СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ОТ ДОБЫЧИ МИНЕРАЛЬНОГО СЫРЬЯ В УСЛОВИЯХ НИЗКИХ ЦЕН НА НЕФТЬ
|
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические основы прогнозирования налоговых доходов в федеральный бюджет 7
1.1 Организационные аспекты и методический инструментарий налогового
прогнозирования 7
1.2 Роль и проблемы налогового прогнозирования в формировании доходов бюджета .21
1.3 Особенности налогового прогнозирования доходов по налогу на добычу полезных
ископаемых 27
2 Практические аспекты прогнозирования налоговых поступлений в федеральный
бюджет 37
2.1 Оценка налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации от
добычи минерального сырья 37
2.2 Прогноз поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых на основе
макроэкономических показателей 47
2.3 Сравнительный анализ зарубежного и российского опыта прогнозирования
налоговых поступлений от добычи нефти 57
3 Совершенствование системы формирования бюджетных доходов от добычи
минерального сырья 72
3.1 Тенденции развития налогового прогнозирования на федеральном уровне 72
3.2 Оптимизация налоговых доходов от добычи минерального сырья с учетом снижения цен 78
3.3 Разработка организационно-экономической модели прогнозирования налоговых доходов от добычи минерального сырья 89
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 102
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 107
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
1 Теоретические основы прогнозирования налоговых доходов в федеральный бюджет 7
1.1 Организационные аспекты и методический инструментарий налогового
прогнозирования 7
1.2 Роль и проблемы налогового прогнозирования в формировании доходов бюджета .21
1.3 Особенности налогового прогнозирования доходов по налогу на добычу полезных
ископаемых 27
2 Практические аспекты прогнозирования налоговых поступлений в федеральный
бюджет 37
2.1 Оценка налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации от
добычи минерального сырья 37
2.2 Прогноз поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых на основе
макроэкономических показателей 47
2.3 Сравнительный анализ зарубежного и российского опыта прогнозирования
налоговых поступлений от добычи нефти 57
3 Совершенствование системы формирования бюджетных доходов от добычи
минерального сырья 72
3.1 Тенденции развития налогового прогнозирования на федеральном уровне 72
3.2 Оптимизация налоговых доходов от добычи минерального сырья с учетом снижения цен 78
3.3 Разработка организационно-экономической модели прогнозирования налоговых доходов от добычи минерального сырья 89
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 102
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 107
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
В настоящее время для налоговых органов является актуальным вопрос эффективного проведения планирования и прогнозирования для наиболее достоверного составления прогноза налоговых поступлений в бюджетную систему страны, поскольку с помощью прогноза достаточно точно определяется размер поступлений налогов в соответствующий или консолидированный бюджет.
Точность налоговых прогнозов влияет на финансирование целевых программ социально-экономического развития и приоритетных государственных проектов, а также планирование налоговых доходов, обеспечивающее реализацию принципа стабильности налоговой системы, координацию экономических процессов в соответствии с целевыми установками производственного развития, а также воздействие на государственное регулирование экономики.
В современных условиях реализация налогового прогнозирования сталкивается с рядом трудностей, основными из которых являются разрозненность методов и способов планирования, то есть отсутствие единой методики прогнозирования. Государство, совершенствуя налоговую политику, разрабатывает единую концепцию налогового планирования и прогнозирования, однако, на сегодняшний день, присутствуют пробелы и неточности в законодательстве.
Проблема налогового прогнозирования является наиболее актуальной для нефтедобывающих компаний. Нестабильность на рынках энергоносителей и снижение спроса на нефть может привести к сокращению налоговых поступлений в государственный бюджет.
По данным Федерального закона «О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» прогноз по нефтегазовым доходам составил 7 523,8 млрд. руб., фактическое поступление составило 5 235,2 млрд. руб. что на 30,4% меньше прогнозных значений. Как показывают данные, прогнозные значения по поступлению нефтегазовых доходов существенно отличаются от фактических значений, что говорит о низкой эффективности налогового прогноза, так как в РФ модель налогового прогнозирования является несовершенной, поскольку строится без учета снижения цен на нефть.
Из-за резкого колебания в ценах на нефть невозможно качественное составление налогового прогноза.
В связи с этим составление достоверного прогноза налоговых поступлений нефтедобывающих компаний является весьма востребованной задачей, поэтому ощущается необходимость в дальнейшей теоретико-методической проработке проблем планирования и прогнозирования налоговых доходов на федеральном уровне, что и определило актуальность и своевременность диссертационного исследования.
Тенденции развития системы планирования и прогнозирования налоговых доходов на государственном уровне обсуждаются на различных научных конференциях, однако они нуждаются в постоянной корректировке и уточнении в процессе динамического развития экономических отношений.
Концептуальные основы теории налогового планирования и прогнозирования на государственном уровне получили распространение в работах российских экономистов С.А. Баканова, М.В. Васильевой, Н.Г. Варакса, А.Н. Горбунова, С.А. Гуськова, И.А. Коростелкиной, Т.А. Козенковой, А.Н. Медведева, О.И. Немкиной, П.Р. Пайковича, Л.В. Поповой, Б.А. Рогозина, Д.Н. Тихонова и др.
Проблемы современного налогообложения, формирования налоговых доходов государства рассмотрены в работах Бобоева М.Р., Герасименко Н.В., Горшкова Д.А., Дуканич ЛЪ., Давыдовой Л.В., Игнатовой Т.В., Масловой И.А., Маслова Б.Г., Мишина В.И., Паскачева А.Б., Пепеляева С.Г., Пономарева А.И., Починка А.П., Сердюкова А.Э., Ткачевой Т.Ю., Шеховцова К.Г., Шаблина Е.М., Яндиева М.И. и др.
Приведенные в литературе факты о налоговом прогнозировании говорят о том, что данный процесс применяется пока что только как механизм снижения налогового бремени, и не носит системный характер, что само по себе сужает его сущность. Это подтверждает недостаточную степень разработанности проблемы.
Целью диссертационного исследования является разработка теоретико-методических положений и практических рекомендаций по формированию и развитию системы планирования и прогнозирования налоговых доходов на федеральном уровне.
Для реализации поставленной цели были поставлены следующие задачи:
1. Изучить концепцию современной системы налогового прогнозирования, выделить основные методы и этапы налогового прогнозирования в РФ, оценить роль налогового прогнозирования на макроуровне;
2. Провести оценку доходов федерального бюджета РФ от добычи минерального сырья на основе статистических данных;
3. Оценить прогнозные значения от доходов по налогу на добычу полезных ископаемых в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе;
4. Выявить проблемы организации налогового прогнозирования в РФ путем проведения сравнительного анализа с использованием зарубежного опыта прогнозирования налоговых поступлений от добычи нефти;
6. Предложить практические рекомендации по оптимизации налоговых поступлений от добычи минерального сырья с учетом снижения цен;
7. Разработать модель эффективной системы планирования и прогнозирования налоговых доходов федерального бюджета от добычи минерального сырья.
Объект исследования - это процесс оптимизации налогового прогнозирования, направленный на повышение доходов от добычи минерального сырья в бюджеты РФ.
Предмет исследования - это развитие методического инструментария налогового прогнозирования доходов от добычи минерального сырья.
В теоретической части применялись следующие методы исследования: метод анализа и синтеза, наблюдение, метод сравнения, метод дедукции и индукции, аналогия и обобщение, метод классификации, системный подход.
В практической части применялись следующие методы исследования: метод прогнозирования, метод сравнения, метод измерения, метод наблюдения, метод моделирования.
Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составили постулаты, концепции, принципы и закономерности налогового анализа, теоретико-методические и организационные положения по налоговому планированию, прогнозированию, оптимизации, законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, касающиеся налогообложения и корпоративной налоговой политики.
Информационную базу диссертационного исследования составили опубликованные официальные данные Министерства финансов РФ, разъяснения Федеральной налоговой службы РФ, нормативно-правовые акты различных уровней управления, данные научно-периодических изданий, семинаров и научных конференций.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке методического инструментария и практических рекомендаций, позволяющих увеличить объем налоговых поступлений от добычи минерального сырья в условиях низких цен на нефть.
Основные пункты новизны диссертации:
- предложен системный подход к определению налогового прогнозирования и планирования, определены функции и этапы налогового планирования и прогнозирования;
- на основе ранее встречаемых в научной литературе алгоритмов автором в качестве модели для расчета прогнозируемой к уплате суммы налоговых поступлений по НДПИ в виде нефти предлагается внести в формулу коэффициент, учитывающий ожидаемое изменение динамики мировых цен на нефть.
- разработана бальная система оценки качества налогового прогнозирования от добычи минерального сырья.
Теоретическая значимость исследования заключается в дополнении теоретических и методических положений налогового прогнозирования. Полученные в диссертации научные результаты могут послужить основой для дальнейших исследований в данной области. Достоверность полученных в ходе исследования выводов и результатов подтверждается применением современных научных методов, обоснованной постановкой задач, практическим подтверждением необходимости их решения.
Практическая значимость исследования заключается в том, что основные положения и практические рекомендации, представленные в работе, могут быть внедрены в работу финансовых и налоговых органов в качестве методической базы для разработки системы налогового планирования и прогнозирования налоговых доходов на федеральном уровне.
Точность налоговых прогнозов влияет на финансирование целевых программ социально-экономического развития и приоритетных государственных проектов, а также планирование налоговых доходов, обеспечивающее реализацию принципа стабильности налоговой системы, координацию экономических процессов в соответствии с целевыми установками производственного развития, а также воздействие на государственное регулирование экономики.
В современных условиях реализация налогового прогнозирования сталкивается с рядом трудностей, основными из которых являются разрозненность методов и способов планирования, то есть отсутствие единой методики прогнозирования. Государство, совершенствуя налоговую политику, разрабатывает единую концепцию налогового планирования и прогнозирования, однако, на сегодняшний день, присутствуют пробелы и неточности в законодательстве.
Проблема налогового прогнозирования является наиболее актуальной для нефтедобывающих компаний. Нестабильность на рынках энергоносителей и снижение спроса на нефть может привести к сокращению налоговых поступлений в государственный бюджет.
По данным Федерального закона «О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» прогноз по нефтегазовым доходам составил 7 523,8 млрд. руб., фактическое поступление составило 5 235,2 млрд. руб. что на 30,4% меньше прогнозных значений. Как показывают данные, прогнозные значения по поступлению нефтегазовых доходов существенно отличаются от фактических значений, что говорит о низкой эффективности налогового прогноза, так как в РФ модель налогового прогнозирования является несовершенной, поскольку строится без учета снижения цен на нефть.
Из-за резкого колебания в ценах на нефть невозможно качественное составление налогового прогноза.
В связи с этим составление достоверного прогноза налоговых поступлений нефтедобывающих компаний является весьма востребованной задачей, поэтому ощущается необходимость в дальнейшей теоретико-методической проработке проблем планирования и прогнозирования налоговых доходов на федеральном уровне, что и определило актуальность и своевременность диссертационного исследования.
Тенденции развития системы планирования и прогнозирования налоговых доходов на государственном уровне обсуждаются на различных научных конференциях, однако они нуждаются в постоянной корректировке и уточнении в процессе динамического развития экономических отношений.
Концептуальные основы теории налогового планирования и прогнозирования на государственном уровне получили распространение в работах российских экономистов С.А. Баканова, М.В. Васильевой, Н.Г. Варакса, А.Н. Горбунова, С.А. Гуськова, И.А. Коростелкиной, Т.А. Козенковой, А.Н. Медведева, О.И. Немкиной, П.Р. Пайковича, Л.В. Поповой, Б.А. Рогозина, Д.Н. Тихонова и др.
Проблемы современного налогообложения, формирования налоговых доходов государства рассмотрены в работах Бобоева М.Р., Герасименко Н.В., Горшкова Д.А., Дуканич ЛЪ., Давыдовой Л.В., Игнатовой Т.В., Масловой И.А., Маслова Б.Г., Мишина В.И., Паскачева А.Б., Пепеляева С.Г., Пономарева А.И., Починка А.П., Сердюкова А.Э., Ткачевой Т.Ю., Шеховцова К.Г., Шаблина Е.М., Яндиева М.И. и др.
Приведенные в литературе факты о налоговом прогнозировании говорят о том, что данный процесс применяется пока что только как механизм снижения налогового бремени, и не носит системный характер, что само по себе сужает его сущность. Это подтверждает недостаточную степень разработанности проблемы.
Целью диссертационного исследования является разработка теоретико-методических положений и практических рекомендаций по формированию и развитию системы планирования и прогнозирования налоговых доходов на федеральном уровне.
Для реализации поставленной цели были поставлены следующие задачи:
1. Изучить концепцию современной системы налогового прогнозирования, выделить основные методы и этапы налогового прогнозирования в РФ, оценить роль налогового прогнозирования на макроуровне;
2. Провести оценку доходов федерального бюджета РФ от добычи минерального сырья на основе статистических данных;
3. Оценить прогнозные значения от доходов по налогу на добычу полезных ископаемых в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе;
4. Выявить проблемы организации налогового прогнозирования в РФ путем проведения сравнительного анализа с использованием зарубежного опыта прогнозирования налоговых поступлений от добычи нефти;
6. Предложить практические рекомендации по оптимизации налоговых поступлений от добычи минерального сырья с учетом снижения цен;
7. Разработать модель эффективной системы планирования и прогнозирования налоговых доходов федерального бюджета от добычи минерального сырья.
Объект исследования - это процесс оптимизации налогового прогнозирования, направленный на повышение доходов от добычи минерального сырья в бюджеты РФ.
Предмет исследования - это развитие методического инструментария налогового прогнозирования доходов от добычи минерального сырья.
В теоретической части применялись следующие методы исследования: метод анализа и синтеза, наблюдение, метод сравнения, метод дедукции и индукции, аналогия и обобщение, метод классификации, системный подход.
В практической части применялись следующие методы исследования: метод прогнозирования, метод сравнения, метод измерения, метод наблюдения, метод моделирования.
Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составили постулаты, концепции, принципы и закономерности налогового анализа, теоретико-методические и организационные положения по налоговому планированию, прогнозированию, оптимизации, законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, касающиеся налогообложения и корпоративной налоговой политики.
Информационную базу диссертационного исследования составили опубликованные официальные данные Министерства финансов РФ, разъяснения Федеральной налоговой службы РФ, нормативно-правовые акты различных уровней управления, данные научно-периодических изданий, семинаров и научных конференций.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке методического инструментария и практических рекомендаций, позволяющих увеличить объем налоговых поступлений от добычи минерального сырья в условиях низких цен на нефть.
Основные пункты новизны диссертации:
- предложен системный подход к определению налогового прогнозирования и планирования, определены функции и этапы налогового планирования и прогнозирования;
- на основе ранее встречаемых в научной литературе алгоритмов автором в качестве модели для расчета прогнозируемой к уплате суммы налоговых поступлений по НДПИ в виде нефти предлагается внести в формулу коэффициент, учитывающий ожидаемое изменение динамики мировых цен на нефть.
- разработана бальная система оценки качества налогового прогнозирования от добычи минерального сырья.
Теоретическая значимость исследования заключается в дополнении теоретических и методических положений налогового прогнозирования. Полученные в диссертации научные результаты могут послужить основой для дальнейших исследований в данной области. Достоверность полученных в ходе исследования выводов и результатов подтверждается применением современных научных методов, обоснованной постановкой задач, практическим подтверждением необходимости их решения.
Практическая значимость исследования заключается в том, что основные положения и практические рекомендации, представленные в работе, могут быть внедрены в работу финансовых и налоговых органов в качестве методической базы для разработки системы налогового планирования и прогнозирования налоговых доходов на федеральном уровне.
В представленной магистерской диссертации исследован процесс налогового прогнозирования, направленный на повышение доходов от добычи минерального сырья в бюджеты РФ.
В первой главе магистерской диссертации были изучены организационные аспекты налогового прогнозирования в РФ, выявлены основные проблемы налогового прогнозирования в части формирования доходов бюджета, а также выявлены ключевые особенности налогового прогнозирования доходов по налогу на добычу полезных ископаемых.
На основании изложенного материала, сделан вывод, что, механизм планирования и прогнозирования объемов налоговых платежей и сборов можно определить, как комплекс мер, методов и процедур планирования, прогнозирования и управленческих воздействий, направленных на реализацию главной цели - расчета размера поступлений в бюджет налогов, сборов на соответствующей территории и на законодательно утвержденный период времени.
Автором выделены основные проблемы налогового планирования и прогнозирования: отсутствие Федерального закона о налоговом прогнозировании, отсутствие четкого регулирования государственного бюджета Российской Федерации в части налоговых доходов, их планирования и прогнозирования, отсутствие единства понятия процесса налогового планирования и прогнозирования, неэффективное составление налоговых прогнозов и т.д.
Проанализировав основные проблемы в области налогового планирования и прогнозирования, сделаны выводы, что налоговое прогнозирование создает ряд возможностей:
1. определяет источники формирования доходов бюджета по доходным и расходным частям;
2. помогает запланировать расходы государства на будущие периоды и обеспечивает финансовыми средствами запланированные социально-общественные мероприятия;
3. прозрачность и объективность прогнозирования налоговых поступлений в бюджет способствует правильному планированию доходной части бюджета, указав реальную материальную основу их исполнения;
4. определяет и обосновывает направления расходования бюджета.
Проанализирована методика прогнозирования поступлений налога на добычу нефти в федеральный бюджет РФ.
В прогнозе поступлений налога на добычу нефти учитываются:
- показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;
- динамика налоговой базы по налогу согласно данным отчета по форме № 5- НДПИ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых», сложившаяся за предыдущие периоды;
- динамика фактических поступлений по налогу согласно данным отчета по форме № 1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»;
- динамика фактических объемных показателей добычи нефти согласно данным Росстата;
- налоговые ставки, льготы и преференции, предусмотренные главой 26 НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых» и др. источники.
Сформулированы ключевые особенности налогового прогнозирования доходов по налогу на добычу полезных ископаемых:
1. В связи с колебанием цен и нестабильностью на рынке энергоносителей, прогнозные значения могут существенно отличаться от фактических, что делает налоговое прогнозирование низкоэффективным;
2. Доля нефтегазовых доходов в доходах федерального, хотя в некоторой степени наблюдается ее снижение, продолжает оставаться на высоком уровне. Так, если нефтегазовые доходы в 2006 г. занимали 46,9 % доходов бюджета или 10,9 % ВВП, то в 2019 г. - соответственно 39,3 % и 7,2 %. Эти показатели подтверждают необходимость составления качественного и приближенного к реальным данным прогноза.
3. В последнее время наблюдается непрекращающаяся тенденция снижения цен на нефтяное сырье, что, помимо прочего, негативно влияет на состояние международной торговли России, отрицательно сказывается на курсе национальной валюты и доходной части бюджета, что, в итоге приводит к снижению уровня экономики (ВВП) и уровня жизни населения. На снижение спроса на нефть, что непременно ведет к снижению цены на нефть, повлияло также распространение коронавируса, который охватил экономику стран всего мира.
Во второй главе магистерской диссертации проведена оценка налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации от добычи минерального сырья, а также проведен анализ прогноза поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых в долгосрочной, среднесрочной и краткосрочной перспективе. Проанализирован зарубежный опыт в области прогнозирования налоговых поступлений от добычи нефти.
Проанализировав налоговые доходы федерального бюджета Российской Федерации от добычи минерального сырья, сделаны следующие выводы:
- По итогам 2020 года по сравнению с 2019 годом снижение доходов федерального бюджета составило 0,9 процентного пункта к ВВП, что связано с уменьшением поступлений нефтегазовых доходов на 2,3 процентного пункта к ВВП, обусловленным снижением средней цены на нефть с 63,2 доллара США за баррель в декабре 2018 года - ноябре 2019 года до 42,8 доллара США за баррель в декабре 2019 года - ноябре 2020 года. При этом поступление ненефтегазовых доходов увеличилось на 1,4 процентного пункта к ВВП.
- Доля нефтегазовых доходов в общей сумме доходов федерального бюджета в рассматриваемом периоде сократилась с 36,0% в 2016 году до 28,0% в 2020 году.
- Нефтегазовые доходы за 2020 год составили 5,235 трлн. рублей (на 33,9% ниже предыдущего года), ненефтегазовые - 13,487 трлн. рублей (на 10% выше предыдущего года).
В плановом периоде 2021 и 2022 гг. ожидается постепенное снижение доходов федерального бюджета по отношению к ВВП на фоне сокращения доли нефтегазовых доходов, что обусловлено следующими факторами:
- Во-первых, ожидается, что в отсутствие серьезных шоков в глобальной экономике цены на энергоносители на мировом рынке будут постепенно снижаться (нефть марки Юралс - 55 $/барр. к 2022 году), в то время как курс рубля будет оставаться относительно стабильным в реальном выражении;
- Во-вторых, в течение прогнозного периода доля самого нефтегазового сектора в структуре ВВП продолжит снижаться на фоне отстающих темпов роста (снижения по отдельным позициям) физических объемов добычи и экспорта нефти;
- В-третьих, по мере роста истощенности разрабатываемых запасов, а также переноса инвестиций на льготные месторождения продолжит расти размер соответствующих налоговых расходов - в том числе в связи с введением налогового режима НДД.
По мнению ряда экспертов, в ближайшее время резких изменений не будет. По- прежнему ожидается восстановление приемлемых цен на нефть к концу 2021 года на отметках выше 55 долл. за баррель. При этом базовый курс рубля на конец 2021 г. в данной связи составит 65-70 руб. за доллар.
В целях определения направлений государственной налоговой политики был проведен сравнительный анализ особенностей налогообложения предприятий по добыче нефти и газа в разных странах, а также изучены способы и методы налогового прогнозирования в разных странах.
Анализ опыта зарубежных стран показал, что в современных условиях процесс прогнозирования и планирования налоговых поступлений не сводится лишь к механическому определению размера предстоящего поступления налоговых доходов в бюджеты различных уровней, а имеет более глубокий смысл.
Опыт зарубежных стран показал, что система налогового прогнозирования в РФ недостаточно эффективна и нуждается в доработке.
В третьей главе магистерской диссертации были намечены основные тенденции, намечающиеся в области налогового прогнозирования:
- Использование цифровых технологий при налоговом прогнозировании в нефтедобывающей отрасли, построение моделей различных производственных процессов;
- Эволюция режима налогообложения нефти, завершение налогового маневра к 2024 году;
- Стабилизация цен на нефть, что повлечет за собой составление более точного налогового прогноза;
- Становление термина «государственное регулирование поступлений налоговых доходов»;
- Развитие системы государственного налогового контроля в области налогового прогнозирования.
- Совершенствование системы налогового администрирования.
Разработаны практические рекомендации по оптимизации налоговых доходов от добычи минерального сырья с учетом снижения цен.
Существует два способа оптимизировать налоговые доходы:
- увеличение объемов добычи;
- управление затратами.
Таким образом, проанализировав особенности налогового прогнозирования доходов от добычи минерального сырья в условиях низких цен на нефть и сформулировав основные проблемы в исследуемой области, автором было предложено следующее:
- Системное взаимодействие налогового прогнозирования и планирования;
- Совершенствование формулы для расчета прогнозируемой к уплате суммы налоговых поступлений по НДПИ в виде нефти;
- Разработка показателей и критериев оценки прогноза налоговых поступлений с фактическими значениями с помощью бальной системы.
Как показала практика, бюджет ни на федеральном, ни на территориальных уровне не выполняется (по данным Федерального закона «О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» прогноз по нефтегазовым доходам составил 7 523,8 млрд. руб., фактическое поступление составило 5 235,2 млрд. руб. что на 30,4% меньше прогнозных значений).
Предложенный алгоритм расчета прогнозных значений позволяет производить расчет прогнозных значений с несущественными погрешностями (не более 15%).
Применение предложенной формулы расчета прогнозных налоговых поступлений по НДПИ:
1. упрощает алгоритм расчета;
2. позволяет осуществлять более точные расчеты;
3. применение коэффициента, учитывающего ожидаемое изменение динамики мировых цен на нефть, позволяет более точно прогнозировать налоговые поступления в условиях резких колебаний в ценах на нефть.
Предложенная система моделей может быть использована для прогнозирования доходной части федерального бюджета Российской Федерации, имеющих в качестве основных доходных источников налоговые доходы.
В первой главе магистерской диссертации были изучены организационные аспекты налогового прогнозирования в РФ, выявлены основные проблемы налогового прогнозирования в части формирования доходов бюджета, а также выявлены ключевые особенности налогового прогнозирования доходов по налогу на добычу полезных ископаемых.
На основании изложенного материала, сделан вывод, что, механизм планирования и прогнозирования объемов налоговых платежей и сборов можно определить, как комплекс мер, методов и процедур планирования, прогнозирования и управленческих воздействий, направленных на реализацию главной цели - расчета размера поступлений в бюджет налогов, сборов на соответствующей территории и на законодательно утвержденный период времени.
Автором выделены основные проблемы налогового планирования и прогнозирования: отсутствие Федерального закона о налоговом прогнозировании, отсутствие четкого регулирования государственного бюджета Российской Федерации в части налоговых доходов, их планирования и прогнозирования, отсутствие единства понятия процесса налогового планирования и прогнозирования, неэффективное составление налоговых прогнозов и т.д.
Проанализировав основные проблемы в области налогового планирования и прогнозирования, сделаны выводы, что налоговое прогнозирование создает ряд возможностей:
1. определяет источники формирования доходов бюджета по доходным и расходным частям;
2. помогает запланировать расходы государства на будущие периоды и обеспечивает финансовыми средствами запланированные социально-общественные мероприятия;
3. прозрачность и объективность прогнозирования налоговых поступлений в бюджет способствует правильному планированию доходной части бюджета, указав реальную материальную основу их исполнения;
4. определяет и обосновывает направления расходования бюджета.
Проанализирована методика прогнозирования поступлений налога на добычу нефти в федеральный бюджет РФ.
В прогнозе поступлений налога на добычу нефти учитываются:
- показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;
- динамика налоговой базы по налогу согласно данным отчета по форме № 5- НДПИ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых», сложившаяся за предыдущие периоды;
- динамика фактических поступлений по налогу согласно данным отчета по форме № 1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»;
- динамика фактических объемных показателей добычи нефти согласно данным Росстата;
- налоговые ставки, льготы и преференции, предусмотренные главой 26 НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых» и др. источники.
Сформулированы ключевые особенности налогового прогнозирования доходов по налогу на добычу полезных ископаемых:
1. В связи с колебанием цен и нестабильностью на рынке энергоносителей, прогнозные значения могут существенно отличаться от фактических, что делает налоговое прогнозирование низкоэффективным;
2. Доля нефтегазовых доходов в доходах федерального, хотя в некоторой степени наблюдается ее снижение, продолжает оставаться на высоком уровне. Так, если нефтегазовые доходы в 2006 г. занимали 46,9 % доходов бюджета или 10,9 % ВВП, то в 2019 г. - соответственно 39,3 % и 7,2 %. Эти показатели подтверждают необходимость составления качественного и приближенного к реальным данным прогноза.
3. В последнее время наблюдается непрекращающаяся тенденция снижения цен на нефтяное сырье, что, помимо прочего, негативно влияет на состояние международной торговли России, отрицательно сказывается на курсе национальной валюты и доходной части бюджета, что, в итоге приводит к снижению уровня экономики (ВВП) и уровня жизни населения. На снижение спроса на нефть, что непременно ведет к снижению цены на нефть, повлияло также распространение коронавируса, который охватил экономику стран всего мира.
Во второй главе магистерской диссертации проведена оценка налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации от добычи минерального сырья, а также проведен анализ прогноза поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых в долгосрочной, среднесрочной и краткосрочной перспективе. Проанализирован зарубежный опыт в области прогнозирования налоговых поступлений от добычи нефти.
Проанализировав налоговые доходы федерального бюджета Российской Федерации от добычи минерального сырья, сделаны следующие выводы:
- По итогам 2020 года по сравнению с 2019 годом снижение доходов федерального бюджета составило 0,9 процентного пункта к ВВП, что связано с уменьшением поступлений нефтегазовых доходов на 2,3 процентного пункта к ВВП, обусловленным снижением средней цены на нефть с 63,2 доллара США за баррель в декабре 2018 года - ноябре 2019 года до 42,8 доллара США за баррель в декабре 2019 года - ноябре 2020 года. При этом поступление ненефтегазовых доходов увеличилось на 1,4 процентного пункта к ВВП.
- Доля нефтегазовых доходов в общей сумме доходов федерального бюджета в рассматриваемом периоде сократилась с 36,0% в 2016 году до 28,0% в 2020 году.
- Нефтегазовые доходы за 2020 год составили 5,235 трлн. рублей (на 33,9% ниже предыдущего года), ненефтегазовые - 13,487 трлн. рублей (на 10% выше предыдущего года).
В плановом периоде 2021 и 2022 гг. ожидается постепенное снижение доходов федерального бюджета по отношению к ВВП на фоне сокращения доли нефтегазовых доходов, что обусловлено следующими факторами:
- Во-первых, ожидается, что в отсутствие серьезных шоков в глобальной экономике цены на энергоносители на мировом рынке будут постепенно снижаться (нефть марки Юралс - 55 $/барр. к 2022 году), в то время как курс рубля будет оставаться относительно стабильным в реальном выражении;
- Во-вторых, в течение прогнозного периода доля самого нефтегазового сектора в структуре ВВП продолжит снижаться на фоне отстающих темпов роста (снижения по отдельным позициям) физических объемов добычи и экспорта нефти;
- В-третьих, по мере роста истощенности разрабатываемых запасов, а также переноса инвестиций на льготные месторождения продолжит расти размер соответствующих налоговых расходов - в том числе в связи с введением налогового режима НДД.
По мнению ряда экспертов, в ближайшее время резких изменений не будет. По- прежнему ожидается восстановление приемлемых цен на нефть к концу 2021 года на отметках выше 55 долл. за баррель. При этом базовый курс рубля на конец 2021 г. в данной связи составит 65-70 руб. за доллар.
В целях определения направлений государственной налоговой политики был проведен сравнительный анализ особенностей налогообложения предприятий по добыче нефти и газа в разных странах, а также изучены способы и методы налогового прогнозирования в разных странах.
Анализ опыта зарубежных стран показал, что в современных условиях процесс прогнозирования и планирования налоговых поступлений не сводится лишь к механическому определению размера предстоящего поступления налоговых доходов в бюджеты различных уровней, а имеет более глубокий смысл.
Опыт зарубежных стран показал, что система налогового прогнозирования в РФ недостаточно эффективна и нуждается в доработке.
В третьей главе магистерской диссертации были намечены основные тенденции, намечающиеся в области налогового прогнозирования:
- Использование цифровых технологий при налоговом прогнозировании в нефтедобывающей отрасли, построение моделей различных производственных процессов;
- Эволюция режима налогообложения нефти, завершение налогового маневра к 2024 году;
- Стабилизация цен на нефть, что повлечет за собой составление более точного налогового прогноза;
- Становление термина «государственное регулирование поступлений налоговых доходов»;
- Развитие системы государственного налогового контроля в области налогового прогнозирования.
- Совершенствование системы налогового администрирования.
Разработаны практические рекомендации по оптимизации налоговых доходов от добычи минерального сырья с учетом снижения цен.
Существует два способа оптимизировать налоговые доходы:
- увеличение объемов добычи;
- управление затратами.
Таким образом, проанализировав особенности налогового прогнозирования доходов от добычи минерального сырья в условиях низких цен на нефть и сформулировав основные проблемы в исследуемой области, автором было предложено следующее:
- Системное взаимодействие налогового прогнозирования и планирования;
- Совершенствование формулы для расчета прогнозируемой к уплате суммы налоговых поступлений по НДПИ в виде нефти;
- Разработка показателей и критериев оценки прогноза налоговых поступлений с фактическими значениями с помощью бальной системы.
Как показала практика, бюджет ни на федеральном, ни на территориальных уровне не выполняется (по данным Федерального закона «О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» прогноз по нефтегазовым доходам составил 7 523,8 млрд. руб., фактическое поступление составило 5 235,2 млрд. руб. что на 30,4% меньше прогнозных значений).
Предложенный алгоритм расчета прогнозных значений позволяет производить расчет прогнозных значений с несущественными погрешностями (не более 15%).
Применение предложенной формулы расчета прогнозных налоговых поступлений по НДПИ:
1. упрощает алгоритм расчета;
2. позволяет осуществлять более точные расчеты;
3. применение коэффициента, учитывающего ожидаемое изменение динамики мировых цен на нефть, позволяет более точно прогнозировать налоговые поступления в условиях резких колебаний в ценах на нефть.
Предложенная система моделей может быть использована для прогнозирования доходной части федерального бюджета Российской Федерации, имеющих в качестве основных доходных источников налоговые доходы.
Подобные работы
- НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕФТЯНЫХ КОМПАНИЙ И ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОБЫЧИ НЕФТИ И ГАЗА И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4270 р. Год сдачи: 2018 - Совершенствование методики оценки эффективности внутренних инвестиций для уменьшения налоговой нагрузки на нефтегазодобывающих предприятиях
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2019 - Нефтегазохимический кластер как драйвер развития инновационной экономики
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018