Тема: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что налог на доходы физических лиц является самым распространенным в мировой практике налогом, который уплачивается с личных доходов населения. Данный налог стоит особняком для любой налоговой системы и выступает одним из ключевых источников формирования доходной части бюджетов бюджетной системы.
Особенный характер налога на доходы физических лиц выражается в закреплении обязанности каждого физического лица, независимо от его национальности, гражданства, социального статуса или иных критериев, уменьшить полученные им суммы доходов на предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации суммы налога.
Отношения по исчислению и уплате налогов, в том числе налога на доходы физических лиц, а также сопутствующие им отношения могут существовать исключительно в форме, которая определяется законом. В связи с этим создание четкого правового механизма налогообложения доходов физических лиц, который объединит в себе как интересы налогоплательщиков, так и интересы бюджетов, выступает одной из главных целей любого государства. Для достижения этой цели необходимо предельно четко регламентировать, в том числе с научно-теоретической точки зрения, каждый элемент юридического состава налога на доходы физических лиц.
Вместе с тем в настоящее время правовое регулирование налога на доходы физических лиц не является в полной мере эффективным. Это связано как с недостаточной теоретической разработанностью многих проблем правового регулирования налогообложения доходов физических лиц, так и с несовершенством юридической техники и нестабильностью налогового законодательства.
К проблемам правового регулирования налогообложения доходов физических лиц, ввиду развития общественных отношений следует отнести существующие концепции относительно объектов налогообложения, порядка их уплаты. На сегодняшний день максимально актуализировался вопрос перехода к прогрессивной шкале подоходного налога в Российской Федерации. Однако представляется, данный процесс должен происходить плавно.
Таким образом, недостаточная теоретическая и практическая разработанность правового регулирования налога на доходы физических лиц, необходимость совершенствования его правового механизма, которая обусловлена высокой социальной, экономической и политической значимостью данного налога, определили выбор темы выпускной квалификационной работы.
Тeopeтичecкoй ocнoвoй иccлeдoвания послужили тpуды многих российских ученых - правоведов, посвятивших евои труды изучению проблемы налогообложения физических лиц в Российской Федерации. Проблемы правого регулирования налогообложения в отечественной литературе занимались такие выдающиеся ученые правоведы как: Абрамов А. П., Акимова Н. Р., Алтухова Е. В., Апарышев И. В., Арсеньева В. А., Артемьева Ю.А., Ашмарин У. В., Бескоровайная Н.С., Волошина О.В., Гейц И.В. и некоторые другие авторы.
Целью настоящей выпускной квалификационной работы является анализ института налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации.
В соответствии с поставленной целью был определен ряд задач выпускной квалификационной работы:
- рассмотреть налоги на доходы физических лиц, их понятие и историю развития в России;
- отобразить зарубежный опыт правого регулирования налогообложения физических лиц;
- раскрыть сущность и особенности системы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации;
- охарактеризовать основные элементы подоходного налога физических лиц в Российской Федерации;
- исследовать налоговую льготу как элемент налога на доходы физических лиц;
- представить налогообложение дохода физических лиц как способ осуществления налоговой политики государства.
Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся при установлении, исчислении и уплате налога на доходы физических лиц.
Предметом выпускной квалификационной работы выступают нормы действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, регулирующие налог на доходы физических лиц, а также практика их применения.
Методологической основой выпускной квалификационной работы явился диалектический метод познания, а также основанная на нем система общенаучных и частно-научных методов, среди которых методы анализа и синтеза, историко-правовой, сравнительно-правовой, системно-структурный, формально-логический и формально-юридический методы и т.д.
Нормативную базу выпускной квалификационной работы составили Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации, федеральные законы и иные нормативные правовые акты, регулирующие объект выпускной квалификационной работы.
Эмпирической основой исследования стали результаты проведенного анализа актов Конституционного Суда Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации, иных органов судебной власти Российской Федерации по вопросам, связанным с исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц.
Теоретическая и практическая значимость проведенного в настоящей выпускной квалификационной работе исследования заключается в обосновании перспектив развития и разработке предложений теоретического и методического характера по раскрытию и использованию потенциала налогообложения физических лиц в социально-экономических условиях современной Российской Федерации.
Структурно выпускная квалификационная работа включает в себя введение, две главы и шесть параграфов, заключение и библиографический список.
Купить

Подводя итоги настоящей выпускной квалификационной работы, хотелось бы отметить следующее.
Под налогом на доходы физических лиц необходимо понимать основной вид прямых налогов, который исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Налог на доходы физических лиц уже на протяжении долгого времени является объектом пристального внимания, как зарубежных исследователей, так и российских, что подчеркивает его важную роль в теории о налогах в целом. Применительно к становлению и развитию учений о налоге на доходы физических лиц в российском государстве, а также его закрепления на законодательном уровне отметим, что подобно большинству институтов, развитие подоходного налогообложения происходило под влиянием государственной идеологии на процессы, происходившие в экономике и политике государства.
Налог на доходы физических лиц является обязательной составляющей системы налогообложения в каждом развитом государстве. Приведенные примеры правового регулирования налога на доходы физических лиц в США, Англии, Армении, Германии, Дании, Франции и Швеции свидетельствует о наличии специфики налоговой политики и системы налогообложения в каждом отдельно взятом государстве. Принимая во внимание проведенный анализ, представляется целесообразным в области системы налогообложения Российской Федерацией пересмотреть основные подходы к налоговым ставкам по налогу на доходы. Также видится необходимой разработка механизма снижения налоговой нагрузки на население, увеличения видов и размеров налоговых вычетов.
Основными элементами налога на доходы физических лиц является, во - первых то, что в качестве налогоплательщиков данного вида налога являются физические лица - резиденты РФ, а также физические лица, которые получают доход на территории Российской Федерации, но не являющиеся резидентами; во - вторых, в качестве объекта выступает доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации или за ее пределами для налоговых резидентов, и от источников в Российской Федерации для нерезидентов; в - третьих, налоговым периодом для уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации является календарный год, ставка которого составляет от 9 до 35%. Налог на доходы физических лиц является прямым налогом и признается федеральным.
Налоговая льгота - это преимущество, предоставляемое государством либо местным самоуправлением определённой категории налогоплательщиков, на основании нормативно-правовых актов с целью уменьшения налогового обременения для достижения социальных и иных публичных целей.
В результате выше обозначенных факторов на сегодняшний день можно отметить отсутствие необходимой взаимоувязки бюджетной, налоговой и антимонопольной политики, которая реализуется на уровне регионов, что вызывает необходимость в законодательном закреплении параметров эффективности предоставления налоговых льгот.
В целом на данный момент сложилась подробная регламентация порядка уплаты налогов на доходы физических лиц действующим законодательством Российской Федерации, однако развитие общественных отношений требует пересмотр существующих концепций относительно объектов налогообложения, порядка их уплаты. На сегодняшний день максимально актуализировался вопрос перехода к прогрессивной шкале подоходного налога в Российской Федерации. Однако представляется, данный процесс должен происходить плавно, а наиболее приемлемым было бы установление размера налога на доходы физических лиц в Российской Федерации в ставке равной 15% для лиц, у которых доходы выше двукратного размера среднестатистической оплаты труда по конкретному региону, что способствовало бы увеличению поступления данного дохода в бюджет Российской Федерации и свело к минимуму необходимость сокрытия высоких доходов лиц, обладающих таковым.
Для реализации принципа социальной справедливости необходимо установление налоговых ставок, размер которых будет зависить:
- от источников образования доходов;
- от законодательно установленного размера минимальных потребностей населения.
Купить