НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА НЕФТЕГАЗОВОЙ ОТРАСЛИ РОССИИ

Введение 3
1 Особенности налогообложения недропользователей в РФ 6
1.1 Роль нефтегазового сектора экономики в формировании бюджета страны 6
1.2 Налог на добычу полезных ископаемых 12
1.3 Налог на дополнительный доход 20
2 Налоговая нагрузка промышленного предприятия 25
2.1 Методы определения налоговой нагрузки промышленного предприятия 25
2.2 Практика применения налоговой нагрузки с целью контроля за правильным
начислением налогов 34
3 Анализ и оценка налоговой нагрузки нефтегазового сектора экономики России 40
3.1 Расчет динамики налоговой нагрузки нефтегазовой отрасли РФ 40
3.2 Пути и возможность снижения налоговой нагрузки нефтегазовой отрасли РФ 46
Заключение 51
Список использова
Купить

Актуальность темы обусловлена необходимостью оценки и оптимизации налоговой нагрузки на нефтегазовую отрасль России, которая традиционно играет ключевую роль в формировании доходов федерального бюджета. На долю топливно - энергетического комплекса приходится существенная часть налоговых и экспортных поступлений, что делает его критически важным для финансовой стабильности государства. Налоговая система в этой сфере оказывает прямое влияние на инвестиционную привлекательность, инновационное развитие и конкурентоспособность отрасли. В условиях волатильности мировых цен на нефть и газ, санкционного давления и глобального курса на энергопереход особенно важно обеспечить сбалансированность фискальной политики: с одной стороны — сохранить бюджетную устойчивость, с другой — не подорвать экономический потенциал отрасли. Введение новых налоговых механизмов, таких как налог на дополнительный доход (НДД), требует анализа их воздействия на деятельность компаний и доходную часть бюджета. Проведение данного исследования направлено на выявление рисков и резервов в существующей налоговой модели, а также формирование рекомендаций по её совершенствованию в интересах как государства, так и отрасли.
Исследованию налоговой нагрузки и фискальной политики в нефтегазовой отрасли посвящены труды как отечественных, так и зарубежных учёных.
Отечественные исследователи:
• А.И. Силантьев - вопросы налоговой политики в ТЭК;
• И.А. Синельников-Мурылёв - налоговая реформа и бюджетная политика;
• С.Г. Светуньков - моделирование налоговой нагрузки в отраслях экономики;
• Л.Л. Любушин - оценка фискальной устойчивости и налогового давления.
Зарубежные исследователи:
• J. E. Anderson - теория налогообложения природных ресурсов;
• M. Keen - налоги и нефтяная рента;
• B. Clements - налоговая политика в развивающихся странах с сырьевой экономикой;
• T. Baunsgaard - оценка налоговых реформ в нефтедобывающих странах.
Несмотря на обширную литературу, в современных условиях недостаточно изучены:
• долгосрочные последствия применения специальных налоговых режимов (например, НДД);
• влияние налоговой нагрузки на инвестиции и модернизацию в условиях санкционного давления;
• сопоставительный анализ налоговой нагрузки в России и в других нефтедобывающих странах (Норвегия, Саудовская Аравия, США и др.).
Цель исследования: оценить уровень и структуру налоговой нагрузки нефтегазовой отрасли России, а также выявить направления её оптимизации в контексте устойчивого экономического развития.
Для достижения поставленной цели будут решены следующие задачи:
1. Определить вклад нефтегазового сектора в формирование доходной части федерального бюджета Российской Федерации.
2. Проанализировать механизм расчёта и структуру поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в нефтегазовой отрасли.
3. Исследовать порядок исчисления и роль налога на дополнительный доход (НДД) в налогообложении нефтегазового сектора.
4. Рассмотреть существующие методики определения налоговой нагрузки на промышленные предприятия, применительно к нефтегазовой отрасли.
5. Оценить эффективность применения показателя налоговой нагрузки как инструмента контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов.
6. Провести расчет и анализ динамики налоговой нагрузки на предприятия нефтегазовой отрасли РФ за последние годы.
7. Выявить возможные пути оптимизации и снижения налоговой нагрузки в нефтегазовом секторе без потери фискальной эффективности.
Объект исследования: нефтегазовая отрасль Российской Федерации как один из ключевых источников формирования доходной части бюджета и объект фискального регулирования.
Предмет исследования: механизмы, структура и динамика налоговой нагрузки на предприятия нефтегазового сектора.
Проблема: налоговая нагрузка на нефтегазовую отрасль России остаётся высокой и нестабильной, что сдерживает инвестиции, снижает рентабельность добычи на новых и трудноизвлекаемых месторождениях и ставит под угрозу долгосрочную устойчивость отрасли и стабильность бюджетных поступлений.
Новизна: исследование предлагает оценку эффективности текущих налоговых механизмов (включая НДД) с точки зрения их влияния на инвестиционную активность и бюджетную отдачу, а также формирует конкретные предложения по корректировке налоговой политики в условиях энергоперехода и санкционного давления.
Методы исследования:
• сравнительно-аналитический метод (сравнение налоговой нагрузки в разных странах);
• экономико-статистический анализ (оценка доли налогов в выручке и прибыли компаний);
• системный подход (рассмотрение отрасли как элемента макроэкономической системы);
• экспертная оценка (анализ мнений профессионального сообщества и участников рынка).
Информационная и эмпирическая база исследования:
• нормативно-правовые акты РФ, регулирующие налогообложение нефтегазового сектора;
• статистические данные Росстата, ФНС, Минфина РФ;
• отчётность крупнейших нефтегазовых компаний (ПАО «Газпром», ПАО «Лукойл», ПАО «Роснефть» и др.);
• материалы аналитических центров (РАНХиГС, Институт энергетики и финансов, IEA, PwC, EY и др.);
• международные базы данных (World Bank, IMF, OECD).
Исследование расширяет научное понимание о влиянии налоговой политики на развитие отраслей с высокой сырьевой рентой и позволяет уточнить подходы к формированию сбалансированной фискальной политики в условиях нестабильной мировой конъюнктуры.
Полученные выводы и рекомендации могут быть использованы при разработке налогово-бюджетной политики государства, в стратегическом планировании деятельности нефтегазовых компаний, а также в образовательных целях — для подготовки специалистов в области налогового администрирования и отраслевой экономики.
Структура выпускной квалификационной работы: введение, 3 главы, заключение, список использованных источников и литературы.

Купить