СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Становление налоговых систем России и Казахстан выступает составной частью массива реформационных преобразований в экономике этих стран. За 15 лет становления и развития независимых государств была проделана колоссальная реформистская работа.
В настоящее время можно говорить о том, что Россия и Казахстан проходят завершающий этап налоговой реформы, которая направлена на совершенствование налогового законодательства и систем администрирования налогов. Изучение специфики реформирования налоговых систем России и Казахстана позволяет сделать вывод о том, что современный этап налоговой реформы в России отмечается высокой динамичностью: приняты кардинальные поправки в отдельные виды налогов, активно реализуется общая концепция развития налоговой системы. В тоже время налоговая система Казахстана отличается большей статичностью и минимальным количеством вносимых в налоговое законодательство поправок.
Произведенный сравнительный анализ налоговой нагрузки, присущей налоговым системам показал, что ее уровень в Казахстане остается ниже, чем в России. Кроме того, среди всех стран членов ЕврАзЭС Казахстан по-прежнему остается страной с самой низкой ставкой НДС, которая составляет 15% и минимальной ставкой социального налога - регрессивная шкала с 20 до 7%. В тоже время Казахстан характеризуется самой высокой ставкой налога на прибыль -30%.
В свою очередь, Россия на постсоветском пространстве твердо закрепила за собой звание страны с самой низкой ставкой налога на доходы физических лиц, которая составляет 13%. Однако, среди специалистов в области налогообложения, по-прежнему, идут дискуссии о том, целесообразна ли для России единая ставка налогообложения или же необходимо введение дифференцированной ставки подоходного налога, учитывая значительное различия в уровнях доходов населения страны.
Рассмотрение вопроса проблем современного этапа реформирования налоговых систем России и Казахстана дает возможность выделить основные, общие проблемы, присущие налоговым системам этих стран. Среди которых: проблемы законодательной базы, проблемы налогообложения и инвестиций, проблема формирования налоговой культуры, проблема взаимоотношения государства и общества, проблема уклонения от налогов.
Предложенные варианты решения этих проблем можно свести к следующим:
- необходимо усиление роли научного изучения стояния налоговых систем;
- нормы налогового законодательства должны рассматриваться не изолированно, а с учетом политических, экономических и социальных факторов страны;
- для повышения эффективности налогового законодательства требуется согласование правовых норм, принципов и предписаний с экономическими реалиями в различных сферах предпринимательской деятельности;
- для повышения налоговой культуры налогоплательщиков необходимо усилить роль консультационной деятельности налоговых органов, разработки и проведения работы по разъяснению норм законодательства с налогоплательщиками в рамках семинаров и круглых столов;
- необходимо обеспечение налогоплательщиков доступной понятной информацией.
- необходимо изменить характер работы налоговых органов, превратив их в сервисный орган, который должен помогать налогоплательщику исполнять свои обязанности;
- повышение качества работы контрольных органов, улучшение финансирования ФНС РФ.
Рассматриваемая в качестве альтернативной рентная систем налогообложения, по - мнению ряда специалистов, гораздо эффективнее. Не ложась тяжелым бременем на основные факторы производства: труд, капитал, природные ресурсы и научно-технические знания, данная налоговая система предполагает перераспределение налогового бремени на рентные доходы - сверхприбыль.
Отдельные аспекты предложенной налоговой системы уже на протяжении 10 лет успешной действуют на территории Республики Казахстан в виде рентного налога на экспортируемую нефть и налога на сверхприбыль.
Подводя итог, хотелось бы отметить, что не смотря на наличие отличий в элементах налоговой системы, можно говорить о том, что в целом Россия и Казахстан, являясь членов ЕврАзЭс, проводят в основном согласованное реформирование налоговых систем. В своих налоговых реформах страны Сообщества, как правило, придерживаются международных принципов регулирования отношений в налоговой сфере. Общим для государств является стремление к оптимизации государственного налогового администрирования с целью повышения собираемости налогов без кардинального пересмотра существующих налоговых норм.
Многие изменения рассчитаны на сближение налоговых систем России и Казахстана. Общей тенденцией можно назвать стремление к снижению налоговой нагрузки, сокращение льгот, усилению поддержки малого бизнеса.


Купить