Экспертиза финансовой отчетности предприятия на предмет наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства

Таким образом, банкротство - это юридически признанное в установленном порядке финансовое состояние субъекта предпринимательской деятельности, вызванное отрицательными результатами его хозяйственной деятельности и исключает возможность восстановления платежеспособности. Причинами банкротства являются внешние не зависящие от деятельности (факторы социальноэкономического развития страны, политическая обстановка, стадия развития товарных и финансовых рынков), и внутренние, зависящие от деятельности (низкая квалификация менеджмента, факторы инвестиционной, финансовой и текущей деятельности).
Можно сказать, что неплатежеспособное предприятие может быть реорганизовано, в принудительном - по решению уполномоченных государственных органов или суда, и в добровольном порядке - по решению учредителей. Реорганизация может происходить с использованием таких форм, как слияние, поглощение, присоединение, выделение, разделение, преобразование.
В ходе работы было определено понятие фиктивного банкротства - это состояние предприятия, когда намеренно создают видимость неплатежеспособности, т.е. ложное заявление о банкротстве. И преднамеренного банкротства, суть которого заключается в умышленном доведении до состояния неплатежеспособности.
Также рассмотрены подходы к оценке несостоятельности предприятий: модели прогнозирования банкротства Э. Альтмана, У. Бивера, Г. Спрингейта, Дж. Фулмера; и российских авторов: Р. Сайфуллина и Г. Кадыкова, а также Иркутской государственной экономической академии. Модели данных авторов, как правило, состоят из нескольких (от двух до семи) ключевых показателей, которые характеризуют финансовое состояние предприятия. На их основе, используя перечисленные методики, можно рассчитать комплексный показатель вероятности банкротства, в том числе и с весовыми коэффициентами у индикаторов.
На сегодняшнем этапе экономического становления нашего государства крайне актуальными становятся вопросы оказания юридической поддержки руководителям и собственникам предприятий, попавших в условия банкротства. В сфере судебно-экономической экспертизы приобретает огромную ценность вовлечение специальных знаний. В связи с этим зачастую возникает вопрос о преднамеренности и фиктивности банкротства, а также о деяниях, совершаемых собственниками предприятий, которые приводят к банкротству. Рассмотрены процедуры, проводимые на разных стадиях банкротства, таких как наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, а так же мировое соглашение.
Объективная потребность в экспертных исследованиях при разрешении споров по делам о несостоятельности определяется тем, что многие споры, касающиеся несостоятельности(банкротства) невозможно решить без применения специальных знаний и навыков эксперта. В связи с этим определены права и обязанности специалиста-эксперта, законодательно установлены требования к проведению экспертизы и оформлению заключения по полученным результатам.
На основании исследования финансового состояния ООО «СтройРемторг», было установлено, что предприятия имело признаки финансовой неустойчивости в определенный период. Применение описанных в работе методик позволило определить, что предприятие действительно является реальным банкротом.
По результатам анализа вероятности банкротства, по большинству моделей ООО «СтройРемторг» находится в кризисной ситуации, и очень подвержено вероятности банкротства.
Таким образом, проведенный анализ финансового состояния ООО «СтройРемторг» показал, что предприятие имеет ряд проблем, банкротство предприятия не фиктивное, а реальное. Об этом говорят и характеристика бухгалтерского баланса как неликвидного, и низкая платежеспособность, недостаточная финансовая устойчивость, получение убытков. Безусловно, на деятельность организации огромное влияние оказывают изменения в общей внешней среде. К основным факторам можно отнести: ухудшение в целом ситуации на рынке; экономические санкции на РФ; разрыв соглашений поставок на экспорт (ввиду экономической политики ряда стран). Кроме этого, на протяжении изучаемого периода в структуре баланса наблюдаются как положительные, так и отрицательные тенденции (компания рассчитывается по своим банковским обязательствам, но при этом повышает уровень дебиторской задолженности и допускает появление убытков компании).
В результате проведенного анализа можно выделить следующие проблемы с обеспечением эффективности хозяйственной деятельности. Во-первых, выявлено, что ООО «СтройРемторг» имеет проблемы с ликвидностью и финансовой устойчивостью, что связано с высокой долей краткосрочных обязательств, и положение является критическим за счет того, что собственного оборотного капитала у компании нет. Во-вторых, выявлено, что показатели деловой активности предприятия низкие, по собственному капиталу они отрицательные, а периоды оборачиваемости как активов в целом, так и запасов и дебиторской и кредиторской задолженности в частности очень велики, несмотря на снижение. В - третьих, определено, что все показатели рентабельности имеют отрицательные значения за счет превышения расходов над доходами и соответственно полученного организацией убытка. Кроме того, по результатам анализа вероятности банкротства, по большинству моделей ООО «СтройРемторг» находится в кризисной ситуации, и расчет моделей показывал высокую вероятность банкротства. В сложившихся условиях можно принять меры по снижению затрат и увеличению доходов предприятия.
На основе проведенной проверки наличия (отсутствия) признаков фиктивного и преднамеренного банкротства ООО «СтройРемторг», проведенной в процедуре конкурсного производства продолжительностью не менее чем за 2-летнний период, предшествующих возбуждению производства по делу о несостоятельности (банкротстве) должника, а также за период проведения процедур банкротства в отношении данного должника сделаны следующие выводы:
-признаки преднамеренного банкротства за периоды анализа, в течение которых имело место существенное ухудшение 2-х и более коэффициентов, не выявлены;
-признаки преднамеренного банкротства в результате действий за весь исследуемый период, не выявлены.
Таким образом, поставленные цели и задачи были выполнены. Признаки банкротства ООО «СтройРемторг» выявлены, но они не являются преднамеренными и фиктивными.


Купить