Учет, анализ и аудит финансовых результатов коммерческой организации

На предприятии ООО «Максикров» было проведено исследование финансовых результатов. В ходе работы выполнена обзорная проверка бухгалтерской отчетности и проведен анализ динамики результатов хозяйственной деятельности, финансовых результатов, деловой активности основных экономических показателей.
Часть показателей бухгалтерского баланса не подтверждена данными оборотно-сальдовой ведомости, в частности, отклонение отмечено по статьям:
- нематериальные активы - отрицательное сальдо в 5 тыс.руб. существенно;
- дебиторская задолженность - 59 тыс.руб.,несущественно;
- кредиторская задолженность - 2620 тыс.руб. существенно.
Искажение расчетных данных могло быть связано с некорректной реформацией баланса, так как в оборотно-сальдовой ведомости на конец 2015 года есть кредитовое сальдо по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы». Необходимо повторно выполнить регламентные операции по закрытию месяца с начала 2015 года. Кроме того, необходимо выяснить причину отрицательного сальдо по оборотно-сальдовой ведомости по нематериальным активам. По итогам проверки сходимости отчета о финансовых результатах с оборотно-сальдовой ведомостью не было обнаружено существенных искажений.
В рамках проведенного анализа было выявлено, что выручка отчетного года снизилась на 1680 тыс. руб., или на 2,8%. Учитывая, что значение комплексного показателя эффективности хозяйствования равно 94,9 и меньше 100, результат хозяйственной деятельности сократился на 5,91%, то есть произошло сокращение масштаба деятельности предприятия, при этом снизилась эффективность использования всех видов ресурсов.
В отчетном году наблюдается рост финансовых ресурсов на 54,28% по сравнению с 2014 годом. Увеличение произошло в основном за счет прироста краткосрочных обязательств на 15,72% или 8231 тыс. руб. Доля собственного капитала в валюте баланса понизилась на 8,66%, что оценивается отрицательно. В связи с этим понизился коэффициент автономии и повысилась зависимость предприятия ООО «Максикров» от внешних источников финансирования.
Рост кредиторской задолженности способствовал снижению значения коэффициента текущей ликвидности с 3,10 до 2,09, значение коэффициента остается выше нормативного. Отмечается высокий удельный вес дебиторской задолженности (41,15%), в отчетном году прирост дебиторской задолженности составил 9279 тыс. руб. или 24,55%, данная тенденция является отрицательной, так как рост дебиторской задолженности связан с понижением деловой активности предприятия в целом.
Ускорение оборачиваемости имущества на 0,26 оборота привело к росту выручки на 152 тыс. руб. Положительно оценивается рост рентабельности активов на 9,22%, который привел к росту чистой прибыли на 5379,78 тыс.руб. Время обращения текущих активов сократилось на 19,02 дня и составило 154,24 дня.
Для улучшения динамики и структуры баланса можно порекомендовать следующее:
- часть товара, пользующегося низким спросом, продать со скидкой;
- провести мероприятия, направленные на улучшение структуры активов и пассивов предприятия, в частности, на увеличение доли собственного капитала в валюте баланса.
- провести мероприятия, направленные на сокращение кредиторской и дебиторской задолженности, для взыскания дебиторской задолженности необходимо провести встречную сверку с контрагентами по согласованию суммы задолженности, и далее организовать ее возврат в досудебном (претензии) и судебном порядке (судебные иски);
- для увеличения выработки необходимо рассмотреть повышение мотивации персонала, например, ввести ежемесячные или ежеквартальные премии за рост объемов продаж;
- в качестве мероприятия, направленного на рост выручки, можно предложить разместить платную рекламу в таких информационно-справочных системах как Дубль Гис, 4Гео, 555-666.
Операции по учету финансового результата ведутся в соответствие с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности, в работе предприятие использует унифицированные формы первичных учетных документов, имеющих все обязательные реквизиты.
В ходе исследования бухгалтерского учета и проведения аудита финансовых результатов были выявлены следующие нарушения:
- на предприятии не составляются товарные отчеты;
- в составе затрат ООО «Максикров» не отражена статья «Отчисления на социальные нужды»;
- ООО «Максикров» учитывает расходы по налогу на имущество организаций в составе прочих расходов;
- ООО «Максикров» ведет учет расходов на банковское обслуживание без использования счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- на предприятии не утверждена учетная политика в целях налогообложения;
- в организации отсутствует график документооборота;
- в учетной политике не определены счета учета расходов по основной деятельности, а так же не определены поступления, которые организация учитывает как доходы от основной деятельности;
- предприятие отгружает продукцию покупателям, договоры с которыми не действительны в отчетном году;
- принятый к учету акт об оказании услуг не содержит расшифровку подписей лиц, ответственных за оформление операции.
Кроме того, при расчете финансового результата не был учтен доход в виде премии, полученной от поставщика, что привело к искажению величины налога на прибыль организаций и несущественному искажению чистой прибыли. Тем не менее, информация о финансовых результатах отражена в бухгалтерской отчетности ООО «Максикров» достоверно во всех существенных отношениях.
Для устранения выявленных нарушений ООО «Максикров» рекомендуется:
- организовать первичный учет реализации товаров в соответствие с требованиями Методических рекомендаций по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, а так же с применением унифицированных форм первичных документов, представленных в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденного постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132;
- выделить статью затрат «Отчисления на социальные нужды» для учета затрат по страховым взносам во внебюджетные фонды в соответствие с требованиями п.8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказам Минфина РФ от 06.05.1999 №33н;
- затраты по налогу на имущество организаций учитывать на счете 44 «Расходы на продажу» в соответствие с требованиями Письма от 5 октября 2005 г. № 07-05-12/10 Минфина РФ, и внести исправительные проводки в учет;
- учитывать затраты на банковское обслуживание с использованием счета расчетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и внести исправительные проводки в учет согласно требованиям Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000;
- главному бухгалтеру сформировать и утвердить у директора положение об учетной политике в целях налогообложения, согласно требованиям п.12 ст.167 Налогового кодекса РФ;
- главному бухгалтеру сформировать и утвердить у директора график документооборота согласно п.15 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998;
- внести дополнения в приказ об учетной политике, закрепив учет расходов по основной деятельности на счете 44 «Расходы на продажу», а в качестве доходов от основной деятельности утвердить доходы от оптовой торговли строительными материалами в соответствии с требованием ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина РФ №106н от 06.10.2008;
- заключить дополнительные соглашения о пролонгации договоров с контрагентами согласно требованиям Гражданского кодекса РФ;
- не принимать к учету документы без всех необходимых реквизитов на основании требований Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402- ФЗ от 06.12.2011.
При организации бухгалтерского учета финансовых результатов ООО «Максикров» следует обращать особое внимание на полное и своевременное формирование первичной учетной документации, являющейся основанием для принятия операций к учету. Отсутствие соответствующим образом оформленных первичных документов может привести к санкциям со стороны налоговых и иных проверяющих органов, а так же приводит к трудностям при ведении бухгалтерского учета и формировании отчетности.
По данным анализа финансовых результатов было выявлено, что в отчетном году чистая прибыль организации составила 2856 тыс.руб., что в 9,3 раза выше, чем по итогам прошлого года. Рентабельность по чистой прибыли составляла 4,89% и выросла за год на 4,39%. Сдерживающими факторами роста чистой прибыли явилось сокращение выручки от продаж, снижение доходов от прочей деятельности и рост текущего налога на прибыль.
В рамках анализа слагаемых финансовых результатов был выявлен перерасход по статьям расходов на продажу: аренда в сумме 99 тыс.руб., прочие расходы в сумме 303 тыс.руб., расходы на поиск покупателей в сумме 152 тыс.руб., а так же по расходам, не учитываемым в целях налогообложения на 41 тыс.руб.
Для повышения финансового результата в будущем организации рекомендуется:
- сменить место аренды помещения или договориться о скидке с текущим арендодателем, так как в условиях кризиса арендодатели готовы снижать цену, чтобы избежать простаивания помещений;
- вменить в обязанности менеджера по продажам работу по поиску новых клиентов путем холодных звонков и участия во встречах бизнес-сообществ;
- главному бухгалтеру организовать контроль над осуществлением расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли;
- учесть в составе доходов от прочей деятельности премию, полученную от поставщика.
Реализация предложенных рекомендаций приведет к повышению финансового результата и общей эффективности работы предприятия.


Купить