В заключение можно сделать следующие выводы.
Налог с физического лица - это обязательный взнос плательщика в бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки.
В России, как и в большинстве стран мира, налог на доходы с физических лиц один из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.
Основная налоговая ставка - 13%. Так же применяются ставки 35%, 9%, 15% и 30%. Существуют социальные, стандартные, имущественные, профессиональные и инвестиционные вычеты.
Объектом исследования в данной дипломной работе является подоходное налогообложение на предприятии ООО «Сиблес».
ООО «Сиблес» — один из лидеров лесной отрасли Красноярского края по объемам экспорта круглого леса.
Основным направлением деятельности Компании является заготовка и глубокая, комплексная переработка древесины хвойных пород. Компания руководствуется принципами бережного ведения лесного хозяйства и ответственного использования природных ресурсов.
ООО «Сиблес» имеет многолетний опыт в области экспорта лесопродукции в разные страны мира.
Среднесписочная численность работников по состоянию на 01.01.2016 год составила 151 человек, что на 28,77% меньше в 2013 году. Большинство штатных единиц административно-управленческого персонала, юридического и экономического отдела, а также бухгалтерия было сокращено, многие должности, схожие по должностным обязанностям, были объединены. Производственные предприятия держат свою производительность труда за счет рабочего силы. В 2015 г уровень сотрудников, занятых в производстве, снизился на 28,31% по сравнению с 2013 годом.
Значение коэффициента текущей ликвидности ООО «Сиблес» указывает на то, что оборотных средств хватает для покрытия краткосрочных обязательств.
Внеоборотные активы не финансируются за счет краткосрочных обязательств, что является надежной политикой.
Низкий уровень коэффициента абсолютной ликвидности говорит об уменьшении платежеспособности ООО «Сиблес», т.е. текущие финансовые обязательства предприятия не могут быть при необходимости погашены за счет имеющихся денежных средств.
На основе рассчитанных коэффициентов можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в 2015 г. возросла. Общий коэффициент налоговой нагрузки на выручку показывает, что на каждые 100 руб. налогов в 2015 г. приходиться 3,23 руб. выручки от продаж. В 2014 г на каждые 100 руб. налогов приходиться 1,93 руб. выручки от продаж. Более того в 2015 г. налоговая нагрузка на выручку увеличилась на 167,31%. Сумма исчисленных налогов за 2015 г составила 6 747 412,00 рублей, при этом величина доходов в соответствии с бухгалтерской отчетностью составила 670 438 210,00 руб.
Таким образом, на основе данных о исчисленных налогов и величины доходов, можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в ООО «Сиблес» имеет достаточно приемлемый уровень.
Средняя налоговая нагрузка по России по ОКВЭД 20.01 (производство пиломатериалов) составляет 3,90%.
Уровень налоговой нагрузки ООО «Сиблес» составил 1,029%, что значительно меньше среднего уровня по стране. Данное значение показателя говорит о риске совершения налоговых правонарушений.
В ООО "Сиблес" все сотрудники являются резидентами.
Уровень заработной платы в 2015 году уменьшился по сравнению с 2013 г на 17,00% за счет сокращения штата на 51 человек. Уровень удержания НДФЛ сократился пропорционально уменьшению численного состава сотрудников на 16,96%.
В ООО «Сиблес» предоставлены стандартные вычеты на детей и имущественные.
Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысил 280 000,00 рублей. В 2015 году был превышен лимит по стандартному вычету на детей у 10 сотрудников.
Применение стандартного налогового вычета на детей имеет явочный характер, по данным кадровой службы в 2015 г 5,3% сотрудников имели право применять вычет, но были не проинформированы. Исходя из полученных данных, уровень перечисленного НДФЛ в 2015 году уменьшился бы на 12,6 тыс рублей (0,20%).
Предложение не облагать подоходным налогом зарплату в размере МРОТ Госдума РФ рассматривала в ходе обсуждения законопроекта «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ», но положительного решения не вынесла. При ободрении законопроекта, уровень перечисленного налога в 2015 году у ООО «Сиблес» снизился бы на 45%, а в 2013 году на 43,64%, так как НДФЛ занимает значительную долю среди налогов, снижение данного налога почти в 2 раза положительно повлияет на предприятие в целом, но при этом уровень поступления денежных средств в бюджет государство резко упал бы.
В 2015 году отдел бухгалтерии допустил ошибку при расчете вычета на ребенка инвалида. Сумма излишне удержанного НДФЛ составила 4 290,00 руб. В 2016 году была подана корректировка, излишне удержанный НДФЛ был перечислен сотруднику.
Сотрудник №49 воспользовался имущественным вычетом, за счет приобретения жилья. Сотрудник ООО «Сиблес» приобрел квартиру и обратился в налоговую инспекцию по месту жительства за подтверждением права на имущественный вычет. После рассмотрения документов ИФНС выдало налоговое уведомление. У сотрудника перестали удерживать НДФЛ, а перечислять вместе с заработной платой, за счет этого вычета.
Сотруднику № 52 были перечислены суточные для командировки. В расчете командировочных расходов суточные были посчитаны в размере 1 000,00 рублей в сутки. С облагаемой разницы был удержан НДФЛ.
Сотрудник № 10 заключил с ООО «Сиблес» беспроцентный займ. С материальной выгоды был удержан НДФЛ по ставке 35%.
Управление ООО «Сиблес» проживают в съемной квартире, принадлежащей сотруднице компании.Арендатор выступает в качестве налогового агента и осуществляет уплату НДФЛ в бюджет самостоятельно.
Доход от подарков сотруднику компании от работодателя приравнен к доходу в натуральной форме и подлежит обложению НДФЛ (ст. 211 НК). Сотрудник № 3 ООО «Сиблес» вышел на пенсию и получил подарок. Стоимость подарка не превышала 4 000, 00 рублей. Согласно п. 28 ст. 217 НК не подлежат обложению НДФЛ доходы ФЛ от подарков работодателя в размере менее четырех тысяч за налоговый период.
Основные проблемы налогообложения доходов физических лиц, существующие в ООО «Сиблес» и пути решения:
- различный уровень дохода при применении единой ставки. Решение данной проблемы - введение прогрессивной ставки налога. Высокий уровень дохода административно-управленческого персонала ООО «Сиблес» будет облагаться по более высокой ставке, чем низкий уровень дохода рабочего класса, за счет чего будет возникать социальная справедливость.Актуальность решения этой проблемы можно объяснить тем, что именно подоходный налог в основном определяет величину налогового бремени граждан. Ежемесячный доход сотрудников ООО «Сиблес» колебался в 2015 г от 20 800, 00 рублей до 41 600,00, при этом ставка 13% относилась как к минимальному, так и максимальному доходу. Решить данную проблему можно только на уровне законодательства, урегулирование данного вопроса не входит в компетенцию руководство компании;
- достаточно низкий уровень налоговых вычетов. В 2015 году ООО «Сиблес» удержанный и перечисленный НДФЛ при использовании налоговых вычетов составил 6,23 млн. руб., при этом если бы налоговые вычеты не применялись, то НДФЛ составил бы 6,31 млн. руб, то есть прирост НДФЛ составил бы всего лишь 1, 34%, что совсем мало, для достаточно большого количества сотрудников компании. Решить данную проблему можно только на уровне законодательства, урегулирование данного вопроса не входит в компетенцию руководство компании;
- отсутствие информированности людей о возможности получить налоговые вычеты. Большинство применяемых вычетов в ООО «Сиблес» имеют явочный характер. Часть сотрудников не знают о возможности получить налоговый вычет. Необходимо наладить взаимодействие между отделом кадров и бухгалтерией ООО «Сиблес»;
- при проведении камеральных и выездных проверок налоговой отчетности ООО «Сиблес» за предыдущие 3 года, налоговый орган ни разу не рассматривал сведения о доходах физических лиц ООО «Сиблес». Налоговые органы могли бы выявить ряд ошибок, указать на них уполномоченным лицам ООО «Сиблес», что положительно бы повлияло. Урегулирование данного вопроса не входит в компетенцию руководство компании, только налоговый орган в праве решить проводить ли проверку;
- недостаток поступления в бюджет НДФЛ за счет массового укрывательство от налогов людей, имеющих достаток выше среднего, особенно при сдаче в аренду собственного имущества, незарегистрированной частной практике по образовательной деятельности. Данная проблема не относится к ООО «Сиблес». Организация арендует у сотрудника своей компании квартиру и является налоговым агентом по перечислению НДФЛ с аренды.
Федеральным законом № 131-ФЗ устанавливается обязанность налоговых агентов по ежеквартальному представлению в налоговый орган расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
В конце 1-го квартала 2016 года ООО «Сиблес» предоставило в ИФНС квартальную отчетность в виде реестров сведений о доходах физических лиц за первый квартал 2016 г.
Увеличен стандартный вычет за каждый месяц для работников, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет или учащийся по очной форме обучения в возрасте до 24 лет, являющийся инвалидом I или II группы.
Изменилась предельная сумма совокупного дохода для предоставления «детских» вычетов работникам. С 1 января 2016 г. она составляет 350 000,00 руб.
За счет увеличения предельной суммы совокупного дохода и отсутствия индексации заработной платы в 2016 году, сотрудники ООО «Сиблес» смогут использовать вычет весь год.
Существенное изменение по НДФЛ с 2016 года для работников: социальный налоговый вычет можно получить, не дожидаясь окончания календарного года, через работодателя. Процедура аналогична той, которая действует при по¬лучении имущественного вычета на работе.
При информировании персонала ООО «Сиблес» о возможности получения социального вычета через работодателя, вырастет количество сотрудников, которые захотят воспользоваться этим вычетом.
В 2016 году вводится ответственность за подачу налоговыми агентами в налоговый орган недостоверных расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и (или) сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, необходимых для осуществления налогового контроля.
Отдел бухгалтерии в ООО «Сиблес» представлен высококвалифицированным персоналом. Не предоставление во время сведений НДФЛ, а также предоставление недостоверной информации исключено.


Купить