АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ ДОХОДНОЙ И РАСХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТНОЙ СМЕТЫ НА ПРИМЕРЕ УЧРЕЖДЕНИЯ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ ОГАУЗ «ПОЛИКЛИНИКА № 10»

Данная выпускная работа бакалавра является крайне актуальной на сегодняшний день, т.к. в условиях рыночной экономики государственные автономные учреждения самостоятельно организовывают процесс работы, основной целью ставя максимальную результативность исполнения доходной и расходной части бюджетной сметы.
Смета - документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств учреждения.
Планирование ФХД автономных учреждений - один из инструментов, применяемый для достижения целей, ради которых они созданы. Для каждого автономного учреждения действует свой ведомственный порядок составления и утверждения плана ФХД.
Федеральные законы служат базой для нормативно-правовых документов для регулирования деятельности учреждений здравоохранения. Практическая деятельность поликлиник полностью основывается на принятом законодательстве РФ в сфере здравоохранения.
Использование разных способов формирования, распределения и перечисления средств ОМС требуется в виду того, что в структуре управления каждого региона есть свои особенности. При выборе способа перечисления и распределения учитываются такие моменты, как финансовое положение конкретного субъекта федерации, политическое положение, национальные особенности, экономические и др.
Областное государственное автономное учреждение здравоохранения «Поликлиника № 10» введена в эксплуатацию в 1985 г.
Учредителем поликлиники является департамент здравоохранения Томской области.
Учреждение осуществляет медицинскую деятельность на основание выданной бессрочной лицензии Администрацией Томской области комитетом по лицензированию.
Финансово-хозяйственная деятельность учреждения осуществляется в соответствии с утвержденной сметой расходов.
Учет в Поликлинике № 10 осуществляется на основании инструкции по
бухгалтерскому учету для бюджетных учреждений. Данный документ содержит план счетов. Плана счетов бухгалтерского учета состоит из двадцати шести разрядов.
Основные доходы Поликлиники № 10 формируются за счет финансирования из областного бюджета. Финансирование осуществляется по тарифам на медицинские услуги.
Учреждение оказывает платные медицинские услуги гражданам.
Услуги ОГАУЗ «Поликлиники № 10» представлены широкой продуктовой линейкой финансируемых по государственному заказу на оказание бесплатной медицинской помощи и на основе платных услуг не входящих в перечень государственного заказа.
Результаты финансовых показателей ОГАУЗ «Поликлиника № 10» показали:
учреждение финансируется за счет субсидий на выполнение государственного задания, субсидирования на иные цели из областного бюджета Томской области, средств в рамках Программ ОМС и собственных доходов. Учреждение придерживается сметы доходов и расходов, в 2014 г. финансовый результат деятельности составил 26215,5 тыс. руб., в 2015 г. - 14113 тыс. руб., в 2016 г. - минус 4360,8 тыс. руб.
Изменения в расходах (соответственно и в доходах) происходит плавно, без резких скачков, и связано с изменениями общих экономических факторов (общее повышение цен на товары и услуги, повышение экономической стабильности, а соответственно увеличение бюджетных ассигнований и др.).
Превышение фактически выделенных средств ОМС над плановыми в 2014 г. вызван выделением дополнительных средств территориальным ОМС, подтвержденных документально, для оказания медицинской помощи прикрепленному к поликлинике населению. В 2015-2016 гг. средств территориального ОМС для распределения между лечебными учреждениями Томской области было не достаточно, поэтому ОГАУЗ «Поликлиника № 10» была профинансировано в неполном объеме.
Недовыполнение плана по собственным доходам за рассматриваемые периоды вызвано тем, что прикрепленное к поликлинике население больше воспользовалось бесплатными услугами в рамках субсидирования и ОМС, чем платными услугами.
В части расходов в поликлинике ведется строжайшая экономия средств, поэтому фактические расходы были ниже плановых.
В среднем число посещений на одного прикрепленного к поликлинике в год к врачам, стоматологам и зубным техникам составляет примерно 4 раза.
Удельный вес посещений в год к врачам примерно 86%, стоматологам и зубным техникам - 4,5%, ортопедам - 0,5%.
В 2016 г. к 2014 г. рост средней численности персонала приходился на врачей (2,63%) и среднего медицинского персонала (2,34%), средняя численность младшего медицинского персонала сократилась на 20%.
Снижение средней заработной платы по врачам в среднем составило 0,2%, младшему медицинскому персоналу на 0,7%, средняя заработная плата среднего медицинского персонала выросла примерно на 1%.
Среднемесячный фонд оплаты труда вырос на 1,1%.
Исполнение доходной части бюджета Поликлиникой № 10 в части выделяемых субсидий по государственному заказу и на иные цели в 2014-2016 гг. выполнялись на 100%. В части выделяемых средств ОМС за трехлетний период учреждением исполнено 98,9%. В части собственных доходов за трехлетний период учреждением исполнено только 86,4%.
Исполнение расходной части бюджета Поликлиникой № 10 в части выделяемых субсидий по государственному заказу выполнено в 2014 г. - 99,9%, в 2015 г. - 98,7%, 2016 г. - 98,2%. Расходы учреждения по субсидиям на иные цели в 2014 г. составили 100%, в 2015 г. расходов не было, в 2016 г. с учетом субсидий 2015 г. составили 87,4%. В части выделяемых средств в рамках ОМС в 2014 г. составили 84,7%, в 2015 г. - 86,4%, в 2016 г. -91,3%. В части собственной деятельности расходы составляли к плановым значениям в 2014 г. составили 71,4%, в 2015 г. - 94,7%, в 2016 г. -75,2%.
В 2014-2016 гг. выделяемых средств на выполнение государственного задания и субсидирования на иные цели хватало. Выделяемых средств в рамках ОМС не хватало на покрытие расходной части бюджета по поликлиническим услугам и работам предоставляемых населению по программам ОМС. По собственной деятельности в связи с недовыполнением плана по доходной части бюджета, наблюдался дефицит средств направляемых на расходную часть бюджетов.
Исполнение расходной части к доходной части бюджетной сметы по структуре источников финансирования в 2014 г. - общих доходных средств не хватало на покрытие расходов, в 2015-2016 г. - общих доходных средств хватало на покрытие расходов.
Основной вывод выпускной квалификационной работы бакалавра: изменения доходной и расходной части бюджетной сметы поликлиники происходят плавно, без резкого увеличения, это связано с изменениями общих экономических факторов (общее повышение цен на товары и услуги, повышение экономической стабильности, и соответственно увеличение бюджетных ассигнований и др.).
Рекомендации по совершенствованию финансового планирования доходной и расходной частей бюджета ОГАУЗ «Поликлиника № 10»:
- реорганизация амбулаторной помощи обеспечит сокращение длительности лечения, для этого необходимо предусматривать распределение количества коек в зависимости от интенсивности лечебно-диагностического процесса;
- увеличение использования дневных форм пребывания пациентов в поликлиническом стационаре;
- для качественного оказания медицинской помощи необходимо обеспечить непрерывность лечебно-диагностического процесса на всех этапах лечения;
- внедрение стандартов диагностики и лечения пациентов;
- повышение квалификации медицинского персонала.
Предложенные направления по решению проблем финансового планирования ОГАУЗ «Поликлиника № 10» позволят учреждению эффективно управлять расходами,
привлекать дополнительные доходы от собственной деятельности, в полном объеме исполнять принятые обязательства за счет средств бюджета и ОМС, что в свою очередь отразиться на качестве оказываемых медицинских услуг населению.


Купить