Помощь студентам в учебе
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ТЕОРИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И ПРАКТИКА ВЗИМАНИЯ
|
1 Теоретические и организационно-правовые основы исчисления и взимания налога на добавленную стоимость 7
1.1 Налог на добавленную стоимость: сущность и место в налоговой системе
Российской Федерации 7
1.2 Правовые основы исчисления и взимания налога на добавленную стоимость 20
1.3 Элементы юридического состава налога на добавленную стоимость 29
Заключение
Список использованных источников
1.1 Налог на добавленную стоимость: сущность и место в налоговой системе
Российской Федерации 7
1.2 Правовые основы исчисления и взимания налога на добавленную стоимость 20
1.3 Элементы юридического состава налога на добавленную стоимость 29
Заключение
Список использованных источников
Налог на добавленную стоимость (НДС) относят к косвенным налогам. Он является одним из важнейших федеральных налогов. Из названия сразу видно, что взимается НДС с добавочной стоимости товаров или услуг, которая имеет место на каждой из стадий производства и обращения товара или услуги.
Основная функция НДС - фискальная. В среднем НДС формирует 13,5% доходов бюджетов стран, применяющих этот налог. Этот налог равномерно распределяется по всем секторам экономики.
Плательщиками НДС, являются:
- предприятия, не использующие упрощенную систему налогообложения и уплачивающие ЕНВД.
- предприниматели, чья выручка за последние три месяца превышает 2 млн. рублей (то же касается компаний на УСН и ЕНВД).
- юридические и физические лица, занимающиеся импортно-экспортными операциями.
Различают следующие ставки НДС, которыми облагаются товары и услуги по определенным категориям:
- 0% — ряд транспортных услуг, товары для космоса,некоторые импортно-экспортные операции (международные перевозки), драгметаллы, судостроение.
- 10% —продовольственные товары, детские товары, медицинские товары, периодические печатные издания и книжная продукция и др.
- 18% — остальные товары и услуги.
НДС является одним из основных источников дохода государства и имеет огромное значение для ее экономики. Благодаря существованию НДС государство производит регулирование налоговых сборов в казну страны с юридических лиц, а также нерезидентов страны, в которой ведется производственная деятельность, оказание услуг или реализация товаров.
Потому на данном уровне НДС позволяет предотвратить появление большого количества импортной продукции на отечественном рынке, а также не допускать дефицита товаров по причине того, что они будут массово экспортироваться.
Предметом исследования данной выпускной квалификационной работы является НДС и практика его взимания на примере ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ».
Целями деятельности ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Предметом деятельность являются:
- оптовая и розничная торговля санитарно-техническими изделиями;
- деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
- ремонт и обслуживание компьютерных средств и транспортных средств;
- ремонт и производство промышленного и строительного оборудования (пластмассовые изделия для строительства, металлические изделия для ванных и кухонь, санитарно-технические изделия керамические) и т.д.
Результаты проведенного анализа свидетельствуют о плохом финансовом состоянии ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ», при котором финансовые показатели, как правило, не укладываются в норму. Причины такого состояния могут быть как объективные (мобилизации ресурсов на реализацию масштабных проектов, крупные сделки, общий спад или кризис в экономике страны или отрасли и т.п.), так и вызванные неэффективным управлением. На получение кредитных ресурсов ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» может претендовать лишь при надежных гарантиях возврата денежных средств, не зависящих от результатов деятельности организации в будущем (плохая кредитоспособность).
ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Налоговый период по уплате НДС ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» - квартал.
Сумма НДС к уплате в бюджет снизилась, при этом снижение в течение 2013-2015 гг. практически равномерное, так как наибольшую сумму к уплате в бюджет ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» составляет исходящий НДС (НДС с выручки от реализованных товаров и услуг), а выручка за отчетный период (2013- 2015 гг.) снизилась на 57,5%.
Величина налоговой нагрузки по НДС в ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» в 2015 г. составила 5,98%, что меньше аналогичного показателя за 2013 г. на 7%, данное снижение произошло из-за снижения выручки предприятия. Данный показатель показывает, что 5,97% выручки от реализации продукции и прочих доходов приходится на уплату НДС в 2015 г.
Из проведенного анализа во второй главе данной выпускной квалификационной работы, можно сделать выводы о том, что налоговая нагрузка ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» в 2015 г. составила 22,57%, согласно этим данным можно говорить о том, что компании целесообразно иметь специалиста, ориентированного исключительно на контроль за налоговым обязательствами. Для новых проектов обязательно привлечение квалифицированных внешних консультантов по налоговому планированию. Доля НДС в общей налоговой нагрузке предприятия составила 26,51%, можно рекомендовать проведение оптимизации налогообложения НДС.
В целях снижения налоговой нагрузки предприятию рекомендованы:
1) Переход на упрощенный режим налогообложения (с выбором объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов).
2) Разработка и внедрение стандартов налоговой политики (прежде всего, учетной политики для целей налогообложения и регистров налогового учета).
Внедрение первого мероприятия позволит ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» избежать начисления и уплаты таких налогов как НДС, налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций. По всем признакам ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» является предприятием малого бизнеса: численность работников составляет в 2015 г. - 32 человека, выручка за 2015 г. не превышает 60 млн. руб. за весь отчетный период. Объектом налогообложения будут являться «доходы-расходы», при данном объекта ставка налога составит 15%. При применении УСН значительно упрощается налоговый учет - нет необходимости вести книги покупок и книги продаж, вести раздельный учет имущества в целях налогообложения налогом на имущество, уменьшается количество налоговых деклараций, которые необходимо формировать и передавать в ФНС.
Внедрение второго мероприятия позволит ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» позволит существенно снизить риски начисления штрафных санкций за нарушение налогового законодательства и возникновения споров с налоговым органом.
Таким образом, экономический эффект от предложенных мероприятий составил в абсолютном выражении 24 тыс. рублей дополнительной чистой прибыли.
Результаты выпускной квалификационной работы и выработанные в ходе ее написания предложения по снижению налоговой нагрузки в настоящее время доведены до руководства ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» с целью изучения возможности их внедрения в производственно-коммерческую практику ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ».
Основная функция НДС - фискальная. В среднем НДС формирует 13,5% доходов бюджетов стран, применяющих этот налог. Этот налог равномерно распределяется по всем секторам экономики.
Плательщиками НДС, являются:
- предприятия, не использующие упрощенную систему налогообложения и уплачивающие ЕНВД.
- предприниматели, чья выручка за последние три месяца превышает 2 млн. рублей (то же касается компаний на УСН и ЕНВД).
- юридические и физические лица, занимающиеся импортно-экспортными операциями.
Различают следующие ставки НДС, которыми облагаются товары и услуги по определенным категориям:
- 0% — ряд транспортных услуг, товары для космоса,некоторые импортно-экспортные операции (международные перевозки), драгметаллы, судостроение.
- 10% —продовольственные товары, детские товары, медицинские товары, периодические печатные издания и книжная продукция и др.
- 18% — остальные товары и услуги.
НДС является одним из основных источников дохода государства и имеет огромное значение для ее экономики. Благодаря существованию НДС государство производит регулирование налоговых сборов в казну страны с юридических лиц, а также нерезидентов страны, в которой ведется производственная деятельность, оказание услуг или реализация товаров.
Потому на данном уровне НДС позволяет предотвратить появление большого количества импортной продукции на отечественном рынке, а также не допускать дефицита товаров по причине того, что они будут массово экспортироваться.
Предметом исследования данной выпускной квалификационной работы является НДС и практика его взимания на примере ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ».
Целями деятельности ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Предметом деятельность являются:
- оптовая и розничная торговля санитарно-техническими изделиями;
- деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
- ремонт и обслуживание компьютерных средств и транспортных средств;
- ремонт и производство промышленного и строительного оборудования (пластмассовые изделия для строительства, металлические изделия для ванных и кухонь, санитарно-технические изделия керамические) и т.д.
Результаты проведенного анализа свидетельствуют о плохом финансовом состоянии ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ», при котором финансовые показатели, как правило, не укладываются в норму. Причины такого состояния могут быть как объективные (мобилизации ресурсов на реализацию масштабных проектов, крупные сделки, общий спад или кризис в экономике страны или отрасли и т.п.), так и вызванные неэффективным управлением. На получение кредитных ресурсов ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» может претендовать лишь при надежных гарантиях возврата денежных средств, не зависящих от результатов деятельности организации в будущем (плохая кредитоспособность).
ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Налоговый период по уплате НДС ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» - квартал.
Сумма НДС к уплате в бюджет снизилась, при этом снижение в течение 2013-2015 гг. практически равномерное, так как наибольшую сумму к уплате в бюджет ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» составляет исходящий НДС (НДС с выручки от реализованных товаров и услуг), а выручка за отчетный период (2013- 2015 гг.) снизилась на 57,5%.
Величина налоговой нагрузки по НДС в ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» в 2015 г. составила 5,98%, что меньше аналогичного показателя за 2013 г. на 7%, данное снижение произошло из-за снижения выручки предприятия. Данный показатель показывает, что 5,97% выручки от реализации продукции и прочих доходов приходится на уплату НДС в 2015 г.
Из проведенного анализа во второй главе данной выпускной квалификационной работы, можно сделать выводы о том, что налоговая нагрузка ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» в 2015 г. составила 22,57%, согласно этим данным можно говорить о том, что компании целесообразно иметь специалиста, ориентированного исключительно на контроль за налоговым обязательствами. Для новых проектов обязательно привлечение квалифицированных внешних консультантов по налоговому планированию. Доля НДС в общей налоговой нагрузке предприятия составила 26,51%, можно рекомендовать проведение оптимизации налогообложения НДС.
В целях снижения налоговой нагрузки предприятию рекомендованы:
1) Переход на упрощенный режим налогообложения (с выбором объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов).
2) Разработка и внедрение стандартов налоговой политики (прежде всего, учетной политики для целей налогообложения и регистров налогового учета).
Внедрение первого мероприятия позволит ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» избежать начисления и уплаты таких налогов как НДС, налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций. По всем признакам ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» является предприятием малого бизнеса: численность работников составляет в 2015 г. - 32 человека, выручка за 2015 г. не превышает 60 млн. руб. за весь отчетный период. Объектом налогообложения будут являться «доходы-расходы», при данном объекта ставка налога составит 15%. При применении УСН значительно упрощается налоговый учет - нет необходимости вести книги покупок и книги продаж, вести раздельный учет имущества в целях налогообложения налогом на имущество, уменьшается количество налоговых деклараций, которые необходимо формировать и передавать в ФНС.
Внедрение второго мероприятия позволит ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» позволит существенно снизить риски начисления штрафных санкций за нарушение налогового законодательства и возникновения споров с налоговым органом.
Таким образом, экономический эффект от предложенных мероприятий составил в абсолютном выражении 24 тыс. рублей дополнительной чистой прибыли.
Результаты выпускной квалификационной работы и выработанные в ходе ее написания предложения по снижению налоговой нагрузки в настоящее время доведены до руководства ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» с целью изучения возможности их внедрения в производственно-коммерческую практику ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ».