УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ОАО «ЧЕЛЯБКОММУНЭНЕРГО»)
|
АННОТАЦИЯ 3
ВВЕДЕНИЕ 7
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 10
1.1. Экономическая сущность дебиторской задолженности и ее
классификации. Содержание дебиторской задолженности в сфере ЖКХ.. 10
1.2 Механизм образования и погашения дебиторской задолженности ... 18
1.3 Модель и методы управления дебиторской задолженностью 36
2 УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА
ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «ЧЕЛЯБКОММУНЭНЕРГО» 43
2.1 Организационно - экономическая характеристика
ОАО «Челябкоммунэнерго» 43
2.2 Анализ финансово - хозяйственной деятельности Общества 51
2.3 Анализ дебиторской задолженности ОАО «Челябкоммунэнерго» 59
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОАО «ЧЕЛЯБКОММУНЭНЕРГО». 68
3.1 Направления совершенствования управления дебиторской
задолженностью ОАО «Челябкоммунэнерго» 68
3.2 Экономическая эффективность предложенных направлений
совершенствования управления дебиторской задолженностью ОАО «Челябкоммунэнерго» 74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 84
ПРИЛОЖЕНИЯ 89
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс ОАО «Челябкоммунэнерго» 89
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о финансовых результатах ОАО. «Челябкоммунэнерго»
ВВЕДЕНИЕ 7
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 10
1.1. Экономическая сущность дебиторской задолженности и ее
классификации. Содержание дебиторской задолженности в сфере ЖКХ.. 10
1.2 Механизм образования и погашения дебиторской задолженности ... 18
1.3 Модель и методы управления дебиторской задолженностью 36
2 УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА
ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «ЧЕЛЯБКОММУНЭНЕРГО» 43
2.1 Организационно - экономическая характеристика
ОАО «Челябкоммунэнерго» 43
2.2 Анализ финансово - хозяйственной деятельности Общества 51
2.3 Анализ дебиторской задолженности ОАО «Челябкоммунэнерго» 59
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОАО «ЧЕЛЯБКОММУНЭНЕРГО». 68
3.1 Направления совершенствования управления дебиторской
задолженностью ОАО «Челябкоммунэнерго» 68
3.2 Экономическая эффективность предложенных направлений
совершенствования управления дебиторской задолженностью ОАО «Челябкоммунэнерго» 74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 84
ПРИЛОЖЕНИЯ 89
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс ОАО «Челябкоммунэнерго» 89
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о финансовых результатах ОАО. «Челябкоммунэнерго»
Актуальность темы исследования: в процессе реформирования российской экономики и перехода к рыночным отношениям практически для всех предприятий и организаций повысилась значимость дебиторской задолженности как одного из основополагающих экономических факторов, напрямую связанного с процессом воспроизводства. Существующая нестабильность экономической ситуации приводит к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа. Е1оскольку основным источником пополнения денежных средств для большинства предприятий и организаций являются поступления от продаж, в том числе и в форме коммерческого кредита, то от квалифицированного управления дебиторской задолженностью зависит их финансовое благополучие. Несвоевременное погашение дебиторской задолженности вызывает платежный кризис и приводит К необходимости изыскания внешних форм финансирования текущей деятельности, таких как краткосрочные ссуды, задержки погашения собственных обязательств (кредиторской задолженности). Наиболее остро в настоящий момент стоит проблема управления и урегулирования дебиторской задолженностью в жилищно-коммунальном хозяйстве России. Низкая дисциплина и платежеспособность потребителей услуг жилищно-коммунального сектора экономики вызывают значительный рост объемов дебиторской задолженности, который приводит к росту кредиторской задолженности, что, в свою очередь, тормозит реформирование отрасли, лишает ее инвестиционной привлекательности и одновременно приводит к росту дебиторской задолженности в смежных отраслях, прежде всего, топливно-энергетического комплекса.
В условиях развивающейся рыночной экономики необходимость исследования сущности, структуры, закономерностей и решение проблем управления дебиторской задолженностью, в частности, в жилищнокоммунальном секторе, обуславливают актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Целью выпускной квалификационной работы является улучшение финансового состояния предприятия за счет разработки и внедрения мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженностью.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
- изучить экономическую сущность дебиторской задолженности и ее классификацию;
- рассмотреть механизм образования и погашения дебиторской задолженности;
- представить организационно - экономическую характеристику ОАО «Челябкоммунэнерго»;
- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности Общества;
- провести анализ дебиторской задолженности ОАО «Челябкоммунэнерго»;
- определить направления совершенствования управления дебиторской задолженностью ОАО «Челябкоммунэнерго;
определить экономическую эффективность направлений совершенствования управления дебиторской задолженностью ОАО «Челябкоммунэнерго».
Объектом исследования является предприятие жилищно-коммунального хозяйства ОАО «Челябкоммунэнерго».
Предметом исследования являются отношения, возникающие между поставщиком услуг и их потребителями, относительно дебиторской задолженности и сопряженных с ней денежных потоков.
Практическая значимость дипломной работы заключается в том, что теоретические и методические разработки, а также предложенные практические рекомендации в области экономического анализа дебиторской задолженности и связанных с ней денежных потоков, позволяют более эффективно организовать систему обеспечения управления дебиторской задолженностью и могут быть использованы не только в деятельности данной организации, но и в группах взаимосвязанных организаций.
Теоретические основы управления дебиторской задолженностью нашли
8
свое отражение в трудах отечественных ученых-экономистов: Абалкин Л. И. [11], Абова Т.Е. [12], Астахов В.П. [13], Бакаев А. А. [14], Бакаев А.С. [15], Глухов В.В. [27], Ефимова О.В. [31], Ковалев В.В. [32-34], Лавров Д.Г. [38], Лялин В.А. [39], Мазур И.И. |40], Мизиковский Е.А. [42], Овсийчук М.Ф. [44-45],Стоянова Е.С. [49], Шеремет А.Д. [54-57], Романовский М.В. [48], Федотова М.А. [51]. Также в трудах зарубежных экономистов:Бланк И. [18-19], Брейли Р. [23], Ван Хорн ДЖ.К. [28], Мюллер Г.Г. [43], А.Хоскинг [52], Энтони Р. [58], Перар Ж. [46]. Несмотря на существующее количество публикаций, посвященных исследованию проблем и изучению задач управления дебиторской задолженностью, в настоящее время практически отсутствуют научные работы, рассматривающие данную категорию в системе экономических отношений жилищно-коммунального комплекса.
В первой главе выпускной квалификационной работы сделан вывод о том, что правильная организация управления дебиторской задолженностью позволит контролировать состояние расчетов потребителей услуг с организацией, снижать риск неплатежеспособности потребителей и образования просроченной задолженности, представлена методика анализа дебиторской задолженности.
Вторая глава содержит в себе анализ и диагностику финансового состояния и анализ дебиторской задолженности предприятия.
В третьей главе разработаны и экономически обоснованы мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью предприятия.
В условиях развивающейся рыночной экономики необходимость исследования сущности, структуры, закономерностей и решение проблем управления дебиторской задолженностью, в частности, в жилищнокоммунальном секторе, обуславливают актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Целью выпускной квалификационной работы является улучшение финансового состояния предприятия за счет разработки и внедрения мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженностью.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
- изучить экономическую сущность дебиторской задолженности и ее классификацию;
- рассмотреть механизм образования и погашения дебиторской задолженности;
- представить организационно - экономическую характеристику ОАО «Челябкоммунэнерго»;
- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности Общества;
- провести анализ дебиторской задолженности ОАО «Челябкоммунэнерго»;
- определить направления совершенствования управления дебиторской задолженностью ОАО «Челябкоммунэнерго;
определить экономическую эффективность направлений совершенствования управления дебиторской задолженностью ОАО «Челябкоммунэнерго».
Объектом исследования является предприятие жилищно-коммунального хозяйства ОАО «Челябкоммунэнерго».
Предметом исследования являются отношения, возникающие между поставщиком услуг и их потребителями, относительно дебиторской задолженности и сопряженных с ней денежных потоков.
Практическая значимость дипломной работы заключается в том, что теоретические и методические разработки, а также предложенные практические рекомендации в области экономического анализа дебиторской задолженности и связанных с ней денежных потоков, позволяют более эффективно организовать систему обеспечения управления дебиторской задолженностью и могут быть использованы не только в деятельности данной организации, но и в группах взаимосвязанных организаций.
Теоретические основы управления дебиторской задолженностью нашли
8
свое отражение в трудах отечественных ученых-экономистов: Абалкин Л. И. [11], Абова Т.Е. [12], Астахов В.П. [13], Бакаев А. А. [14], Бакаев А.С. [15], Глухов В.В. [27], Ефимова О.В. [31], Ковалев В.В. [32-34], Лавров Д.Г. [38], Лялин В.А. [39], Мазур И.И. |40], Мизиковский Е.А. [42], Овсийчук М.Ф. [44-45],Стоянова Е.С. [49], Шеремет А.Д. [54-57], Романовский М.В. [48], Федотова М.А. [51]. Также в трудах зарубежных экономистов:Бланк И. [18-19], Брейли Р. [23], Ван Хорн ДЖ.К. [28], Мюллер Г.Г. [43], А.Хоскинг [52], Энтони Р. [58], Перар Ж. [46]. Несмотря на существующее количество публикаций, посвященных исследованию проблем и изучению задач управления дебиторской задолженностью, в настоящее время практически отсутствуют научные работы, рассматривающие данную категорию в системе экономических отношений жилищно-коммунального комплекса.
В первой главе выпускной квалификационной работы сделан вывод о том, что правильная организация управления дебиторской задолженностью позволит контролировать состояние расчетов потребителей услуг с организацией, снижать риск неплатежеспособности потребителей и образования просроченной задолженности, представлена методика анализа дебиторской задолженности.
Вторая глава содержит в себе анализ и диагностику финансового состояния и анализ дебиторской задолженности предприятия.
В третьей главе разработаны и экономически обоснованы мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью предприятия.
Развитие рыночных отношений обострило многие проблемы, связанные с эффективным функционированием хозяйствующих субъектов различных форм собственности. К ним по праву можно отнести вопросы, связанные с анализом финансового состояния организации, а в частности, с оценкой таких определяющих факторов платежеспособности, как величина и структура дебиторской задолженности. Следует признать, что от полноты сбора, качества обработки, достоверности и объективности информации о дебиторской задолженности, во многом зависит принятие рациональных управленческих решений.
В работе данной раскрыты информационные возможности различных источников информации (нормативные акты, данные внешних и внутренних стандартов, норм и правил, общеэкономическая, маркетинговая и финансовая информация) для проведения анализа и контроля над величиной дебиторской задолженности.
В работе представлена организационно-экономическая характеристика предприятия. На данный момент ОАО «Челябкоммунэнерго» осуществляет выработку и передачу тепловой энергии на котельных расположенных в 7 территориальных образованиях Челябинской области.
Анализ ликвидности баланса предприятия показал, что предприятие не обладает высокой степенью платежеспособности, так как значение коэффициентов платежеспособности за весь исследуемый период находятся ниже своего нормативного значения.
На рассматриваемом предприятии за последние три года произошло изменение валюты баланса. С каждым годом она значительно уменьшается. Существенное уменьшение произошло в 2014 г. (141964 тыс. рублей) по сравнению с 2013 г. (243193тыс. рублей), валюта баланса уменьшилась в 1,7 раз, на 101229 тыс. рублей, Это связано со значительным уменьшением дебиторской задолженности. Несмотря на это дебиторская задолженность занимает наибольший удельный вес в активе баланса: в 2012 году - 87,8%, в 2013 году - 85,31 %, в 2014 году - 84,84%.
На фоне полученных результатов анализа дебиторской задолженности, можно сделать заключение, что в ОАО «Челябкоммунэнерго» работа со счетами дебиторов ведется не эффективно. Результатом этого явилось сложившееся негативное положение с оборачиваемостью дебиторской задолженности. Срок для оплаты услуг потребителями - 30 дней, при этом лишь 64% дебиторов заплатят на тридцатый день, т. е. вовремя. Это значит, что другая часть денежных средств, иммобилизованных в дебиторскую задолженность, находится на медленно оплачиваемых счетах, часть из которых может превратиться в безнадежные долги.
Дебиторская задолженность как и прежде не покрывает кредиторскую задолженность, обязательства организации перед кредиторами составляют немного больше, чем обязательства дебиторов перед ОАО «Челябкоммунэнерго», дебиторская задолженность может погасить не всю кредиторскую задолженность, а только до 93 %, что является следствием несбалансированной тарифной политики предприятия.
Для снижения дебиторской задолженности предприятия, в работе предлагается ряд мероприятий, основные из них:
- укрупнение отдела службы сбыта;
- установка общедомовых счетчиков учета тепловой энергии в многоквартирных домах;
- строительство блочно-модульных газовых котельных, взамен старых.
В результате укрупнения отдела службы сбыта, возможно более частое обращение в судебные органы, что позволит сократить дебиторскую задолженность на 16000 тыс. руб..
После установки общедомовых счетчиков учета тепловой энергии в 10 домах, дебиторская задолженность снизится на 820 тыс. руб..
Затраты на эксплуатацию блочно-модульной газовой котельной в сравнении с затратами на эксплуатацию обычной котельной снизятся на 2131,58 тыс. руб. в год.
Реализация предложенных мероприятий в ОАО «Челябкоммунэнерго» позволит максимально приблизить основные показатели деятельности организации к оптимальным значениям. Предполагаемая сумма снижения дебиторской задолженности от внедрения предложенных мероприятий в 2016 году составляет 18951,58 тыс.руб.
В результате внедрения мероприятий у предприятия образуются средства для покрытия текущих обязательств, обеспечения текущей деятельности компании собственными оборотными средствами, в результате чего устраняется риск возникновения перебоев в работе организации.
Также предложенные мероприятия ведут к уменьшению степени риска финансовой несостоятельности ОАО «Челябкоммунэнерго» и повышению эффективности деятельности предприятия.
В работе данной раскрыты информационные возможности различных источников информации (нормативные акты, данные внешних и внутренних стандартов, норм и правил, общеэкономическая, маркетинговая и финансовая информация) для проведения анализа и контроля над величиной дебиторской задолженности.
В работе представлена организационно-экономическая характеристика предприятия. На данный момент ОАО «Челябкоммунэнерго» осуществляет выработку и передачу тепловой энергии на котельных расположенных в 7 территориальных образованиях Челябинской области.
Анализ ликвидности баланса предприятия показал, что предприятие не обладает высокой степенью платежеспособности, так как значение коэффициентов платежеспособности за весь исследуемый период находятся ниже своего нормативного значения.
На рассматриваемом предприятии за последние три года произошло изменение валюты баланса. С каждым годом она значительно уменьшается. Существенное уменьшение произошло в 2014 г. (141964 тыс. рублей) по сравнению с 2013 г. (243193тыс. рублей), валюта баланса уменьшилась в 1,7 раз, на 101229 тыс. рублей, Это связано со значительным уменьшением дебиторской задолженности. Несмотря на это дебиторская задолженность занимает наибольший удельный вес в активе баланса: в 2012 году - 87,8%, в 2013 году - 85,31 %, в 2014 году - 84,84%.
На фоне полученных результатов анализа дебиторской задолженности, можно сделать заключение, что в ОАО «Челябкоммунэнерго» работа со счетами дебиторов ведется не эффективно. Результатом этого явилось сложившееся негативное положение с оборачиваемостью дебиторской задолженности. Срок для оплаты услуг потребителями - 30 дней, при этом лишь 64% дебиторов заплатят на тридцатый день, т. е. вовремя. Это значит, что другая часть денежных средств, иммобилизованных в дебиторскую задолженность, находится на медленно оплачиваемых счетах, часть из которых может превратиться в безнадежные долги.
Дебиторская задолженность как и прежде не покрывает кредиторскую задолженность, обязательства организации перед кредиторами составляют немного больше, чем обязательства дебиторов перед ОАО «Челябкоммунэнерго», дебиторская задолженность может погасить не всю кредиторскую задолженность, а только до 93 %, что является следствием несбалансированной тарифной политики предприятия.
Для снижения дебиторской задолженности предприятия, в работе предлагается ряд мероприятий, основные из них:
- укрупнение отдела службы сбыта;
- установка общедомовых счетчиков учета тепловой энергии в многоквартирных домах;
- строительство блочно-модульных газовых котельных, взамен старых.
В результате укрупнения отдела службы сбыта, возможно более частое обращение в судебные органы, что позволит сократить дебиторскую задолженность на 16000 тыс. руб..
После установки общедомовых счетчиков учета тепловой энергии в 10 домах, дебиторская задолженность снизится на 820 тыс. руб..
Затраты на эксплуатацию блочно-модульной газовой котельной в сравнении с затратами на эксплуатацию обычной котельной снизятся на 2131,58 тыс. руб. в год.
Реализация предложенных мероприятий в ОАО «Челябкоммунэнерго» позволит максимально приблизить основные показатели деятельности организации к оптимальным значениям. Предполагаемая сумма снижения дебиторской задолженности от внедрения предложенных мероприятий в 2016 году составляет 18951,58 тыс.руб.
В результате внедрения мероприятий у предприятия образуются средства для покрытия текущих обязательств, обеспечения текущей деятельности компании собственными оборотными средствами, в результате чего устраняется риск возникновения перебоев в работе организации.
Также предложенные мероприятия ведут к уменьшению степени риска финансовой несостоятельности ОАО «Челябкоммунэнерго» и повышению эффективности деятельности предприятия.
