📄Работа №193278
Тема: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КАК СТИМУЛИРУЮЩИЙ ФАКТОР РАЗВИТИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОТРАСЛИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Тип работы
Магистерская диссертация
Предмет
финансы и кредит
Объем:
101 листов
Год:
2019
Просмотров:
54
4950
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Теоретико-методологические основы налогообложения сельскохозяйственных организаций 5
1.1 Становление и развитие налогообложения аграрного сектора в Российской Федерации 5
1.2 Особенности применения специального налогового режима в сельском хозяйстве 8
1.3 Ретроспективный и международный опыт налогообложения в сельском хозяйстве 19
2. Анализ и оценка системы налогообложения в сельском хозяйстве 25
2.1 Величина, структура и динамика налоговых платежей в сельском хозяйстве в условиях
применения различных налоговых режимов 25
2.2 Анализ состава налогоплательщиков и налоговых поступлений в бюджетную систему
от деятельности в отрасли сельского хозяйства 32
2.3 Влияние налогообложения на экономическое положение сельскохозяйственных
товаропроизводителей 43
3. Основные направления развития системы налогообложения для производителей
сельскохозяйственной продукции в Российской Федерации 57
3.1 Налоговые преобразования в сельском хозяйстве 57
3.2 Анализ налоговой нагрузки сельскохозяйственных предприятий 60
3.3 Рекомендации по развитию системы налогообложения для стимулирования
сельскохозяйственной отрасли 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 83
ПРИЛОЖЕНИЕ А 92
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 94
ПРИЛОЖЕНИЕ В
1. Теоретико-методологические основы налогообложения сельскохозяйственных организаций 5
1.1 Становление и развитие налогообложения аграрного сектора в Российской Федерации 5
1.2 Особенности применения специального налогового режима в сельском хозяйстве 8
1.3 Ретроспективный и международный опыт налогообложения в сельском хозяйстве 19
2. Анализ и оценка системы налогообложения в сельском хозяйстве 25
2.1 Величина, структура и динамика налоговых платежей в сельском хозяйстве в условиях
применения различных налоговых режимов 25
2.2 Анализ состава налогоплательщиков и налоговых поступлений в бюджетную систему
от деятельности в отрасли сельского хозяйства 32
2.3 Влияние налогообложения на экономическое положение сельскохозяйственных
товаропроизводителей 43
3. Основные направления развития системы налогообложения для производителей
сельскохозяйственной продукции в Российской Федерации 57
3.1 Налоговые преобразования в сельском хозяйстве 57
3.2 Анализ налоговой нагрузки сельскохозяйственных предприятий 60
3.3 Рекомендации по развитию системы налогообложения для стимулирования
сельскохозяйственной отрасли 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 83
ПРИЛОЖЕНИЕ А 92
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 94
ПРИЛОЖЕНИЕ В
📖 Введение
Актуальность темы исследования обусловлена важностью стимулирования сельскохозяйственной деятельности для решения вопросов обеспечение продовольственной безопасности страны и независимости от продовольственной экспансии со стороны стран- экспортеров, обеспечения потребностей населения сельскохозяйственной продукцией и продовольствием российского производства, развития сельских территорий и повышения уровня жизни сельского населения путем предоставления рабочих мест, а также появлением нововведений, касающихся плательщиков ЕСХН в последнее время. Государственное стимулирование сельскохозяйственной деятельности осуществляется экономическими методами, в том числе через механизмы налогообложения.
Несмотря на изменения в налоговом законодательстве, проблемы в налогообложении сельского хозяйства сохранились. Научная необходимость разработки рекомендаций по формированию эффективного налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей требует проведения дополнительных исследований с учетом анализа всех изменений в налоговом законодательстве и представляет практический интерес с позиции дальнейшего реформирования налоговой системы.
Сельское хозяйство - это отрасль, которая непосредственно подвержена активному государственному вмешательству в условиях рыночных отношений. Все это проявляется в условиях налогообложения, предоставляемых льготах и преимуществах.
Исследованию сущности налогов, оснований возникновения и порядка исполнения обязанностей по уплате налогов, форм и методов налогового контроля посвящены труды многих ученых и специалистов. Концептуальные проблемы налогов и налогообложения сельскохозяйственного сектора рассматриваются в теоретических работах таких экономистов Ю. В. Абрамов, Л. И. Гончаренко, З. И. Кругляк, Н. В. Курочкина, Т. Н. Межуева, К. А. Нурбагандова, В. Г. Пансков, И. А. Толмачёв, М. А. Шадрина.
Однако для понимания всей глубины этого экономически и общественно значимого явления в экономике агропромышленного производства имеющаяся литература недостаточна. В условиях изменяющегося законодательства, касающегося налогообложения аграрного сектора, появляется ряд новых вопросов, которые необходимо изучать.
Целью магистерской диссертации является разработка направлений совершенствования налогообложения организаций сельского хозяйства с целью стимулирования развития сельскохозяйственной отрасли.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы налогообложения в сельском хозяйстве;
- проанализировать современное состояние налогообложения в сельском хозяйстве с точки зрения его стимулирования;
- выявить закономерности и особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в условиях различных режимов налогообложения;
- провести анализ структуры и динамики налоговых платежей организаций сельского хозяйства;
- проанализировать нововведения в налоговом законодательстве, касающиеся сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- разработать рекомендации по построению эффективной с точки зрения симулирования модели специального режима налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
В соответствии с обозначенными целью и задачами, объектом исследования является система налогообложения в аграрном секторе экономики Российской Федерации.
Предметом исследования являются экономические отношения и механизм налогообложения действующий в аграрном секторе экономики.
Теоретическую и методическую базу исследования составили труды российских и зарубежных ученых, рассматривающих вопросы налогообложения аграрного сектора
Информационной и эмпирической базой исследования послужили нормативно-правовые акты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, официальные материалы Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, статистические и аналитические материалы Федеральной налоговой службы РФ, Министерства сельского хозяйства РФ, материалы, опубликованные в экономической литературе и периодической печати.
Теоретическая значимость исследования определяется актуальностью постановки проблемы, и состоит в обобщении научных знаний в области теоретических и методических положений обеспечения результативности налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации.
Практическая значимость исследования проведенного исследования заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации.
Научная новизна исследования заключается в разработке и обосновании теоретико - методических положений по формированию эффективной, с точки зрения стимулирования, системы налогообложения для стимулирования развития сельскохозяйственных организаций.
Несмотря на изменения в налоговом законодательстве, проблемы в налогообложении сельского хозяйства сохранились. Научная необходимость разработки рекомендаций по формированию эффективного налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей требует проведения дополнительных исследований с учетом анализа всех изменений в налоговом законодательстве и представляет практический интерес с позиции дальнейшего реформирования налоговой системы.
Сельское хозяйство - это отрасль, которая непосредственно подвержена активному государственному вмешательству в условиях рыночных отношений. Все это проявляется в условиях налогообложения, предоставляемых льготах и преимуществах.
Исследованию сущности налогов, оснований возникновения и порядка исполнения обязанностей по уплате налогов, форм и методов налогового контроля посвящены труды многих ученых и специалистов. Концептуальные проблемы налогов и налогообложения сельскохозяйственного сектора рассматриваются в теоретических работах таких экономистов Ю. В. Абрамов, Л. И. Гончаренко, З. И. Кругляк, Н. В. Курочкина, Т. Н. Межуева, К. А. Нурбагандова, В. Г. Пансков, И. А. Толмачёв, М. А. Шадрина.
Однако для понимания всей глубины этого экономически и общественно значимого явления в экономике агропромышленного производства имеющаяся литература недостаточна. В условиях изменяющегося законодательства, касающегося налогообложения аграрного сектора, появляется ряд новых вопросов, которые необходимо изучать.
Целью магистерской диссертации является разработка направлений совершенствования налогообложения организаций сельского хозяйства с целью стимулирования развития сельскохозяйственной отрасли.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы налогообложения в сельском хозяйстве;
- проанализировать современное состояние налогообложения в сельском хозяйстве с точки зрения его стимулирования;
- выявить закономерности и особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в условиях различных режимов налогообложения;
- провести анализ структуры и динамики налоговых платежей организаций сельского хозяйства;
- проанализировать нововведения в налоговом законодательстве, касающиеся сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- разработать рекомендации по построению эффективной с точки зрения симулирования модели специального режима налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
В соответствии с обозначенными целью и задачами, объектом исследования является система налогообложения в аграрном секторе экономики Российской Федерации.
Предметом исследования являются экономические отношения и механизм налогообложения действующий в аграрном секторе экономики.
Теоретическую и методическую базу исследования составили труды российских и зарубежных ученых, рассматривающих вопросы налогообложения аграрного сектора
Информационной и эмпирической базой исследования послужили нормативно-правовые акты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, официальные материалы Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, статистические и аналитические материалы Федеральной налоговой службы РФ, Министерства сельского хозяйства РФ, материалы, опубликованные в экономической литературе и периодической печати.
Теоретическая значимость исследования определяется актуальностью постановки проблемы, и состоит в обобщении научных знаний в области теоретических и методических положений обеспечения результативности налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации.
Практическая значимость исследования проведенного исследования заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации.
Научная новизна исследования заключается в разработке и обосновании теоретико - методических положений по формированию эффективной, с точки зрения стимулирования, системы налогообложения для стимулирования развития сельскохозяйственных организаций.
✅ Заключение
Особое внимание к развитию аграрного законодательства обусловлено важностью решения вопросов обеспечение продовольственной безопасности страны и независимости от продовольственной экспансии со стороны стран-экспортеров обеспечения потребностей населения сельскохозяйственной продукцией и продовольствием российского производства, развития сельских территорий и повышения уровня жизни сельского населения путем предоставления рабочих мест. Проблемы в сфере сельского хозяйства приводят к социальной напряженности и нестабильности в обществе, поэтому его развитие стимулируется во всех странах. Государственное стимулирование сельскохозяйственной деятельности осуществляется экономическими методами, в том числе через механизмы субсидирования, страхования, кредитования и налогообложения. Посредством налогообложения государство воздействует на экономические интересы товаропроизводителей, оказывая стимулирующее или сдерживающее воздействие. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, хоть и представляется льготной, но не стимулирует развитие сельскохозяйственных предприятий ввиду несовершенств системы налогообложения сельскохозяйственных производителей, таких как:
1) сложность порядка исчисления налога;
2) отсутствие учета объективных условий хозяйствования (качественных характеристик почвы, складывающихся природно-климатических условий);
3) отсутствие связи между платежеспособностью хозяйствующих субъектов и их обязательствами по уплате налогов и сборов;
4) применение льготного режима организациями, не нуждающимися в поддержке;
5) высокий порог перехода на льготный режим (доля выручки 70% от реализации сельскохозяйственной продукции в общей величине выручки);
6) ведение бухгалтерского учета и применение онлайн-касс.
Для решения вышеперечисленных проблем был проведен анализ существующей нормативно- правовой базы, системы государственной поддержки и налогообложения товаропроизводителей, который позволил определить основные направления их дальнейшего развития. Итак, необходимо:
1) введение объекта «доходы» для ЕСХН;
2) чтобы налоговая система обеспечивала выравнивание условий хозяйствования, для определения налоговой ставки предлагается использовать КПУ (коэффициент дискомфортности природно - климатических условий) и формулу (1).
3) дифференцировать ставку в зависимости от площади земельных участков и уровня рентабельности затрат;
4) исключить из ряда плательщиков, имеющих право на применение льготного режима, рыбохозяйственные организации, которые являются финансово-устойчивыми и не нуждаются в поддержке государства;
5) снизить порог доли выручки от реализации сельскохозяйственной продукции (70%) в общей величине выручки, чтобы крупные организации смогли применять ЕСХН.
В ходе данной работы была достигнута цель исследования и выполнены поставленные задачи. Научным результатом исследования является изучение современного состояния налогообложения сельскохозяйственных организаций в Российской Федерации.
Практический результат - оценка результативности и разработка рекомендаций по построению эффективной, с точки зрения стимулирования, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Вместе с тем, следует признать, что в связи с принятием изменений в будущем по ЕСХН есть необходимость тщательно проанализировать современное состояние сельскохозяйственного производства, тем более что, во-первых, достаточно большая их часть пользуется этим видом налогообложения. Во-вторых, их число может вырасти в будущем. В-третьих, по значимости этот налог занимает третье место в налоговой системе сельхозтоваропроизводителей после НДС и НДФЛ, превосходя по сумме налог на прибыль сельскохозяйственных организаций.
1) сложность порядка исчисления налога;
2) отсутствие учета объективных условий хозяйствования (качественных характеристик почвы, складывающихся природно-климатических условий);
3) отсутствие связи между платежеспособностью хозяйствующих субъектов и их обязательствами по уплате налогов и сборов;
4) применение льготного режима организациями, не нуждающимися в поддержке;
5) высокий порог перехода на льготный режим (доля выручки 70% от реализации сельскохозяйственной продукции в общей величине выручки);
6) ведение бухгалтерского учета и применение онлайн-касс.
Для решения вышеперечисленных проблем был проведен анализ существующей нормативно- правовой базы, системы государственной поддержки и налогообложения товаропроизводителей, который позволил определить основные направления их дальнейшего развития. Итак, необходимо:
1) введение объекта «доходы» для ЕСХН;
2) чтобы налоговая система обеспечивала выравнивание условий хозяйствования, для определения налоговой ставки предлагается использовать КПУ (коэффициент дискомфортности природно - климатических условий) и формулу (1).
3) дифференцировать ставку в зависимости от площади земельных участков и уровня рентабельности затрат;
4) исключить из ряда плательщиков, имеющих право на применение льготного режима, рыбохозяйственные организации, которые являются финансово-устойчивыми и не нуждаются в поддержке государства;
5) снизить порог доли выручки от реализации сельскохозяйственной продукции (70%) в общей величине выручки, чтобы крупные организации смогли применять ЕСХН.
В ходе данной работы была достигнута цель исследования и выполнены поставленные задачи. Научным результатом исследования является изучение современного состояния налогообложения сельскохозяйственных организаций в Российской Федерации.
Практический результат - оценка результативности и разработка рекомендаций по построению эффективной, с точки зрения стимулирования, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Вместе с тем, следует признать, что в связи с принятием изменений в будущем по ЕСХН есть необходимость тщательно проанализировать современное состояние сельскохозяйственного производства, тем более что, во-первых, достаточно большая их часть пользуется этим видом налогообложения. Во-вторых, их число может вырасти в будущем. В-третьих, по значимости этот налог занимает третье место в налоговой системе сельхозтоваропроизводителей после НДС и НДФЛ, превосходя по сумме налог на прибыль сельскохозяйственных организаций.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.