Формирование эффективного механизма налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации

Аннотация 2
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1 Экономическое содержание налога на доходы физических лиц и характеристика его элементов 6
1.2 История становления и развития налога на доходы физических лиц в
Российской Федерации 12
1.3 Налоговые вычеты: виды, динамика, порядок применения 18
2 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ПРАКТИКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РЕГИОНОВ (НА ПРИМЕРЕ ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ)
2.1 Действующий порядок в налогообложении доходов физических лиц 25
2.2 Место и роль налога на доходы физических лиц в формировании
бюджета региона (на примере Томской области) 29
3 ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РЕФОРМИРОВАНИЯ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В СОВРЕМЕННОЙ ЭКОНОМИКЕ РОССИИ
3.1 Современный механизм формирования и уплаты налога на доходы
физических лиц 36
3.2 Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц 43
3.3 Пути реформирования налога на доходы физических лиц в Российской
Федерации 51
3.4 Перспективы реформирования налога на доходы физических лиц и его
влияние на пополнение бюджетной системы. 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 67
ПРИЛОЖЕНИЕ А 74

Купить

Налоги являлись, являются и будут являться основным инструментом формирования государственного бюджета. И любые действия, касающиеся реформирования системы налогообложения связаны со стремлением увеличить поступления в бюджет и установить равновесие в экономике страны. Налогообложение, также одна из возможностей регулировать экономику в стране, стимулировать определенную деятельность, регулировать конкретные отрасли производства. Выше перечисленное очень хорошо отражает регулирующую функцию налогов. Непреодолимое стремление установить равновесие между экономической и социальной категорией налогообложения доходов физических лиц является основой большинства налоговых реформ.
Налоги появились давно и признаны формировать бюджет государства, для того чтобы оно выполняло свои функции по обеспечению благосостояния жизни общества. Нельзя определить на какую именно цель расходуется тот или иной рубль налога, заплаченный отдельным гражданином страны, однако это не изменяет роли налогов. Для жителей некоторых стран - налог это само собой разумеющаяся обязанность. Жители платят налоги не потому что их обязало государство, а потому что они таким образом вносят свой вклад в развитие государства и общества в целом. В некоторых странах налог воспринимается как неприятная обязанность и чем он больше, тем тяжелее он воспринимается. Такое положение вещей связано с уровнем налоговой культуры в государстве. На налоговую культуру может влиять исторические аспекты и налоговая политика. Последнее - основополагающая задача государства в области налогообложения, и чем грамотнее она выстроена, тем лучшим образом выполняются функции налогообложения.
Предложения и теории по установлению единого повсеместного и общего налога не были увенчаны успехом, поскольку невозможно поставить в один ряд налогоплательщиков, получающих прибыль совершенно в разной форме. Собственно, для более правильного и равномерного распределения налоговой нагрузки на население и было введено некоторое множество налогов. Одни из основных и очень весомых для бюджетов страны поступления обеспечивает налог на доходы физических лиц, который ранее именовался подоходным налогом. Существующие высказывания о том, что подавляющее большинство населения не знает о том, какая именно часть их дохода уходит в бюджет, определенно имеет под собой основания. Сторона, не заинтересованная в предпринимательстве, не ищущая возможности снижения своих платежей, вряд ли станет задумываться о том, сколько процентов со своего дохода он позволяет налоговому 3
агенту перечислять в бюджет. Такая ситуация связана прежде всего с низкой налоговой культурой в государстве.
Актуальность выбранной темы обусловлена широким распространением налога на доходы физических лиц и его важнейшей социальной функцией. Данный налог является первоочередным почти для любого налогоплательщика, однако сегодня существует проблема низкого ознакомления населения Российской Федерации с налоговым законодательством в части обложения этим налогом. Помимо сказанного, актуальность работы подтверждается распространенное среди экономистов, исследователей мнение о том, что России нужна прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц. Существует множество конкретных предположений относительно ставок и соответствующих уровней дохода, которые основаны на зарубежном опыте или проведенном статистическом анализе. Данный вопрос является спорным и поэтому актуальным.
Целью работы является оценка существующих предположений относительно реформирования налога на доходы физических лиц в России, а именно установления прогрессивной ставки, а также формирование вывода относительно перспектив такого реформирования. Основные задачи работы заключаются в рассмотрении экономических характеристик и становления налога на доходы физических лиц в Российской Федерации, анализ существующей ситуации в практике налогообложения субъектов, а также выявление динамики и определение места и роли налогообложения доходов физических лиц в формировании бюджетов субъектов. Кроме того, анализ существующих предложений относительно установления прогрессивной ставки, рассмотрение зарубежного опыта, а также прогнозирование налоговых поступлений при соответствующем реформировании налога на доходы физических лиц.
Работа выполнена на основании учебных пособий по экономике, налогообложению, а также на основании научных статей и электронных источников на тему налогообложения доходов физических лиц. Для правильной оценки и грамотного анализа необходимо использование современных источников, а также источников, относящихся ко времени каких-либо реформ в части налогообложения доходов. Мнений относительно спорных вопросов в части налогообложения доходов достаточное множество, и некоторые из них диаметрально противоположны. Поэтому очень важно рассматривать каждую точку зрения, выделять положительные и отрицательные стороны вопроса. В работе будет проведен анализ каждой составляющей вопроса относительно налогообложения доходов и сделан комплексный вывод.
Чем больше население будет понимать, в чем основная мысль в установлении налогов, каким образом работает механизм налогообложения, тем доверительнее оно будет относиться к любой реформе в рамках налоговой политики. Стремление исследователей анализировать ситуацию и правильно ее преподнести помогает сделать вопросы налогообложения более открытыми и ясными. Любая реформа будет успешна в случае поддержки общества, о чем всегда должно помнить государство. В таком случае можно обеспечить эффективный механизм налогообложения и позволить налогам выполнять свои функции самым должным образом.

Купить