В ходе выполнения исследования были выявлены следующие особенности бюджетной организации, обусловленные законодательством о бюджетном устройстве и бюджетном процессе, Инструкцией по бюджетному учету, другими нормативными документами по учету и отчетности в бюджетных организациях, отраслевой их спецификой: система нормативного регулирования;
организация учета в разрезе статей бюджетной классификации; контроль исполнения Плана финансово-хозяйственной деятельности; казначейская система исполнения бюджетов;
выделение в учете кассовых и фактических расходов;
В ходе написания работы были выявлены следующие особенности анализа финансового состояния бюджетной организации:
1. Некоммерческий характер их деятельности и затратный принцип финансирования не предполагают формирование позитивного финансового результата.
2. Организации вынуждены расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, сколько исходя из объема выделенных средств.
3. Анализ проводится с целью установить, насколько эффективно используются бюджетные средства и соответствуют ли качество и объем услуг, оказываемых населению или другим субъектам хозяйствования, затратам, которые несет государство по их оказанию.
4. Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования. Для этого плановое финансирование сравнивается с фактическим, и производится сравнение поступивших сумм бюджетных средств с кассовыми расходами учреждения.
В ходе написания работы было изучено нормативное регулирование деятельности бюджетного учреждения.
Были определены сущность и задачи анализа финансового состояния.
Был проведен анализ расходов в бюджетном учреждении КЦСОН, который показал значительное снижение расходов на коммунальные услуги. В конце 2014 года были не до использованы средства, которые перешли на следующий отчетный год, в следствии чего образовался перерасход средств в 2015 году. Общее финансирование увеличилось на 2,34% в большей степени за счет повышения фонда оплаты труда и приобретения работ и услуг,в следствии повышения уровня цен и увеличения окладов минимальной заработной платы населения. А также были определены направления совершенствования бюджетного финансирования и контроля за расходами бюджетных средств.
Анализ структуры имущества учреждения показал, что в 2016 году по сравнению с предыдущими годами поступило основных средств на 266 633,16 рублей, в основном это происходило за счет средств, выделенных из бюджета.
Анализ эффективности использования оборотных фондов свидетельствует об ухудшении финансового положения учреждения. По сравнению с 2014 и 2015 годом в 2016 году продолжительность одного оборота увеличилась на 0,078 дней, что привело к оттоку денежных средств. В результате замедления оборота снижается высвобождение вещественных элементов оборотных средств, больше требуется запасов, материалов, топлива, и прочее, а, следовательно, расходуются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы. Расходуемые денежные ресурсы убывают с расчетного счета учреждения, в результате чего ухудшается его финансовое состояние, снижается платежеспособность.
Проведя анализ плана финансово-хозяйственной деятельности можно сделать вывод, что значительную часть в плане ФХД занимают расходы на оплату труда и прочие выплаты. Сумма расходов на оплату труда не является постоянной, изменение происходит за счет повышения заработной платы на 3,66 %. Начисления на оплату труда увеличились на 3,66% в связи с увеличением фонда заработной платы. Статья Прочие выплаты увеличилась на 42,29 % в связи с изменением численности социальных работников на 1.01.2016 г. Транспортные услуги значительно снизились в связи с передачей в безвозмездное пользование автомобиля в 2014 году. Коммунальные услуги скорректированы по фактическим расходам предыдущего года. Услуги на содержание имущества в 2015 г. по сравнению с 2014 г. снижены на 8,11% руб., которые были выделены на текущий ремонт зданий и сооружений. Прочие работы и услуги, прочие расходы стали меньше, так как было уменьшено общее финансирование на 2015 г. Сумма расходов по статье «Увеличение стоимости материальных запасов» изменяется за счет увеличения норм горюче-смазочных материалов и запасных частей для автомобилей служебного пользования. Отсутствие финансирования по статье «Увеличение стоимости основных средств» является негативным моментом в хозяйственной деятельности учреждения, приобретать основные средства «МБУ КЦСОН Свердловского района города Красноярска» вынужден за счет внебюджетных средств. Прибыль, полученная от предпринимательской деятельности, а также целевые средства являются источниками внебюджетного финансирования. Внебюджетный доход и приобретаемое за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение центра и учитываются отдельно. Поступление средств из внебюджетных источников не являются основанием для уменьшения размера финансирования за счет средств бюджета. Внебюджетное финансирование осуществляется через счета, которые открываются в банках или других кредитных организациях. Органы федерального казначейства не вправе контролировать расходование внебюджетных средств.
Анализ исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности 2014 г., не использованы расходы по коммунальным услугам, так как в учреждении были поставлены счетчики на тепло, на горячую воду, на электроэнергию, в связи с этим значительно снизились расходы по сравнению с предыдущим годом. По остальным статьям денежные средства были выделены в конце декабря, на основании чего был скорректирован план, но средства освоить не успели. Остатки перешли на следующий год.
Так как остатки прошлого года перешли на текущий год, пошел перерасход бюджета 2015 и 2016 гг. Общее финансирование за 2016 г. увеличилось по сравнению с прошлым годом на 2,34 % за счет увеличения:
- оплаты труда и начислений на выплаты по оплате труда;
- приобретения работ, услуг.
Это происходит из-за повышения цен, увеличения окладов и минимальной заработной платы в области.
Оценка финансового состояния выявила, что что основная доля расходов и доходов в МБУ «КЦСОН Свердловского района» приходится на деятельность по государственному заданию. При этом в 2016 году по данному виду деятельности в учреждении образовался убыток в размере 294,84 тыс. руб. При этом отметим, что по деятельности приносящей доход в учреждении сложилась прибыль в размере 96 696,65 рублей, в следствии чего рентабельность данного вида деятельности составила 2,92%.
Учреждение имеет не абсолютно платежеспособный баланс, что подтверждает общий коэффициент абсолютной ликвидности. Так, произошло снижение коэффициент абсолютной ликвидности на 0,28, что говорит о снижении объема ликвидных активов.
Коэффициент текущей ликвидности говорит о том, что, мобилизовав все оборотные средства предприятие сможет погасить более 100% обязательств по кредитам и расчетам, что подтверждает и платежеспособность учреждения. Коэффициент маневренности в свою очередь показывает, что 7% функционирующего капитала обездвижена, но в 2016 году намечен положительный эффект.
Также учреждение высоко обеспечено собственными средствами, о чем говорит коэффициент обеспеченности собственными средствами. Так анализ отчетности показал, что предприятие имеет не абсолютно ликвидный баланс, однако, в ближайшем будущем Учреждение возможно сможет поправить свою платежеспособность. При этом нужно отметить, что финансовое состояние устойчиво.


Купить