Интегрированная отчетность: бизнес-учет и анализ

Идея создания интегрированной отчетности предполагает разработку и внедрение нового продукта в развитие корпоративной отчетности. Так, нормой корпоративной отчетности будет выступать интегрированный отчет - краткое представление взаимосвязей между финансовой и нефинансовой отчетностью, финансовыми и нефинансовыми результатами деятельности за период, финансовыми и нефинансовыми показателями капиталов, через систему существующей в организации бизнес-модели создания стоимости, стратегических планов развития и перспектив в будущем в контексте внешней среды организации.
Финансовая составляющая интегрированного отчета показывает результаты управления ресурсами, посредством отражения финансового положения и финансовых результатов деятельности организации за период. Нефинансовая составляющая интегрированного отчета отражает корпоративное управление и управление экономическими, социальными и экологическими воздействиями деятельности организации на окружающую среду и общество в целом.
Финансовая отчетность также остается важнейшим ресурсом информации о финансовом положении организации, ее финансово-хозяйственной деятельности, финансовом результате деятельности.
Нефинансовая отчетность стремительно развивается с 2008 года. Ее развитию способствовали тенденции и последствия мирового финансового кризиса, а также крупные нефтяные и ядерные аварии на предприятиях. Мировой финансовый кризис с наименьшими потерями перенесли компании, развивавшие нефинансовую отчетность в направлении корпоративной социальной ответственности и устойчивого развития. Крупные аварии привели к изменениям в развитии энергетического рынка, что способствовало развитию и совершенствованию социально ответственной деятельности и устойчивого развития в мировой и российской практике.
Первыми нефинансовыми отчетами были экологические и социальные отчеты, выступающие изначально в качестве добровольной нефинансовой отчетности, а в последствие, принятые на законодательном уровне Правительствами разных стран, приобрели форму обязательной отчетности. Это обусловлено тем, что экономика может быть устойчивой, если учитывать все затраты и потери, которое несет общество в связи с негативным влиянием организаций на окружающую среду и человека, в сравнении с созданной стоимостью в процессе деятельности всех экономических субъектов.
Следующим этапом развития нефинансовой отчетности стала отчетность в области корпоративной социальной ответственности.
В системе государство, общество и бизнес организациям необходимо учитывать экологические и социальные факторы при принятии управленческих решений и быть ответственными перед обществом за воздействие на него и окружающую среду в процессе создания стоимости.
Корпоративная социальная ответственность сводится:
- к разработке, внедрению и поддержанию в организации системы
экологического менеджмента;
- к соблюдению в деятельности организации требований по социальной защите работников организации;
- к взаимодействию с заинтересованными сторонами и возникновению у организации обязанности быть открытой для всех и отчитываться перед всеми заинтересованными сторонами, учитывая их потребности интересы и ожидания;
- к согласованию позиций различных сторон общественного диалога, ориентированных на достижение общих целей развития, учитывая специфику и разнообразие интересов каждой из сторон;
- к соблюдению баланса между бизнес-стратегией организации и интересами заинтересованных сторон;
- к организации баланса между интересами заинтересованных сторон и ожиданиями общества;
- к деятельности организации в экологической и социальной сфере, способствующих ее устойчивому развитию.
Реализуя деятельность в области корпоративной социальной ответственности, организациям необходимо максимально увеличить свой вклад в устойчивое развитие, что предполагает совершенствование развития нефинансовой отчетности в этом направлении.
Устойчивое развитие сводится:
- к развитию экологически-сбалансированной экономики;
- к сохранению социальной и культурной стабильности, социального и культурного капитала регионов и страны в целом;
- к обеспечению стабильности биологических и физических систем, жизнеспособности локальных экосистем и их способности к самовосстановлению;
- к достижению устойчивости общества, устойчивого потребления и ресурсопользования.
Так, нефинансовая отчетность становится главным элементом системы управления, инструментом повышения информационной открытости и взаимодействия с заинтересованными сторонами.
Несмотря на то, что интегрированный отчет консолидирует данные финансовой и нефинансовой отчетности, его нельзя назвать комбинацией двух отчетов (финансового и нефинансового), а также расширенным экологическими и социальным сведениями финансовым отчетом.
Так, бизнес-сообщество приходит к созданию модифицированного отчета состоящего из данных финансового отчета, отчета в области корпоративной социальной ответственности и отчета в области устойчивого развития. При этом данные этих отчетов относятся в интегрированный отчет в том объеме информации, которая необходима для описания внешней среды организации, системы управления, бизнес-модели, рисков и возможностей, стратегии и результатов ее реализации, распределения ресурсов и результатов управления ими, основных результатов деятельности за период и перспектив организации в будущем.
Интегрированная отчетность сводится:
- к стратегической направленности деятельности и ориентации на будущую деятельность;
- к связанности и взаимозависимости между факторами (бизнес-моделью, внешней средой, капиталами), влияющими на способность организации создавать стоимость во времени;
- к взаимодействию с заинтересованными сторонами, а именно реагированию на их законные и обоснованные потребности, интересы и ожидания;
- к существенности, краткости, достоверности и полноты отражения информации, ее постоянства и сопоставимости;
- к внедрению интегрированного мышления в системы внутреннего управления компаний;
- к повышению качества информации доступной поставщикам финансового капитала.
Информационной базой для интегрированной отчетности выступает бизнес - учет. Поставщики финансового капитала заинтересованы в получении информации, характеризующей устойчивое развитие организации с позиции бизнес-модели создания стоимости, во времени, эффективного и продуктивного распределения капиталов, рисков связанных с эффективностью их использования, а также с позиции результатов по капиталам - их уменьшение, увеличение или преобразование в процессе коммерческой деятельности. С этой целью разрабатывается модель бизнес-учета как система входа и выхода суммарной стоимости капиталов.
От совокупного объема капиталов зависит успех деятельности организации. В интегрированной отчетности каптал сводится:
- к средствам, имеющимся у организации, поступающим через финансирование, создаваемым в результате операций и инвестиций;
- к производственным финансовым объектам;
- к организационным нематериальным активам;
- к уровню профессиональной подготовки, квалификации и компетенции сотрудников;
- к способности делиться информацией для индивидуального и коллективного благосостояния;
- к возобновляемым и не возобновляемым природным ресурсам и процессам.
Основным компонентом процесса создания стоимости в рамках модели бизнес-учета является бизнес-модель, которая выступает в качестве предметной области бизнес-учета. Бизнес-модель сводится к компонентам создания стоимости и к системе трансформации ресурсов через коммерческую деятельность в продукты и результаты, а именно:
- к экономическим, политическим, правовым, социальным, экологическим, техническим условиям деятельности организации;
- к стратегическому видению организацией ее основных целей и направлений деятельности;
- к созданию надзорной и управленческой структуры в целях управления процессом создания стоимости;
- к постоянному мониторингу и анализу внешней среды;
- к снижению рисков и управлению ими;
- к принятию оперативных решений по использованию результатов деятельности организации через системы оценки и мониторинга информации;
- к оценке перспектив организации в будущем.
В бизнес-модели создается стоимость, которая обеспечивает возврат инвестиций поставщикам финансового капитала. Эта стоимость создается на протяжении разных временных периодов, для разных заинтересованных сторон, с помощью разных видов капитала.
Бизнес-учет ведется для описания процесса создания стоимости и сводиться:
- к формированию информации о процессах создания стоимости во времени в рамках бизнес-модели организации;
- к интегрированному мышлению в процессе формирования информации о создании стоимости в течение долгого времени;
- к бизнес-модели в процессе создания стоимости и ее прироста в будущем;
- к отражению использования финансового, производственного, интеллектуального, человеческого, социально -репутационного и природного капиталов в процессе создания стоимости;
- к отражению информации о прогнозных и фактических запасах капитала.
Процесс создания стоимости сводится к получению основного результата деятельности организации, предполагая получение выходной суммарной стоимости капиталов как положительной (увеличение стоимости), так и отрицательной (уменьшение стоимости). Результаты могут быть представлены и качественно с позиции удовлетворенности персонала, что будет являться внутренним результатом, и с позиции удовлетворенности клиентов, что буде являться внешним результатом деятельности компании.
Анализ интегрированной отчетности строиться по принципу предварительного (общего) анализа и анализа частностей. При этом анализ интегрированной отчетности включает анализ трех направлений формирования информации в интегрированном отчете:
- элементы содержания;
- различные виды капитала;
- создание стоимости.
Анализ элементов содержания интегрированной отчетности сводится к экспресс-анализу организации в контексте интегрированной отчетности. При этом по результатам анализа должны быть получены ответы на следующие вопросы:
1) Чем занимается организация, и каковы условия, в которых она работает?
2) Как структура управления организации поддерживает ее способность создавать стоимость в краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный период?
3) Какова бизнес-модель организации?
4) Каковы конкретные возможности и риски, влияющие на способность организации создавать стоимость в течение долгого времени, и как организация использует такие возможности и управляет такими рисками?
5) В каком направлении планирует развиваться организация и как она намеревается это делать?
6) Насколько организация достигла своих стратегических целей и каковы результаты ее деятельности с точки зрения капиталов?
7) Какие сложности и неопределенности могут возникнуть у организации при реализации ее стратегии, и каковы потенциальные последствия для ее бизнес - модели и будущей деятельности?
8) Как организация определяет, какие вопросы следует включить в интегрированный отчет, и как такие вопросы оцениваются количественно или качественно?
Анализ различных видов капитала сводится к определению их стоимости с использованием таких показателей как:
- средневзвешенная стоимости капитала;
- производственная мощность и уровень ее использования;
- стоимость нематериальных активов;
- численность персонала и уровень производительности труда;
- репутация компании;
- стоимость возобновляемых и не возобновляемых ресурсов...

Купить