Реферат 2
ВВЕДЕНИЕ 8
1 МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ
С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ 10
1.1 Налоговый учет как основа для исчисления налога на прибыль
организаций 10
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета налогообложения прибыли
и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций 18
1.3 Синтетический бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на
прибыль организаций 23
1.4 Раскрытие в бухгалтерской и налоговой отчетности информации о
расчетах с бюджетом по налогу на прибыль организаци 26
Выводы по разделу один 29
2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ
НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ООО «N» 30
2.1 Экономико-организационная характеристика предприятия 30
2.2 Организация налогового учета доходов и расходов предприятия 32
2.3 Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на
прибыль предприятия 57
Выводы по разделу два 63
3 АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА
ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ООО «N» 67
3.1 Цель, задачи и основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на
прибыли 67
3.2 План и программа аудиторской проверки учета расчетов с бюджетом
по налогу на прибыль 70
3.3Проведение аудиторских процедур и получение аудиторских
доказательств 77
3.4 Разработка рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций по результатам проведен
ного аудита 84
Выводы по разделу три 87
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 89
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 90
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерский баланс ООО «N» 94
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о финансовых результатах ООО «N» 96
ПРИЛОЖЕНИЕ В Налоговая декларация по налогу на прибыль ООО «N» ...91
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Оборотно-сальдовая ведомость ООО «N» 108
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Анализ счета 68.04 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» 110
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Анализ счета 90 «Продажи» 111
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Анализ счета 91 «Прочие доходы и расходы» 112
ПРИЛОЖЕНИЕ И Анализ счета 99 «Прибыли и убытки» 113
ПРИЛОЖЕНИЕ К Анализ счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 114
ПРИЛОЖЕНИЕ Л Рабочий документ к разделу «Аудит применения ПБУ 18/02» 115
ПРИЛОЖЕНИЕ М Рабочий документ к разделу «Аудит налогу на прибыль» 116
На сегодняшний день налоги являются неотъемлемой частью любого современного общества. Они представляют собой основной источник дохода государства и выполняют важные функции. С развитием государственного устройства развивалась и система налогообложения. Сегодня налоги - это не только источник обеспечения функционирования государства, но и регулятор экономики, способ поощрения и стимулирования отраслей, необходимых для развития страны.
Из всех функций наиболее значимыми являются две: регулирующая и фискальная. Фискальная функция налогов заключается в формировании при помощи их финансовых ресурсов государства. Главная задача данной функции обеспечить доходами бюджеты всех уровней. Регулирующую функцию налоги выполняют, позволяя государству активно воздействовать и контролировать экономическую и социальную сферы жизни общества. Благодаря этой функции происходит регулирование доходов различных слоев население и дальнейшее распределение налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, отраслями экономика, территориальными образованиями государства.
Актуальность данной темы заключается в том, что на сегодняшний день налог на прибыль организации представляет собой один из наиболее значимых налогов для предприятия. По доле в налоговой нагрузке предприятия данный налог находится на втором месте, после налога на добавленную стоимость.
Объектом исследования является экономическо-хозяйственная деятельность ООО «N». Метериалы о деятельности ООО «N» получены от ООО «Аудиторская фирма «Авуар».
Предметом деятельности является учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ООО «N».
Целью данной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций для ООО «N», основанных на результатах проведенного аудита.
Для того, чтобы достичь заданную цель, были поставлены следующие задачи:
1) исследовать методические подходы к организации расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций;
2) осуществить аудит расчетов ООО «N» с бюджетом по налогу на прибыль организаций;
3) разработать рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций ООО «N» по результатам проведенного аудита.
Информационной базой для данной работы послужила бухгалтерская отчетность ООО «N», карточки счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Налог на прибыль»), 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства», декларация по налогу на прибыль.
Практическая значимость данной работы заключается в возможности использования разработанных рекомендаций в хозяйственной деятельности ООО «N».
В выпускной квалификационной работе рассматривался вопрос учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Для выполнения первой, поставленной задачи - исследовать методические подходы к организации расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций, нами были изучены основы налогового учета налога на прибыль организаций, основные нормативно правовые акты, регулирующие данный аспект учета, синтетический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Были рассмотрены типовые корреспонденции счетов, а также вопрос отражения информации о расчетах с бюджетом по налогу на прибыль в бухгалтерской отчетности.
Для выполнения второй, поставленной задачи - осуществить аудит расчетов ООО «N» с бюджетом по налогу на прибыль организаций, были изучены цель, задачи и нормативно правовые акты, регулирующие данный аспект аудита, разработаны общий план и программа аудиторской проверки, рассчитан уровень существенности, сформирована аудиторская выборка, проведены необходимые аудиторские процедуры.
Для выполнения третей, поставленной задачи - разработать рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций ООО «N» по результатам проведенного аудита, нами были разработаны бухгалтерские регистры для учета постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств, скорректированного налога на прибыль.
Таким образом, все поставленные задачи достигнуты, цель выполнена.
