Введение …………………………………………………………………………….8
1 Теоретические аспекты возникновения и развития налогового
администрирования в Российской Федерации ……………………………… ….10
1.1 Предпосылки становления и экономическая сущность налогового
администрирования в Российской Федерации ……………………………..........10
1.2 Методы и функции налогового администрирования в Российской
Федерации на современном этапе ……………………………………………......14
1.3 Этапы становления, история развития и особенности функционирования
налогового администрирования в Российской
Федерации…………………………………………………………………………..17
2 Налоговое администрирование механизма взимания налога на прибыль в
Российской Федерации ……………………………………………………………25
2.1 Понятие налога на прибыль и порядок его взимания………………….......25
2.2 Ретроспектива и действующий механизм администрирования налога на
прибыль в Российской Федерации ………………………………………………..35
2.3 Зарубежный опыт администрирования налога на прибыль …………........42
3 Мероприятия по совершенствованию налогового администрирования
налога на прибыль в Российской Федерации на примере Красноярского
края ………………………………………………………………………………….47
3.1 Анализ сложившейся ситуации в сфере взимания и администрирования
налога на прибыль организаций по Красноярскому краю ……………...............47
3.2 Мероприятия и предложения по совершенствованию налогового
администрирования налога на прибыль в Российской Федерации …….............54
Заключение …………………………………………………………………………62
Список сокращений ………………………………………………………………..64
Список использованных источников…………………….………………………..65
Приложения
Нет необходимости доказывать, что успешность перехода экономики и
общества к устойчивому развитию представляет собой доминирующую
тенденцию мирового развития и в значительной степени определяется
качеством построения налоговой системы, и эффективностью налогового
администрирования в стране. С точки зрения науки об управлении, государство
как объект управления ничем не отличается в этом качестве от частной
корпорации. Если правильно выбраны цели, известны имеющиеся средства и
ресурсы, то остается, лишь научиться, эффективно применять эти средства и
ресурсы. Основным финансовым ресурсом государства являются налоги,
поэтому эффективное управление налогами можно считать основой
государственного управления вообще.
Переход российской экономики от административно-командных к
рыночным отношениям, потребовал введения современной налоговой системы
и ее последующего реформирования в процессе становления.
При этом под налоговой реформой понимают комплексный процесс
кардинальных преобразований налоговой системы (налоговых отношений), на
основе масштабной перестройки действующей системы налогообложения и
изменения механизма управления ею, с целью приведения ее в соответствие с
новым содержанием государственной налоговой политики. Вместе с тем любые
преобразования, процесс достаточно болезненный для всех субъектов,
результат которых невозможно в полной мере предвидеть. Ответ здесь может
быть дан только качественный, а не количественный.
Главной целью налоговых преобразований должно стать приведение
налоговой системы и налогового администрирования, в соответствие с новыми
потребностями социально-экономического развития страны и новым курсом
налоговой политики.[16]
Выбор темы дипломной работы «Налоговое администрирование
налогообложения прибыли организаций» обусловлен ее актуальностью, ведь4
налог на прибыль в РФ, как и в других странах, играет важную роль, так как его
поступления составляют заметную часть в доходах бюджета. Налоговое
администрирование в принципе решает важнейшие финансовые задачи,
необходимые для полноценного функционирования государства.
Налогообложение доходов влияет на решения экономических агентов,
размещение ресурсов и распределение доходов в экономике.
Целью дипломной работы является разработка мероприятий по
совершенствованию налогового администрирования налога на прибыль и
определение перспектив его развития в современной налоговой системе
Российской Федерации.
Для достижения поставленной цели потребуется решить следующие задачи:
- рассмотреть понятие, функции и этапы развития налогового
администрирования;
- выявить особенности взимания налога на прибыль в РФ и его
администрирования;
- исследовать применяемые в настоящее время меры государственного
администрирования налога на прибыль;
- разработать мероприятия по совершенствованию системы налогового
администрирования налога на прибыль в Красноярском крае.
Объектом рассмотрения является механизм государственного налогового
администрирования налога на прибыль в Российской Федерации.
Период исследования – 2013-2015 гг.
В работе использовались статистический, исторический, формальнологический, сравнительно-правовой, системно-структурный методы
исследования, а также сбор и обработка информации.
Теоретической и методологической основой дипломной работы являются
труды зарубежных и отечественных ученых в области государственного
регулирования экономики, а также законодательные и нормативные акты РФ,
Министерства налогов и сборов РФ.
Как мы выяснили, совершенствование налогового администрирования по
налогу на прибыль предприятия всегда имеет огромное значение, как для
государства, так и для налогоплательщиков. Налог на прибыль предприятий
имеет достаточно долгую историю развития. В разные времена и в разных
странах этот налог приобретал те или иные черты, обусловленные
специфическими экономическими условиями его применения. Рассмотренные
теоретические основы происхождения прибыли и ее налогообложения
позволяют понять экономическую природу самой прибыли, а также
исследовать взгляды экономистов на вопросы ее налогообложения.
Сформировавшиеся в XX веке теории налогообложения прибыли легли в
основу современного налогообложения прибыли и доходов во всех развитых
странах мира. Прибыль рассматривается как мощная созидательная сила,
обеспечивающая развитие экономики и являющаяся источником налоговых
поступлений в бюджет.
При анализе функций и методов налогового администрирования мы
увидели, что они являются производными от функций и методов государства и
необходимы для реализации максимального налогового потенциала страны.
Анализируя основные вехи (четыре этапа) в историческом развитии
администрирования налога на прибыль, нами сделан вывод, что совершенство и
эффективность системы налогового администрирования в каждый период
истории России зависели от степени развития государственного аппарата,
социально-экономического уровня развития общества, самого государства и
налоговой культуры населения.
В рамках всестороннего исследования администрирования налога на
прибыль был произведен анализ налогообложения прибыли в международном
аспекте. В результате анализа был сделан вывод, что налоговые ставки в России
не самые высокие по сравнению с ведущими мировыми экономиками.
Проблемой России является умышленное занижение налоговой базы по налогу58
на прибыль, что связано с непрозрачностью системы налогообложения в нашей
стране.
В завершение работы нами был произведен анализ сложившейся
ситуации в сфере взимания и администрирования налога на прибыль
организаций на примере Красноярского края, проанализированы и предложены
мероприятия по совершенствованию администрирования. Здесь мы выяснили,
что важнейшей задачей Правительства РФ, является создание эффективной
и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость
в среднесрочной и долгосрочной перспективе, в том числе с использованием
инструментов и механизмов налогового администрирования.
Реализация выводов и предложений, сформулированных в работе,
позволит устранить существующие противоречия и неясности, приведет к
формированию более эффективной системы администрирования
налогообложения прибыли.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
