Управление дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «СТЭМ»
|
Аннотация 2
ВВЕДЕНИЕ 8
1 Т
ЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
1.1 Понятие и классификация дебиторской и кредиторской
задолженности 11
1.2 Сравнительная характеристика отечественных и зарубежных подходов
1.3 к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью 19
1.4 Методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности 26
2 О
ЦЕНКА СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «СТЭМ»
2.1 Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности в
ООО «СТЭМ» 35
2.2 Оценка эффективности системы управления задолженностью
в ООО «СТЭМ» 46
3 Р
АЗРАБОТКА И ОЦЕНКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «СТЭМ»
3.1 Мероприятия по увеличению эффективности управления
дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии 55
3.2 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 71
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерский баланс ООО «СТЭМ» на 31 декабря 2016 76
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о финансовых результатах ООО «СТЭМ» на
31 декабря 2016 78
ВВЕДЕНИЕ 8
1 Т
ЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
1.1 Понятие и классификация дебиторской и кредиторской
задолженности 11
1.2 Сравнительная характеристика отечественных и зарубежных подходов
1.3 к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью 19
1.4 Методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности 26
2 О
ЦЕНКА СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «СТЭМ»
2.1 Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности в
ООО «СТЭМ» 35
2.2 Оценка эффективности системы управления задолженностью
в ООО «СТЭМ» 46
3 Р
АЗРАБОТКА И ОЦЕНКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «СТЭМ»
3.1 Мероприятия по увеличению эффективности управления
дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии 55
3.2 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 71
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерский баланс ООО «СТЭМ» на 31 декабря 2016 76
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о финансовых результатах ООО «СТЭМ» на
31 декабря 2016 78
В условиях конкурентной среды появляется прямая зависимость компании от своевременного поступления средств и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам.
Динамика объемов задолженностей, а также их структура и показатели, рассчитываемые на их основе, во многом связаны с проведением финансового анализа, мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.
Актуальность анализа обуславливается тем, что финансовое положение компании, финансово-хозяйственный успех в целом, непосредственно зависит от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в деньги, и насколько эффективно производится управление долгами компании.
При этом одним из главных условий обеспечения финансовой устойчивости фирмы является превышение размеров дебиторской задолженности над размерами кредиторской задолженности. Оценка эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности играет важную роль в целях характеристики финансового состояния фирмы.
Таким образом, важными показателями, характеризующими состояние расчетов в любом экономическом регионе, является размер дебиторской и кредиторской задолженности, а также скорость ее обращения. Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают большое влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Актуальность темы определяется высокой теоретической и практической значимостью проблемы оптимизации структуры дебиторской и кредиторской задолженности на предприятиях, анализа причин ее возникновения, поиска мер обеспечения исполнения обязательств хозяйствующими субъектами и эффективных методов взыскания задолженности, а также путей оптимизации
денежных потоков с целью обеспечения его финансовой устойчивости.
Объектом выпускной квалификационной работы является ООО «СТЭМ».
Предметом выпускной квалификационной работы выступила дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.
Цель выпускной квалификационной работы - разработка рекомендаций по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностями ООО «СТЭМ».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
- проанализировать структуру дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «СТЭМ»;
- провести оценку эффективности системы управления задолженностью в
ООО «СТЭМ»;
- разработать мероприятия по увеличению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «СТЭМ».
Теоретической основной написания данной работы послужили труды таких российских ученых как М.И. Баканов, О.В. Ефимова, В.В. Ковалева, М.Н. Крейнина, М.П. Любушина, Г.В. Савицкая, Е.С. Стоянова, А.Д. Шеремет и других авторов.
Информационной базой выпускной квалификационной работы выступает бухгалтерская (финансовой) отчетность, а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета по предприятию ООО
«СТЭМ» за 2015-2017 гг.
Основными методами исследования дебиторской и кредиторской задолженности являются: методы группировки и сравнения, классификаций, расчета финансовых коэффициентов, метод табличного и графического представления информации, метод абсолютных и относительных показателей.
Данная выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.
В первой главе раскрываются теоретические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Во второй главе проводится оценка системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «СТЭМ». В третьей главе разрабатываются направления повышения эффективности системы управления задолженностью в ООО «СТЭМ».
Результаты данной выпускной квалификационной работы могут быть использованы аппаратом управления ООО «СТЭМ» в целях дальнейшего совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.
Динамика объемов задолженностей, а также их структура и показатели, рассчитываемые на их основе, во многом связаны с проведением финансового анализа, мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.
Актуальность анализа обуславливается тем, что финансовое положение компании, финансово-хозяйственный успех в целом, непосредственно зависит от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в деньги, и насколько эффективно производится управление долгами компании.
При этом одним из главных условий обеспечения финансовой устойчивости фирмы является превышение размеров дебиторской задолженности над размерами кредиторской задолженности. Оценка эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности играет важную роль в целях характеристики финансового состояния фирмы.
Таким образом, важными показателями, характеризующими состояние расчетов в любом экономическом регионе, является размер дебиторской и кредиторской задолженности, а также скорость ее обращения. Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают большое влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Актуальность темы определяется высокой теоретической и практической значимостью проблемы оптимизации структуры дебиторской и кредиторской задолженности на предприятиях, анализа причин ее возникновения, поиска мер обеспечения исполнения обязательств хозяйствующими субъектами и эффективных методов взыскания задолженности, а также путей оптимизации
денежных потоков с целью обеспечения его финансовой устойчивости.
Объектом выпускной квалификационной работы является ООО «СТЭМ».
Предметом выпускной квалификационной работы выступила дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.
Цель выпускной квалификационной работы - разработка рекомендаций по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностями ООО «СТЭМ».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
- проанализировать структуру дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «СТЭМ»;
- провести оценку эффективности системы управления задолженностью в
ООО «СТЭМ»;
- разработать мероприятия по увеличению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «СТЭМ».
Теоретической основной написания данной работы послужили труды таких российских ученых как М.И. Баканов, О.В. Ефимова, В.В. Ковалева, М.Н. Крейнина, М.П. Любушина, Г.В. Савицкая, Е.С. Стоянова, А.Д. Шеремет и других авторов.
Информационной базой выпускной квалификационной работы выступает бухгалтерская (финансовой) отчетность, а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета по предприятию ООО
«СТЭМ» за 2015-2017 гг.
Основными методами исследования дебиторской и кредиторской задолженности являются: методы группировки и сравнения, классификаций, расчета финансовых коэффициентов, метод табличного и графического представления информации, метод абсолютных и относительных показателей.
Данная выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.
В первой главе раскрываются теоретические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Во второй главе проводится оценка системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «СТЭМ». В третьей главе разрабатываются направления повышения эффективности системы управления задолженностью в ООО «СТЭМ».
Результаты данной выпускной квалификационной работы могут быть использованы аппаратом управления ООО «СТЭМ» в целях дальнейшего совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.
В результате выполнения выпускной квалификационной работы была достигнута поставленная цель - разработаны рекомендации п по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской
задолженностями
ООО «СТЭМ».
Важными показателями, характеризующими состояние расчетов, является размер дебиторской и кредиторской задолженности, а также скорость их обращения. Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают большое влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Под дебиторской задолженностью понимают имущественное право требования экономического субъекта на получение финансовых и нефинансовых активов, возникающее из обязательств и существующее на определенную дату.
Кредиторская задолженность представляет собой вид краткосрочных обязательств, характеризующих сумму долгов организации, причитающихся к уплате в пользу других юридических и физических лиц (контрагентов), кроме коммерческих банков и заимодавцев.
Современные инструменты управления задолженностью позволяют компании эффективно управлять своими финансами и не быть в большой зависимости от своих контрагентов.
Под управлением дебиторской задолженностью понимается система принятия и реализации решений относительно величины дебиторской задолженности, приводящая к оптимизации денежных потоков организации при минимизации совокупных затрат по управлению дебиторской задолженностью за определенный период.
Управление движением кредиторской задолженности заключается в установлении договорных отношений с поставщиками таким образом, чтобы 72
сроки и размеры платежей предприятия ставились последними в зависимость от
поступления от покупателей денежных средств.
Главной целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности является разработка мероприятий по совершенствованию настоящей или формированию новой политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорение расчетов и снижение рисков.
Объектом исследования в данной работе выступило
предприятие
ООО «СТЭМ». Предприятие ООО «СТЭМ» - один из крупных производителей мебели для торговли и офисов. Стоимость дебиторской задолженности за 2015 г. по сравнению с 2014 г. Снизилась на 190 тыс. руб., а ее доля в имуществе
ООО «СТЭМ» сократилась на 5,75 %. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. дебиторская задолженность выросла на 68 тыс. руб., а ее доля снизилась на 1,60 %. Наибольшую долю дебиторской задолженности занимала задолженность покупателей и заказчиков. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. снижение дебиторской задолженности происходило как в части текущих, так и в части просроченных долгов дебиторам. Однако в 2016 г. произошло снижение текущей дебиторской задолженности и рост просроченной, что может указывать на не эффективную кредитную политику предприятия. В связи с увеличением просроченной дебиторской задолженности произошел рост ее удельного веса с 38,51% в 2014 г. до 62,24% в 2016 г. Стоимость кредиторской задолженности за
2015 г. по сравнению с 2014 г. снизилась на
273 тыс. руб., а ее доля в имуществе предприятия ООО «СТЭМ» - на 1,76 п.п. В
2016 г. по сравнению с 2015 г. кредиторская задолженность снизилась на 1 672 тыс. руб., а ее доля - на 7,50%. В составе кредиторской задолженности ООО «СТЭМ» по источникам ее образования присутствует задолженность поставщикам, задолженность перед бюджетом, перед персоналом организации и
авансы выданные. Наибольшую долю кредиторской задолженности занимала задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Значительную часть занимала задолженность перед персоналом организации.
Проведенный анализ вывил снижение оборачиваемости
дебиторской задолженности, что является негативной тенденцией. Однако высокие значения данного показателя говорят об эффективности ее использования.
Определение показателей оборачиваемости кредиторской задолженности установило, что в 2016 г. по сравнению с 2014 г. и 2015 г. кредиторская задолженность ООО «СТЭМ» стала обращаться медленнее. Кредиторская задолженность предприятия значительно превышает дебиторскую как в целом, так и по текущим суммам, что является негативным моментом и создает угрозу для потери финансовой устойчивости предприятия. Кроме того, значения данного показателя далеки от нормативных.
Дебиторская и кредиторская задолженность имели тенденцию к снижению за оба анализируемых периода. Однако дебиторская задолженность снижалась более низкими темпами по сравнению с кредиторской, что и могло привести к появлению некоторого дисбаланса в обеспечении платежной дисциплины предприятия.
Кроме того, в 2016 г. произошло увеличение производственного цикла, дней дебиторов и дней кредиторов и финансового цикла, что является негативной тенденцией. Данная динамика привела к увеличению операционного цикла. Увеличение длительности операционного и финансового цикла приводит к снижению эффективности управления дебиторской задолженностью и запасами предприятия, что приводит к увеличению периода оплаты задолженности кредиторов и к ухудшению финансового состояния предприятия.
Проведенный анализ ООО «СТЭМ» выявил следующие негативные тенденции в управления дебиторской и кредиторской задолженностью: наличие и тенденция 74
к увеличению просроченной дебиторской задолженности, снижение показателей оборачиваемости дебиторской задолженности, снижение показателей оборачиваемости кредиторской задолженности, значительное превышение суммы кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью, увеличение финансового и операционного цикла.
Высокая доля просроченной дебиторской задолженности на
предприятии ООО «СТЭМ» вызвана особенностями системы расчетов,
используемой на предприятии. Часть суммы за услуги клиенты оплачивают перед
отгрузкой товаров, а часть после завершения и получения необходимых поставок. Однако после отгрузки продукции не все клиенты вовремя погашают свои обязательства перед ООО «СТЭМ», что ведет к образованию значительного размера просроченных долгов. В связи с этим предприятию рекомендуется следующий комплекс мероприятий: в целях снижения сумм просроченной дебиторской задолженности предприятию рекомендуется использование рефинансирования долгов покупателей; мероприятие, связанное с улучшением платежной дисциплины покупателей в форме внедрения системы управления дебиторской задолженности.
Указанные мероприятия приведут к притоку свободных денежных средств, которое ООО «СТЭМ» может потратить на погашение кредиторской задолженности, которая значительно превышает дебиторскую задолженность.
Предложенные в работе мероприятия приведут к притоку свободных денежных средств, которое ООО «СТЭМ» может потратить на погашение кредиторской задолженности, которая значительно превышает дебиторскую задолженность. За счет внедрения предложенных мероприятий ООО «СТЭМ» сможет снизить свою дебиторскую и кредиторскую задолженность на 192 тыс. руб. соответственно.
После внедрения предложенных мероприятий коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности вырастет с 16,64 оборотов до 25,95 оборотов, что является положительной тенденцией. Продолжительность оборачиваемости дебиторской задолженности сократится с 21 дня до 14 дней. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вырастет с 6,99 оборотов до
8,24 оборотов, что является положительной тенденцией. Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности сократится с 52 дня до 44 дней.
задолженностями
ООО «СТЭМ».
Важными показателями, характеризующими состояние расчетов, является размер дебиторской и кредиторской задолженности, а также скорость их обращения. Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают большое влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Под дебиторской задолженностью понимают имущественное право требования экономического субъекта на получение финансовых и нефинансовых активов, возникающее из обязательств и существующее на определенную дату.
Кредиторская задолженность представляет собой вид краткосрочных обязательств, характеризующих сумму долгов организации, причитающихся к уплате в пользу других юридических и физических лиц (контрагентов), кроме коммерческих банков и заимодавцев.
Современные инструменты управления задолженностью позволяют компании эффективно управлять своими финансами и не быть в большой зависимости от своих контрагентов.
Под управлением дебиторской задолженностью понимается система принятия и реализации решений относительно величины дебиторской задолженности, приводящая к оптимизации денежных потоков организации при минимизации совокупных затрат по управлению дебиторской задолженностью за определенный период.
Управление движением кредиторской задолженности заключается в установлении договорных отношений с поставщиками таким образом, чтобы 72
сроки и размеры платежей предприятия ставились последними в зависимость от
поступления от покупателей денежных средств.
Главной целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности является разработка мероприятий по совершенствованию настоящей или формированию новой политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорение расчетов и снижение рисков.
Объектом исследования в данной работе выступило
предприятие
ООО «СТЭМ». Предприятие ООО «СТЭМ» - один из крупных производителей мебели для торговли и офисов. Стоимость дебиторской задолженности за 2015 г. по сравнению с 2014 г. Снизилась на 190 тыс. руб., а ее доля в имуществе
ООО «СТЭМ» сократилась на 5,75 %. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. дебиторская задолженность выросла на 68 тыс. руб., а ее доля снизилась на 1,60 %. Наибольшую долю дебиторской задолженности занимала задолженность покупателей и заказчиков. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. снижение дебиторской задолженности происходило как в части текущих, так и в части просроченных долгов дебиторам. Однако в 2016 г. произошло снижение текущей дебиторской задолженности и рост просроченной, что может указывать на не эффективную кредитную политику предприятия. В связи с увеличением просроченной дебиторской задолженности произошел рост ее удельного веса с 38,51% в 2014 г. до 62,24% в 2016 г. Стоимость кредиторской задолженности за
2015 г. по сравнению с 2014 г. снизилась на
273 тыс. руб., а ее доля в имуществе предприятия ООО «СТЭМ» - на 1,76 п.п. В
2016 г. по сравнению с 2015 г. кредиторская задолженность снизилась на 1 672 тыс. руб., а ее доля - на 7,50%. В составе кредиторской задолженности ООО «СТЭМ» по источникам ее образования присутствует задолженность поставщикам, задолженность перед бюджетом, перед персоналом организации и
авансы выданные. Наибольшую долю кредиторской задолженности занимала задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Значительную часть занимала задолженность перед персоналом организации.
Проведенный анализ вывил снижение оборачиваемости
дебиторской задолженности, что является негативной тенденцией. Однако высокие значения данного показателя говорят об эффективности ее использования.
Определение показателей оборачиваемости кредиторской задолженности установило, что в 2016 г. по сравнению с 2014 г. и 2015 г. кредиторская задолженность ООО «СТЭМ» стала обращаться медленнее. Кредиторская задолженность предприятия значительно превышает дебиторскую как в целом, так и по текущим суммам, что является негативным моментом и создает угрозу для потери финансовой устойчивости предприятия. Кроме того, значения данного показателя далеки от нормативных.
Дебиторская и кредиторская задолженность имели тенденцию к снижению за оба анализируемых периода. Однако дебиторская задолженность снижалась более низкими темпами по сравнению с кредиторской, что и могло привести к появлению некоторого дисбаланса в обеспечении платежной дисциплины предприятия.
Кроме того, в 2016 г. произошло увеличение производственного цикла, дней дебиторов и дней кредиторов и финансового цикла, что является негативной тенденцией. Данная динамика привела к увеличению операционного цикла. Увеличение длительности операционного и финансового цикла приводит к снижению эффективности управления дебиторской задолженностью и запасами предприятия, что приводит к увеличению периода оплаты задолженности кредиторов и к ухудшению финансового состояния предприятия.
Проведенный анализ ООО «СТЭМ» выявил следующие негативные тенденции в управления дебиторской и кредиторской задолженностью: наличие и тенденция 74
к увеличению просроченной дебиторской задолженности, снижение показателей оборачиваемости дебиторской задолженности, снижение показателей оборачиваемости кредиторской задолженности, значительное превышение суммы кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью, увеличение финансового и операционного цикла.
Высокая доля просроченной дебиторской задолженности на
предприятии ООО «СТЭМ» вызвана особенностями системы расчетов,
используемой на предприятии. Часть суммы за услуги клиенты оплачивают перед
отгрузкой товаров, а часть после завершения и получения необходимых поставок. Однако после отгрузки продукции не все клиенты вовремя погашают свои обязательства перед ООО «СТЭМ», что ведет к образованию значительного размера просроченных долгов. В связи с этим предприятию рекомендуется следующий комплекс мероприятий: в целях снижения сумм просроченной дебиторской задолженности предприятию рекомендуется использование рефинансирования долгов покупателей; мероприятие, связанное с улучшением платежной дисциплины покупателей в форме внедрения системы управления дебиторской задолженности.
Указанные мероприятия приведут к притоку свободных денежных средств, которое ООО «СТЭМ» может потратить на погашение кредиторской задолженности, которая значительно превышает дебиторскую задолженность.
Предложенные в работе мероприятия приведут к притоку свободных денежных средств, которое ООО «СТЭМ» может потратить на погашение кредиторской задолженности, которая значительно превышает дебиторскую задолженность. За счет внедрения предложенных мероприятий ООО «СТЭМ» сможет снизить свою дебиторскую и кредиторскую задолженность на 192 тыс. руб. соответственно.
После внедрения предложенных мероприятий коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности вырастет с 16,64 оборотов до 25,95 оборотов, что является положительной тенденцией. Продолжительность оборачиваемости дебиторской задолженности сократится с 21 дня до 14 дней. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вырастет с 6,99 оборотов до
8,24 оборотов, что является положительной тенденцией. Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности сократится с 52 дня до 44 дней.
