СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТИВНЫХ РАЗЛИЧИЙ ПРИ ОЦЕНКЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМПАНИИ ПО РСБУ И МСФО ОТЧЕТНОСТИ
|
Введение 3
1 Теоретические аспекты оценки финансово-хозяйственной деятельности компании 5
1.1 Финансовый анализ как способ оценки результатов деятельности компании -
1.2 Стандартные приемы проведения финансового анализа 11
1.3 Информационная база для проведения финансового анализа 25
2 Сравнительный анализ финансовой отчетности по РСБУ и МСФО 28
2.1 Концептуальные различия между РСБУ и МСФО -
2.2 Анализ состава и структуры отчетности по российским и международным
стандартам 31
2.3 Сопоставление основных принципов учета по РСБУ и МСФО 35
Заключение 63
Список использованной литературы 65
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
1 Теоретические аспекты оценки финансово-хозяйственной деятельности компании 5
1.1 Финансовый анализ как способ оценки результатов деятельности компании -
1.2 Стандартные приемы проведения финансового анализа 11
1.3 Информационная база для проведения финансового анализа 25
2 Сравнительный анализ финансовой отчетности по РСБУ и МСФО 28
2.1 Концептуальные различия между РСБУ и МСФО -
2.2 Анализ состава и структуры отчетности по российским и международным
стандартам 31
2.3 Сопоставление основных принципов учета по РСБУ и МСФО 35
Заключение 63
Список использованной литературы 65
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
Финансовый анализ как способ оценки деятельности компании является научной базой для принятия управленческих решений в процессе функционирования любой компании. Для обоснования таких решений необходимо уметь выявлять существующие проблемы в финансово-хозяйственной деятельности организации и прогнозировать потенциальные проблемы, финансовые и производственные риски. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта является главным критерием его надежности, определяющим его конкурентоспособность и потенциал в эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики.
Оценка финансового состояния предприятия является основной целью проведения финансового анализа. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия отражает конечные результаты его деятельности, так как финансовое состояние характеризуется системой показателей, которые отражают финансовое благосостояние и финансовое положение предприятия. Оценка деятельности предприятия может проводиться как внутренними, так и внешними пользователями. Основой для внешнего финансового анализа служит публикуемая финансовая отчетность, содержащая в себе огромный потенциал для исследования.
В настоящее время в Российской Федерации сложились составление и публикация отчетности как по российским стандартам бухгалтерского учета, так и по международным стандартам финансовой отчетности. Данные подходы к формированию данных об имущественном положении и финансовых результатах деятельности компании существенно различаются, что может оказать влияние на принятие целесообразных экономических решений по результатам анализа данных отчетностей.
Актуальность данной работы заключается в исследовании основных различий результатов проведения финансового анализа по данным отчетностей, составленных в соответствии с РСБУ и МСФО. Финансовый анализ в условиях рыночной экономики позволяет не только оценить финансовое состояние предприятия, но и спрогнозировать его дальнейшее развитие, выявить основные проблемы. Следовательно, финансовый анализ является обязательным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и экономических взаимоотношений предприятия с его деловыми партнерами и финансово-кредитной системой в целом. Конечной целью финансового анализа является предоставление менеджерам и другим заинтересованным лицам информации для принятия экономических решений.
Целью выпускной квалификационной работы является оценка деятельности компании в форме проведения финансового анализа по данным отчетностей по РСБУ и МСФО и выявления основных различий между результатами анализа.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
— рассмотреть теоретические основы финансового анализа, которые включают в себя определение, приемы проведения анализа, принципы и виды, информационную базу;
— определить и описать существенные различия в подходах к формированию финансовой отчетности по российским и международным стандартам;
— провести финансовый анализ деятельности конкретного предприятия - ПАО «СИБУР Холдинг» - для практического применения приемов;
— на основе проведенного анализа по данным двух отчетностей сделать выводы о различиях между результатами анализа и о финансовом состоянии предприятия.
Предмет исследования - теория и практика проведения финансового анализа по данным финансовой отчетности. Объектом исследования является финансовый анализ на основе финансовой отчетности ПАО «СИБУР Холдинг» за 2017 год, составленной в соответствии с РСБУ и МСФО.
Основой для написания выпускной квалификационной работы послужили следующие источники информации: Федеральные законы; постановления Правительства РФ; приказы Минфина РФ; положения о бухгалтерском учете; учебники отечественных авторов; материалы Годовой бухгалтерской отчетности по РСБУ за 2017 год и Консолидированной отчетности за 2017 год, подготовленной в соответствии с МСФО, Устав ПАО «СИБУР Холдинг».
Оценка финансового состояния предприятия является основной целью проведения финансового анализа. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия отражает конечные результаты его деятельности, так как финансовое состояние характеризуется системой показателей, которые отражают финансовое благосостояние и финансовое положение предприятия. Оценка деятельности предприятия может проводиться как внутренними, так и внешними пользователями. Основой для внешнего финансового анализа служит публикуемая финансовая отчетность, содержащая в себе огромный потенциал для исследования.
В настоящее время в Российской Федерации сложились составление и публикация отчетности как по российским стандартам бухгалтерского учета, так и по международным стандартам финансовой отчетности. Данные подходы к формированию данных об имущественном положении и финансовых результатах деятельности компании существенно различаются, что может оказать влияние на принятие целесообразных экономических решений по результатам анализа данных отчетностей.
Актуальность данной работы заключается в исследовании основных различий результатов проведения финансового анализа по данным отчетностей, составленных в соответствии с РСБУ и МСФО. Финансовый анализ в условиях рыночной экономики позволяет не только оценить финансовое состояние предприятия, но и спрогнозировать его дальнейшее развитие, выявить основные проблемы. Следовательно, финансовый анализ является обязательным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и экономических взаимоотношений предприятия с его деловыми партнерами и финансово-кредитной системой в целом. Конечной целью финансового анализа является предоставление менеджерам и другим заинтересованным лицам информации для принятия экономических решений.
Целью выпускной квалификационной работы является оценка деятельности компании в форме проведения финансового анализа по данным отчетностей по РСБУ и МСФО и выявления основных различий между результатами анализа.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
— рассмотреть теоретические основы финансового анализа, которые включают в себя определение, приемы проведения анализа, принципы и виды, информационную базу;
— определить и описать существенные различия в подходах к формированию финансовой отчетности по российским и международным стандартам;
— провести финансовый анализ деятельности конкретного предприятия - ПАО «СИБУР Холдинг» - для практического применения приемов;
— на основе проведенного анализа по данным двух отчетностей сделать выводы о различиях между результатами анализа и о финансовом состоянии предприятия.
Предмет исследования - теория и практика проведения финансового анализа по данным финансовой отчетности. Объектом исследования является финансовый анализ на основе финансовой отчетности ПАО «СИБУР Холдинг» за 2017 год, составленной в соответствии с РСБУ и МСФО.
Основой для написания выпускной квалификационной работы послужили следующие источники информации: Федеральные законы; постановления Правительства РФ; приказы Минфина РФ; положения о бухгалтерском учете; учебники отечественных авторов; материалы Годовой бухгалтерской отчетности по РСБУ за 2017 год и Консолидированной отчетности за 2017 год, подготовленной в соответствии с МСФО, Устав ПАО «СИБУР Холдинг».
Финансовый анализ - это часть экономического анализа, представляющая собой систему определенных знаний, которая связана с исследованием финансового положения предприятия и его финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой отчетности. Цель финансового анализа - это получение достоверной, объективной и обоснованной информации о финансовом положении предприятия. Цель достигается путем применения на практике различных приемов. Информационной базой для проведения анализа служит вся информационная система предприятия, особое внимание уделяется бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах предприятия.
Различают несколько приемов проведения финансового анализа: предварительный анализ, коэффициентный анализ, трендовый анализ и факторный анализ. Предварительный анализ данных включает в себя чтение отчетности, горизонтальный и вертикальный анализ. Финансовые коэффициенты позволяют охарактеризовать финансовое благосостояние предприятия с помощью сопоставлений результатов деятельности. Трендовый анализ проводится для определения основной тенденции динамики показателей, направления преимущественного движения значений показателей. Трендовый анализ необходим для прогнозирования результатов деятельности. В свою очередь факторный анализ определяет взаимозависимость и степень влияния факторов на результаты деятельности хозяйствующего субъекта. Для получения точной информацию целесообразно применять совокупность приемов финансового анализа
Существует пять основных направлений финансового анализа: анализ финансовой устойчивости, анализ платежеспособности предприятия, анализ деловой активности, оценка и анализ рентабельности предприятия и анализ его рыночной активности. Каждое направление финансового анализа характеризуется системой показателей, которые рассчитываются, в основном, по данным бухгалтерской отчетности предприятий.
В настоящее время в Российской Федерации определенные предприятия публикуют свою годовую финансовую отчетность, составленную в соответствии с РСБУ и МСФО. Конечные результаты деятельности компании и ее имущественное состояние по данным отчетностям могут существенно различаться. Это связано в первую очередь с концептуальными различиями между основными подходами к формированию и представлению финансовой отчетности. В данной работе был проведен анализ расхождений в принципах и положениях российских и международных стандартов.
После проведения комплексного анализа появляется возможность точно оценить финансовое положения предприятия, его потенциальные угрозы, производственные и финансовые риски.
Был проведен анализ финансового состояния ПАО «СИБУР Холдинг» - крупнейшего газоперерабатывающего и нефтехимического предприятия России - на основании данных годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год по РСБУ и финансовой отчетности за 2017 год, составленной в соответствии с МСФО. Были проведены анализ платежеспособности предприятия, рассчитаны коэффициенты финансовой устойчивости и рыночной активности, проанализирована деловая активность предприятия.
По результатам проведенного анализа, можно охарактеризовать СИБУР как финансового-устойчивую, стабильно действующую и развивающуюся компанию, даже не смотря на некоторые проблемы компании, выявленные в ходе проведения анализа. ПАО «СИБУР Холдинг» характеризуется удовлетворительным уровней рентабельности, в целом является финансового-устойчивым. Существуют определенные проблемы с платежеспособностью предприятия и ликвидностью бухгалтерского баланса, существует сильная зависимость от внешних источников финансирования. Отдельные показатели имеют значения ниже рекомендуемых и нужен взвешенный и грамотный подход к работе с данным предприятием.
Таким образом, основными и важными положительными характеристиками финансового анализа являются его доступность и лаконичность, однако следует грамотно отнестись к выбору информационной базы для проведения исследования. Финансовая отчетность по РСБУ и МСФО имеют концептуальные различия, начиная с практических целей предоставления отчетности. Приоритет экономического содержания над юридической формой, ориентация на оценку по справедливой стоимости, необходимость формирования различных резервов, отсутствие сомнительных, с точки зрения зарубежных пользователей статей, таких как, например, доходы будущих периодов делает отчетность по МСФО более информативной и правдоподобной для аналитических целей. Отчетность, составленная по РСБУ в большей степени ориентирована на контролирующие органы, в свою очередь информация, содержащаяся в отчетности по МСФО, имеет более приоритетное значение, как для управленческих целей, так и для внешних пользователей.
Различают несколько приемов проведения финансового анализа: предварительный анализ, коэффициентный анализ, трендовый анализ и факторный анализ. Предварительный анализ данных включает в себя чтение отчетности, горизонтальный и вертикальный анализ. Финансовые коэффициенты позволяют охарактеризовать финансовое благосостояние предприятия с помощью сопоставлений результатов деятельности. Трендовый анализ проводится для определения основной тенденции динамики показателей, направления преимущественного движения значений показателей. Трендовый анализ необходим для прогнозирования результатов деятельности. В свою очередь факторный анализ определяет взаимозависимость и степень влияния факторов на результаты деятельности хозяйствующего субъекта. Для получения точной информацию целесообразно применять совокупность приемов финансового анализа
Существует пять основных направлений финансового анализа: анализ финансовой устойчивости, анализ платежеспособности предприятия, анализ деловой активности, оценка и анализ рентабельности предприятия и анализ его рыночной активности. Каждое направление финансового анализа характеризуется системой показателей, которые рассчитываются, в основном, по данным бухгалтерской отчетности предприятий.
В настоящее время в Российской Федерации определенные предприятия публикуют свою годовую финансовую отчетность, составленную в соответствии с РСБУ и МСФО. Конечные результаты деятельности компании и ее имущественное состояние по данным отчетностям могут существенно различаться. Это связано в первую очередь с концептуальными различиями между основными подходами к формированию и представлению финансовой отчетности. В данной работе был проведен анализ расхождений в принципах и положениях российских и международных стандартов.
После проведения комплексного анализа появляется возможность точно оценить финансовое положения предприятия, его потенциальные угрозы, производственные и финансовые риски.
Был проведен анализ финансового состояния ПАО «СИБУР Холдинг» - крупнейшего газоперерабатывающего и нефтехимического предприятия России - на основании данных годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год по РСБУ и финансовой отчетности за 2017 год, составленной в соответствии с МСФО. Были проведены анализ платежеспособности предприятия, рассчитаны коэффициенты финансовой устойчивости и рыночной активности, проанализирована деловая активность предприятия.
По результатам проведенного анализа, можно охарактеризовать СИБУР как финансового-устойчивую, стабильно действующую и развивающуюся компанию, даже не смотря на некоторые проблемы компании, выявленные в ходе проведения анализа. ПАО «СИБУР Холдинг» характеризуется удовлетворительным уровней рентабельности, в целом является финансового-устойчивым. Существуют определенные проблемы с платежеспособностью предприятия и ликвидностью бухгалтерского баланса, существует сильная зависимость от внешних источников финансирования. Отдельные показатели имеют значения ниже рекомендуемых и нужен взвешенный и грамотный подход к работе с данным предприятием.
Таким образом, основными и важными положительными характеристиками финансового анализа являются его доступность и лаконичность, однако следует грамотно отнестись к выбору информационной базы для проведения исследования. Финансовая отчетность по РСБУ и МСФО имеют концептуальные различия, начиная с практических целей предоставления отчетности. Приоритет экономического содержания над юридической формой, ориентация на оценку по справедливой стоимости, необходимость формирования различных резервов, отсутствие сомнительных, с точки зрения зарубежных пользователей статей, таких как, например, доходы будущих периодов делает отчетность по МСФО более информативной и правдоподобной для аналитических целей. Отчетность, составленная по РСБУ в большей степени ориентирована на контролирующие органы, в свою очередь информация, содержащаяся в отчетности по МСФО, имеет более приоритетное значение, как для управленческих целей, так и для внешних пользователей.
Подобные работы
- УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА КАК СРЕДСТВО ВОЗДЕЙСТВИЯ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4280 р. Год сдачи: 2017 - СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМПАНИИ ВСООТВЕТСТВИИ С РСБУ И МСФО
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4750 р. Год сдачи: 2020 - РАЗВИТИЕ МЕТОДОЛОГИИ УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018 - Международные стандарты учета и отчетности в кредитных организациях, их эффективность
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4870 р. Год сдачи: 2017 - Концепция финансовой отчетности в РФ в сравнении с МСФО
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 3850 р. Год сдачи: 2017 - УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018 - ФОРМИРОВАНИЕ И РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ И ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - ФОРМИРОВАНИЕ И РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ И ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2019 - УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ
ЦЕННОСТЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4970 р. Год сдачи: 2018