Тип работы:
 Предмет:
 Язык работы:


НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ТЕОРИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И ПРАКТИКА ВЗИМАНИЯ

Работа №19526

Тип работы

Главы к дипломным работам

Предмет

налогообложение

Объем работы45
Год сдачи2016
Стоимость7300 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
776
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


1 Теоретические и организационно-правовые основы исчисления и взимания налога на добавленную стоимость 7
1.1 Налог на добавленную стоимость: сущность и место в налоговой системе
Российской Федерации 7
1.2 Правовые основы исчисления и взимания налога на добавленную стоимость 20
1.3 Элементы юридического состава налога на добавленную стоимость 29
Заключение
Список использованных источников



Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании работ!
ДИПЛОМНЫЕ МАГИСТЕРСКИЕ ДИССЕРТАЦИИ
КУРСОВЫЕ СТАТЬИ ВКР

Налог на добавленную стоимость (НДС) относят к косвенным налогам. Он является одним из важнейших федеральных налогов. Из названия сразу видно, что взимается НДС с добавочной стоимости товаров или услуг, которая имеет место на каждой из стадий производства и обращения товара или услуги.
Основная функция НДС - фискальная. В среднем НДС формирует 13,5% доходов бюджетов стран, применяющих этот налог. Этот налог равномерно распределяется по всем секторам экономики.
Плательщиками НДС, являются:
- предприятия, не использующие упрощенную систему налогообложения и уплачивающие ЕНВД.
- предприниматели, чья выручка за последние три месяца превышает 2 млн. рублей (то же касается компаний на УСН и ЕНВД).
- юридические и физические лица, занимающиеся импортно-экспортными операциями.
Различают следующие ставки НДС, которыми облагаются товары и услуги по определенным категориям:
- 0% — ряд транспортных услуг, товары для космоса,некоторые импортно-экспортные операции (международные перевозки), драгметаллы, судостроение.
- 10% —продовольственные товары, детские товары, медицинские товары, периодические печатные издания и книжная продукция и др.
- 18% — остальные товары и услуги.
НДС является одним из основных источников дохода государства и имеет огромное значение для ее экономики. Благодаря существованию НДС государство производит регулирование налоговых сборов в казну страны с юридических лиц, а также нерезидентов страны, в которой ведется производственная деятельность, оказание услуг или реализация товаров.
Потому на данном уровне НДС позволяет предотвратить появление большого количества импортной продукции на отечественном рынке, а также не допускать дефицита товаров по причине того, что они будут массово экспортироваться.
Предметом исследования данной выпускной квалификационной работы является НДС и практика его взимания на примере ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ».
Целями деятельности ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Предметом деятельность являются:
- оптовая и розничная торговля санитарно-техническими изделиями;
- деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
- ремонт и обслуживание компьютерных средств и транспортных средств;
- ремонт и производство промышленного и строительного оборудования (пластмассовые изделия для строительства, металлические изделия для ванных и кухонь, санитарно-технические изделия керамические) и т.д.
Результаты проведенного анализа свидетельствуют о плохом финансовом состоянии ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ», при котором финансовые показатели, как правило, не укладываются в норму. Причины такого состояния могут быть как объективные (мобилизации ресурсов на реализацию масштабных проектов, крупные сделки, общий спад или кризис в экономике страны или отрасли и т.п.), так и вызванные неэффективным управлением. На получение кредитных ресурсов ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» может претендовать лишь при надежных гарантиях возврата денежных средств, не зависящих от результатов деятельности организации в будущем (плохая кредитоспособность).
ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Налоговый период по уплате НДС ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» - квартал.
Сумма НДС к уплате в бюджет снизилась, при этом снижение в течение 2013-2015 гг. практически равномерное, так как наибольшую сумму к уплате в бюджет ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» составляет исходящий НДС (НДС с выручки от реализованных товаров и услуг), а выручка за отчетный период (2013- 2015 гг.) снизилась на 57,5%.
Величина налоговой нагрузки по НДС в ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» в 2015 г. составила 5,98%, что меньше аналогичного показателя за 2013 г. на 7%, данное снижение произошло из-за снижения выручки предприятия. Данный показатель показывает, что 5,97% выручки от реализации продукции и прочих доходов приходится на уплату НДС в 2015 г.
Из проведенного анализа во второй главе данной выпускной квалификационной работы, можно сделать выводы о том, что налоговая нагрузка ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» в 2015 г. составила 22,57%, согласно этим данным можно говорить о том, что компании целесообразно иметь специалиста, ориентированного исключительно на контроль за налоговым обязательствами. Для новых проектов обязательно привлечение квалифицированных внешних консультантов по налоговому планированию. Доля НДС в общей налоговой нагрузке предприятия составила 26,51%, можно рекомендовать проведение оптимизации налогообложения НДС.
В целях снижения налоговой нагрузки предприятию рекомендованы:
1) Переход на упрощенный режим налогообложения (с выбором объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов).
2) Разработка и внедрение стандартов налоговой политики (прежде всего, учетной политики для целей налогообложения и регистров налогового учета).
Внедрение первого мероприятия позволит ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» избежать начисления и уплаты таких налогов как НДС, налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций. По всем признакам ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» является предприятием малого бизнеса: численность работников составляет в 2015 г. - 32 человека, выручка за 2015 г. не превышает 60 млн. руб. за весь отчетный период. Объектом налогообложения будут являться «доходы-расходы», при данном объекта ставка налога составит 15%. При применении УСН значительно упрощается налоговый учет - нет необходимости вести книги покупок и книги продаж, вести раздельный учет имущества в целях налогообложения налогом на имущество, уменьшается количество налоговых деклараций, которые необходимо формировать и передавать в ФНС.
Внедрение второго мероприятия позволит ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» позволит существенно снизить риски начисления штрафных санкций за нарушение налогового законодательства и возникновения споров с налоговым органом.
Таким образом, экономический эффект от предложенных мероприятий составил в абсолютном выражении 24 тыс. рублей дополнительной чистой прибыли.
Результаты выпускной квалификационной работы и выработанные в ходе ее написания предложения по снижению налоговой нагрузки в настоящее время доведены до руководства ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ» с целью изучения возможности их внедрения в производственно-коммерческую практику ООО «ТЕРЕМОПТТОРГ».



1 Крамаренко Л.А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 576 c.
2 Налоги и налогообложение: учебник для академического бакалавриата / под ред. М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 441 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс.
3 Налоговый кодекс Российской Федерации - Ч. I от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (с изм. и доп.) и Ч. II от 5 августа 2000 г. N 117- ФЗ (с изм. и доп.) // [Электронный ресурс]. Режим доступа - http://www.consultant.ru/popular/nalog1/.
4 Богачева Н.С. Косвенные налоги в РФ и перспективы их развития // Академический вестник. 2014. № 1 (27). С. 153-159.
5 Иванян А. Г. О налоговых рисках // Налоговый вестник. - 2014. - № 10.
6 Светозаров А.С. Проблемы налогообложения предпринимательских структур в Российской Федерации // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика. 2014. № 2. С. 109-114.
7 Майбуров И. А. Налоги и налогообложение. М.: Юнити-Дана, 2013. 655 с.
8 Соколовская Е.В., Филиппова Н.В. Экономическая природа и свойства НДС // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 3. С. 69-72.
9 www.roskazna.ru - официальный сайт Федерального казначейства РФ
10 Лебедева А.Д., Микаэлян Д.Г. Проблемы и перспективы налогообложения юридических лиц в РФ // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2013. № 23. С. 159-167.
11 Мамедов А., Фомина Е. Федеральный бюджет: риск ухудшения структуры расходов // Экономическое развитие России, № 3. 2016. С.23-30.
12 Шипилова А.В. Оценка роли налога на добавленную стоимость в формировании федерального бюджета РФ / Шипилова А.В. // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2012. - № 30. - С. 38-44.
13 Далхатовна Т.Л. Роль налога на добавленную стоимость в мировой экономике / Т.Л. Далхатовна, О.Ю. Остапчук // Каспийский регион: политика, экономика, культура. - 2014. - № 4(41). - С. 139-143.
14 Сибиряткина И.В. Перспективы развития налога на добавленную стоимость в РФ / И.В. Сибиряткина, Е.В. Кондусова // Международный студенческий научный вестник. - 2015. - № 4-2. - С. 303-304.
15 Ивашов Н.А. НДС как тормоз для экономики России: / Ивашов Н.А. // Наша версия. - 2011. - № 5.
16 Гольцман К.В. Роль Налога на добавленную стоимость в формировании бюджетов Российской Федерации // Вестник магистратуры. 2016. № 1(52). Т.И. С.43-46.
17 Кузьмичева И.А., Замула Е.В. Налоговые риски предприятия и пути их минимизации // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. - 2014. - № 8-3. - С. 118-122.
18 Скрипченко С.С. Характеристика НДС, проблемы администрирования и влияние его снижения на экономику // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2015. № 34. С. 102-106.
19 Журавлева И.А., Подшивалова Е.В. Регулирующая роль НДС: исторический аспект и экономическая обоснованность // Аспирант. 2015. № 4 (9). С. 79-89.
20 Саркисова Р.А. Роль и значение НДС // NovaInfo.Ru. 2014. № 19. С. 70-72.
21 Ворожбит О.Ю. Налоговая политика государства и её влияние на развитие предпринимательства. Ворожбит О.Ю. / Территория новых возможностей // Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. - 2010. - № 5. - С. 9-16.
22 Основные направления бюджетной политики на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов: (проект) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.
23 Алиева Э.Б. Европейский путь развития НДС: сравнительный анализ // Актуальные вопросы экономических наук. 2014. № 38. С. 1 53-159.
24 Калистратова В.Л. Налог на добавленную стоимость в России. Возможные пути развития в настоящее время // В сборнике: Молодые ученые - ускорению научно-технического прогресса в XXI веке сборник материалов III Всероссийской научно-технической конференции аспирантов, магистрантов и молодых ученых с международным участием: электронное научное издание.
Ответственные за выпуск: А.П. Тюрин, А.Н. Домбрачев. 2015. С. 465-470.
25 Иванова Т.В. «Вопросы косвенного налогообложения в России» // Вестник Челябинского государственного университета. № 5. 2006. С.51-54.
26 Рыкунова В.Л. «НДС и налог с продаж: исторический аспект применения»//Экономика и право. - №2. - 2011г.
27 Закон РСФСР от 06 Декабря 1991 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.
28 Письмо Министерства экономики и финансов Российской Федерации N 6-Ф
«Об отмене взимания налога на добавленную стоимость с некоторых предприятий общественного питания и установлении 15-процентной ставки на отдельный продовольственный товары» от 11 февраля 1992 г. // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа:
http://www.consultant.ru.
29 Постановление Правительства РФ от 20.11.92 N 888 «Об утверждении перечня товаров для детей, по которым с 1 января 1993 г. применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа:
http://www.consultant.ru.
30 Федеральный Закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.
31 Яруллин Р.Р. Особенности администрирования Налога на добавленную стоимость в Российской Федерации // Актуальные проблемы права и государства в XXI веке. 2015. № 7-1. С. 141-145.
32 Грачев А. В. Налоговые риски и риски недобросовестного ведения бизнеса / А. В. Грачев // Финансы. - 2014. - № 3. - с. 45-49.
33 Осипова А.Л., Предеус Н.В. Проблемы организации налогового учета Налога на добавленную стоимость // Актуальные проблемы экономики, социологии и права. 2015. № 2. С. 176-179.
34 Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. / А. Н. Медведев - М.: ИНФРА-М, 2012.¬264 с.
35 Гончаренко Л. И. Налоговые риски / Л. И. Гончаренко // Финансы и кредит. - 2014. - № 2. - с.2-11.
36 Гущина Т.Н., Слабинский Д.В. Об основных изменениях налогового законодательства в 2014 году // Белгородский экономический вестник. 2014. № 1 (73). С. 64-83.
37 Финансы и их роль в социально-экономическом развитии территорий: Сборник трудов участников региональной студенческой научно-практической конференции (16 декабря 2014 г., г. Липецк) / Под общей редакцией д-ра экон. наук, проф. Графовой Г.Ф. - Воронеж: НАУКА-ЮНИПРЕСС, 2015. - 310 с.
38 НДС 2016: новое и важное // Режим доступа : http://ppt.ru/news/135035
39 Девятаева Н.В., Девятаева Е.Н. Проблемы расчета и уплаты НДС: отечественный и зарубежный опыт // URL: http://www.sisupr.mrsu.ru/2011- 4/PDF/13/Devyataeva.pdf.
40 Кошаева И.П., Мурзина Е.А. Проблемы контроля налогообложения добавленной стоимости // Вестник международных научных конференций. 2015. № 6 (10). С. 68-71.
41 Сайт Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам // Актуальные проблемы администрирования налога на добавленную стоимость // http://budget.council.gov.ru/activity/round_tables/60121
42 Климова М.А. Налоговое планирование: приемы и правовое обеспечение /М.А. Климова. - М.: Налоговый вестн., 2012.- 271 с.
43 Налоговый кодекс Российской Федерации - Ч. I от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (с изм. и доп.) и Ч. II от 5 августа 2000 г. N 117- ФЗ (с изм. и доп.) // [Электронный ресурс]. Режим доступа - http://www.consultant.ru/popular/nalog1/.
44 Попова Л. В., Никулина Л. Н. Аудит налогообложения: Учебное пособие. М.: Дело и Сервис, 2013. 192 с.
45 Налоговый кодекс Российской Федерации - Ч. I от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (с изм. и доп.) и Ч. II от 5 августа 2000 г. N 117- ФЗ (с изм. и доп.) // [Электронный ресурс]. Режим доступа - http://www.consultant.ru/popular/nalog1/.
46 Попова Л.В. Понятие и содержание информационной учетно-налоговой системы // Международный экономический форум. 2012.URL: http://www.be5.biz/ekonomika1/r2012/1008.htm
47 Кошаева И.П., Мурзина Е.А. Проблемы контроля налогообложения добавленной стоимости // Вестник международных научных конференций. 2015. № 6 (10). С. 68-71.
48 Белякова Е.А. Налог на добавленную стоимость: его сущность и регулирующая роль // В сборнике: Современное интеллектуальное пространство: идеи и решения. Материалы международной научно¬практической конференции . Ответственный редактор И.В. Кузнецова. 2015. С. 20-22.
49 Земляков Ю.Д., Зуева Н.В. Проблемы Налога на добавленную стоимость Перспективы его развития в России // Вестник Международной Академии Системных Исследований. Информатика, Экология, Экономика. 2014. Т. 16. № -2. С. 125-130.
50 Налоги и налогообложение : учебник для академического бакалавриата / под ред. М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 441 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
51 Тирская М. «Незаконное возмещение НДС». [Электронный ресурс]: / М. Тирская - Режим доступа: ttp://www.dp.ru/a/2011/04/13/
JEksperti_raskrili_shemi_n/
52 Пинская М. Р. Налоговый риск: сущность и проявление / М. Р. Пинская //
[Электронный ресурс]. - режим доступа:
http://organictheory.ru/taxplaning/taxrisk/
53 Думнова Н.А. Глава 3. Налоги как элемент государственного регулирования экономики. В книге: Финансово-кредитные механизмы регулирования экономики монография. Орел, 2015. С. 41-60.
54 Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.
- М.: МИИР, 2014. - 235с.
55 Петухова Р.А. О проблемах и совершенствовании действующего механизма взимания НДС в России // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 3. С. 64-68.

Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2025 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.