проблем инвестиционной политики, поддержания конкурентоспособности и сотрудничества на рынке.
Рассмотрев структуру по статьям затрат, можно отметить, что львиную долю занимает заработная плата рабочим (свыше 50%), на втором месте стоит оплата за сырье и основные материалы. Расходы на тепло/электроэнергию возрастают за счет возрастания тарифов. Затраты на производство и реализацию продукции имеют тенденцию увеличения к концу анализируемого периода.
Максимальные затраты были 53 отмечены в 2020 году, составив 109437 млн. руб., что на 13033 млн. руб. (13,52%) выше предыдущего года, что является отрицательной характеристикой развития компании. К негативным моментам, так же стоит отнести увеличение статьи «Заработная плата» до 46016 млн. руб., что на 13,61% больше 2019 года.
Максимальное инвестирование на производственное развитие было отмечено в период с 2018-2019 гг., так как компанией был запущен проект внедрения блока передвижной комплектной трансформаторной подстанции в оболочке из сэндвич панелей.
Анализ по статьям расходов компании, отмечает увеличение затрат на производство и реализацию готовой продукции к 2020 году существенно подрывает финансовое состояние.
Таким образом, проведенный структурный анализ затрат компании ООО «ЭНГС» позволил выделить основные проблемы:
1. Компания ООО «ЭНГС» имеет не скорректировано высокие расходы на заработную плату сотрудникам.
2. За счет введения на предприятие новых неотрегулированных проектов, процессов производства, увеличились затраты на сырье и основные материалы.
3. Увеличение тарифов по статьям тепло- и электроэнергии, привело к дополнительным затратам.
4. Увеличение закупочной стоимости материалов для передвижной комплектной трансформаторной подстанции, привело к дополнительным затратам.
На основе проведенного финансового анализа выявлено, что большую часть расходов компании ООО «ЭНГС» составили затраты на заработную плату персонала, сырье и материалы, освоение новых процессов производства, а также расходы на электро- и тепло- энергию.
Для производственного предприятия ООО «ЭНГС» были предложены следующие мероприятия по снижению затрат:
1. Внедрение гибкой системы оплаты труда.
2. Введение технологии изготовления блока передвижной комплектной трансформаторной подстанции в оболочке из сэндвич панелей.
3. Нормирование затрат на топливо и электроэнергию, расходуемых на обогрев и освещение помещений по цеху: приобретение и установка светодиодных ламп, по офисному зданию, производственным цехам; приобретение и установка солнечных модулей на крыше предприятия.
Разработанные мероприятия требуют финансовое инвестирование в размере 2911000 руб.
Для реализации мероприятий не требовалось дополнительных финансовых вложений, т.к. данные процессы включаются в текущую работу персонала. Оценка внедряемых на производство мероприятий: это отразилось на значительном снижении затрат на производство продукции, которое составило 45126,4 тыс. руб.
Экономическая эффективность предложенных мероприятий, составила 45388 тыс. руб. чистого дисконтированного дохода, на 3-ий год реализации проекта. Положительный чистый дисконтированный доход и индекс доходности, превосходящий единицу, позволяют охарактеризовать проект как эффективный, свидетельствует об осуществимости проекта.
