ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1 Учет дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии ООО «Лидер» 4
1.1 Краткая характеристика ООО «Лидер» 5
1.2 Организация учета дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии ООО «Лидер» 15
1.3 Порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженностей в бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Лидер» 22
Глава 2 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии ООО «Лидер» 26
2.1 Анализ дебиторской задолженности ООО «Лидер» 26
2.2 Анализ кредиторской задолженности ООО «Лидер» 35
2.3 Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия ООО «Лидер» в целях улучшения состояния расчетов 41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42
ПРИЛОЖЕНИЕ А-Б 48-53
Отсрочка платежей, продажа в кредит, деловая жизнь предприятия, при наличии постоянной дебиторской и кредиторской задолженности - нормальное явление, атрибут современного времени, следствие обычных хозяйственных отношений в условиях рынка. В принципе, в этом, нет ничего плохого, если взаимные долги сбалансированы и оправданы, если ими разумно управляют.
Невыполнение сроков расчетов, в согласии с условиями договоров, приводит к образованию у поставщиков просроченной дебиторской задолженности, а у покупателей - просроченной кредиторской задолженности. При этом в наиболее худшем положении находится поставщик, так как наличие просроченной дебиторской задолженности грозит будущими убытками.
Появление и необходимость учета дебиторской и кредиторской задолженности изначально были связаны с предоставлением денег и материальных ценностей в долг, т.е. с последующим возвратом. С развитием торговли долговые обязательства увеличивались не только по количеству, суммам, но и по разновидностям задолженности. Особенно содействовало этому разнообразие способов продаж.
С позиции бухгалтерского учета, дебитор-это юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий, служащий, получивший аванс на командировку или на другие расходы, и многие другие должники.
Кредитором является юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит, имеющее право на дальнейшее возмещение этих денежных средств или путем обмена на другие товары либо услуги.
Данная тема актуальна тем, что дебиторская и кредиторская задолженность непосредственно связана с движением имущества предприятия.
В бухгалтерском учете создана целостная система регистров, счетов и субсчетов, методов учета и контроля долговых обязательств, которая постоянно дополняется и совершенствуется. Значимый импульс этому дал переход экономики РФ на рыночные условия. Появились новые виды дебиторской и кредиторской задолженностей, увеличилась роль долговых обязательств в экономике организаций. В современных условиях рынка ни одна организация не может обходиться без долговых обязательств, единовременно являясь и кредитором, и дебитором.
Современная система бухгалтерского и управленческого учета включает в себя анализ и оценку дебиторской и кредиторской задолженности, что позволяет найти
оптимальное соотношение между долгами дебиторов и кредиторов, а так же добиться наиболее высокой эффективности в работе предприятия.
Цель - выработка рекомендаций по совершенствованию системы бухгалтерского учета и контроля средств в расчетах для организаций оптовой торговли.
Предмет - комплекс теоретических и организационно - методических проблем учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности организаций.
Объект - система учета и контроля за расчетами ООО «Лидер».
Методологической основой научного исследования являлись принципы диалектической логики, системный подход, анализ. В качестве инструментов научного исследования применялись методы группировок, а также методы сравнительного анализа и статистической обработки информации.
При подготовке дипломной работы использованы нормативно - правовые акты Российской Федерации, статьи периодических изданий по вопросам бухгалтерского учета и экономического анализа в рамках выбранной тематики, документы и бухгалтерская отчетность предприятия ООО «Лидер», ресурсы сети Internet.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемых источников и 2 приложений, расположена на 53 листах. При написании дипломной работы было использовано 33 литературных источника.
Во введении обоснована актуальность выполненного исследования, сформулированы цель и задачи работы, определен объект и предмет исследования.
В первой главе рассмотрены особенности учета дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «Лидер», а также их влияние на организацию учета основных средств. Так же приводится экономическая характеристика исследуемого предприятия ООО «Лидер».
Во второй главе проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии ООО «Лидер».
В заключении обобщены результаты бакалаврской работы, сформулированы основные выводы проведенных исследований в работе и разработаны методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия ООО «Лидер» в целях улучшения состояния расчетов.
В первой главе проделанной работы было проведено исследование в организации учета дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО «Лидер».
Объектом исследования является система учета и контроля за расчетами ООО «Лидер».
Сфера деятельности предприятия - торговля автошинами и дисками для автомобилей, для машин сельскохозяйственного назначения, для крупногабаритной техники и для спецтехники.
Анализ технико-экономических показателей деятельности ООО «Лидер» за 2014-15гг. показал, что выручка от реализации в 2015 году увеличилась на 6368 тыс. руб. или на 3,7% по сравнению с 2014г. Но темпы роста себестоимости выше темпов роста выручки, то есть в 2015 году себестоимость больше, чем в 2014 году на 15353 тыс.руб. (на 9,7%), что послужило снижением прибыли от продаж на 8985 тыс. руб. (59,9%). Отсюда рентабельность от продаж также уменьшилась на 61,3% и составила 3,7%.
Чистая прибыль в 2015 году снизилась на 69,7% (6372 тыс. руб.) по сравнению с 2014 годом, что является негативным моментом работы компании.
Общая численность работников в 2015 году увеличилась на 2 человека и составила 148 чел. Соответственно, в 2015 году и наблюдается увеличение фонда заработной платы по сравнению с 2014г. на 2259 тыс. руб. (3,9%).
Производительность труда одного работника повысилась на 2,3%.
Прослеживается тенденция увеличения среднемесячной заработной платы одного работника на 2,5%, что является положительным моментом деятельности предприятия.
Средняя стоимость основных фондов в 2015 году увеличилась на 343 тыс. руб. (на 1,3%) по сравнению с 2014 годом.
Фондоотдача в 2015 году составила 6,7 руб., что выше, чем 2014 году на 2,3%, что можно оценить положительно, так как это говорит о повышении эффективности использования основных средств предприятия.
Фондовооруженность труда одного работника в 2015 году составила 182,6 тыс. руб., что меньше, по сравнению с 2014 годом на 0,2 тыс.руб. Отсюда темпы роста численности выше темпов роста основных средств.
Также, в первой главе была проанализирована учетная политика предприятия на 2015 г., бухгалтерский учет кредиторской и дебиторской задолженности и порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности предприятия.
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
Ведется бухгалтерский учет с использованием ЭВМ в программе 1 С. «Бухгалтерия 8.2» По завершении каждого квартала выводится на бумажный носитель главная книга, а также сводная оборотно-сальдовая ведомость. Иные регистры бухгалтерского учета распечатываются по мере необходимости (по запросу).
Согласно учетной политике для бухгалтерского учета, оценка дебиторской задолженности в ООО «Лидер» на предмет необходимости создания резерва по сомнительным долгам, осуществляется на конец каждого отчетного периода.
В бухгалтерском учете ООО «Лидер», дебиторская задолженность, как и кредиторская задолженность, может формироваться на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Лидер» на 31 декабря 2015 года отражены в форме №1 бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» и в Пояснении о наличии на начало и конец отчетного года дебиторской и кредиторской задолженности.
В балансе дебиторская задолженность отражается в разделе II «Оборотные активы» по строке 1230, а кредиторская задолженность - в разделе IV «Долгосрочные обязательства» и в разделе V «Краткосрочные обязательства».
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в обязательном порядке проводится инвентаризация. Провести инвентаризацию предприятие должно до составления годовой отчетности. Конкретные сроки ее проведения закреплены в учетной политике предприятия.
Инвентаризация имущества и обязательств предприятия проводится инвентаризационной комиссией, назначенной приказом директора ООО «Лидер».
Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженностей приводится в разделе 5 пояснений к бухгалтерскому балансу (форма утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) отдельно по каждому основанию (контрагенту), виду задолженности, срокам (ожидаемым) погашения.
Для этого в данном разделе предусмотрено составление четырех таблиц:
- Наличие и движение дебиторской задолженности (таблица 5.1).
- Просроченная дебиторская задолженность (таблица 5.2).
- Наличие и движение кредиторской задолженности (таблица 5.3).
- Просроченная кредиторская задолженность (таблица 5.4).
Во второй главе были проделаны анализы дебиторской и кредиторской задолженности.
Проанализировав используемые договора с покупателями и заказчиками, выяснилось, что предприятие ООО «Лидер» использует рассрочки на:
- 15 календарных дней
- 60 календарных дней.
А контроля за соблюдением условий рассрочки не создавалось, что является недостатком учета дебиторской задолженности.
Как показал анализ оборачиваемости дебиторской задолженности состояние расчетов с дебиторами у ООО «Лидер» по сравнению с прошлым годом значительно улучшилось. На 1,74 дня уменьшился средний срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует об увеличении ее оборачиваемости, т.е. о снижении коммерческого кредита, предоставляемого ООО «Лидер». Следует иметь ввиду, чем больше период отсрочки, тем выше риск ее непогашения
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов по сравнению с прошлым годом увеличилась на 0,39 %, что означает некоторое повышение ликвидности оборотных активов в целом.
Значение показателя отношения средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации в 2015 году составило 14,64% , что ниже значения этого показателя в 2014 году, равного 15,13%. Отклонение показателя отношения средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации в отчетном году в пользу выручки от реализации говорит о предусмотрительной кредитной политике ООО «Лидер», т.к. рост этого показателя будет тормозить процесс расчетов с поставщиками ООО «Лидер» за товар.
Кредиторская задолженность на конец года сформировалась по счетам 60, 79, 66, 68, 69, 70. Как показал анализ контроля за расчетами с поставщиками не достаточен, не соблюдаются условия расчетов с поставщиками.
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности показал, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает снижение покупок в кредит ООО «Лидер» в 2015 году по сравнению с прошлым 2014 годом, т.к. произошло увеличение коэффициента на 0,79 оборота.
Средний срок возврата коммерческого кредита предприятием значительно уменьшился в отчетном 2015 году по сравнению с прошлым годом и составил 71,1 дня против 84,2 дня, т.е. на 13,13 дня меньше. Это обстоятельство говорит, что у предприятия платежеспособность повышается, поскольку основными признаками платежеспособности являются: наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете и отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Коэффициент текущей задолженности ниже нормативного значения, то есть кредиторская задолженность превышает дебиторскую. Это означает, что организация использует в обороте дополнительно привлеченные средства.
Для устранения выявленных недостатков были предложены следующие мероприятия:
- своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской и дебиторской задолженности (просроченные (неоправданные) задолженности);
- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;
- по возможности ориентироваться на большее число покупателей, с целью уменьшения риска неуплаты несколькими крупными покупателями;
- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей;
- использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
