Тема: НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ: КЛАССИФИКАЦИЯ И МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ

Налоги всегда были и остаются одним из главных инструментов деятельности государства. Во все времена государству всегда были необходимы материальные ресурсы для того, чтобы осуществлять определенные функции, такие как организация и регулирование экономической деятельности, обеспечение целостности государства и управление обществом и хозяйством. Налоги являются основным источником формирования государственного бюджета, поэтому их регулирование с помощью налоговой политики является первостепенной задачей любого государства.
Налогообложение, несомненно, является одной из самых динамичным общественных систем. В ряду основных направлений налоговой реформы, проходящей в настоящее время в России, можно выделить такие, как снижение налоговой нагрузки на товаропроизводителей; сокращение общего числа налогов; уменьшение количества и упорядочение налоговых льгот.
С момента принятия Налогового Кодекса Российской Федерации было установлено большое количество экономически необоснованных и неэффективных налоговых льгот, требующих в настоящее время существенных преобразований, которые будут заключаться в исключении схожих льгот, а так же в приведение в соответствие их формы и содержания.
Налоговые льготы являются важным элементом в налоговой системе любой страны, поскольку их применение - это один из способов государственного стимулирования тех видов деятельности или сфер экономики, которые в настоящий момент времени являются социально значимыми. Однако, в налоговом праве вопрос о сущности, функции и роли налоговых льгот до сих пор остается недостаточном изученным, что и обусловило актуальность данной работы.
Целью данной работы является определение природы налоговых льгот, рассмотрение их классификации, изучение методики оценки эффективности налоговых льгот, а так же проведение анализа эффективности предоставления существующих льгот и предложение путей её повышения.
Для достижения данной цели будут решены следующие задачи:
1. Исследовать экономическую сущность налоговых льгот и рассмотреть различные подходы к определению налоговых льгот;
2. Изучить существующую классификацию налоговых льгот;
3. Определить проблемы предоставления налоговых льгот в Российской Федерации;
Рассмотреть определение понятия «эффективности налоговых льгот» и
подходы к ее оценке в Российской Федерации и за рубежом;
5. Проанализировать эффективность существующих налоговых льгот и
выявить способы повышения ее эффективности.
Объектом исследования данной работы выступает действующая система налоговых льгот в Российской Федерации.
Предметом исследования являются методические проблемы оценки эффективности налоговых льгот и способы ее повышения.
Цель и задачи выпускной работы предопределили её структуру: она состоит из трех глав, восьми параграфов, списка использованной литературы и четырех приложений. Первая глава посвящена понятию и классификации налоговых льгот в Росси, во второй главе рассматривается оценка эффективности налоговых льгот в России и за рубежом, в третьей главе анализируется эффективность существующих льгот и предлагаются пути ее повышения
В работе применяются общетеоретические методы, а так же практические, системные и эмпирические методы исследования.
Основой исследования в выпускной работе являются Налоговый Кодекс РФ, формы статистической налоговой отчетности, постановления субъектов Российской Федерации и иные нормативно - правовые документы. Большой в клад в изучении проблематики данной работы внесли труды таких людей, как Пансокв В.Г., Майбуров И.А., Гринкевич А.М., Садков В.Г., Калаков Р.Н. и ряд других авторов.
Купить

Налоговые льготы представляют собой определенные преимущества отдельным категориям налогоплательщикам и плательщикам сборов, по сравнению с другими плательщиками и являются неотъемлемой частью функционирования всей налоговой системы. При правильном подходе они позволяют снизить налоговую нагрузку на население и стимулировать те сферы в экономике, которые сейчас являются приоритетными для государства. Для выполнения этих функций им необходимый особый контроль со стороны государства, который заключается в оценке эффективности, как действующих налоговых льгот, так и тех, которые только находятся на этапе разработки. Но при этом оценка эффективности необходима не всем льготам, она не должна проводиться по социальным льготам, которые в России на данный момент итак составляют незначительные денежные суммы.
В данной работе мною были изучены налоговые льготы в Российской Федерации, классификация льгот, а так же основные проблемы предоставления налоговых льгот и оценка их эффективности.
Для достижения данной темы были решены следующие задачи:
• Изучены понятие налоговые льготы и подходы к их определению, при этом было установлено, что в науке до сих пор не сложилось единого мнения по поводу определения налоговых льгот, однако все исследователи сходятся на признаках данного понятия. Так же была рассмотрена классификация налоговых льгот по трем основаниям: в зависимости от уровня налоговой системы, в зависимости от субъекта - получателя налоговой льготы, в зависимости от того, на изменение какого элемента налогообложения они направлены.
• Изучены проблемы предоставления налоговых льгот в Российской Федерации и выявлено, что, не смотря на постепенное сокращение налоговых льгот, их численность до сих пор остается значительной и главная их проблема заключается в несовершенстве налогового законодательство, в котором до сих пор отсутствует четкая формулировка всех видов налоговых льгот и контроль за использованием денежных средств.
• Проанализирована оценка эффективности налоговых льгот в России и за рубежом, в результате чего было установлено, что в России на данный момент еще не сложилась единая методика при оценке этого показателя, однако наиболее часто её проводят исходя из экономической, социальной и бюджетной эффективности. При этом были выявлены основные недостатки в процедуре оценки и предложены пути их решения. Так же было установлено, что система оценки эффективности налоговых льгот в Германии наиболее схожа с русской системой, однако наиболее продуманной и эффективной на данный момент является оценка эффективности во Франции.
- Проведен анализ эффективности предоставления налоговых льгот в Российской Федерации и установлено, что большая часть существующих льгот является не эффективной, однако часть из них, такие как местные и региональные льготы в большинстве субъектов России признаны эффективными и обеспечивают достижение поставленных целей. При этом были предложены пути повышения эффективности налоговых льгот.
Кроме того, изучение денной темы позволило седлать следующий вывод: необходимо усовершенствовать налоговое законодательство, путем внесения в Налоговый Кодекс Российской Федерации отдельную главу, посвященную налоговым льготам, которая позволила бы существенно снизить все вопросы в определении ее значения и преодолеть сложившееся недостатки. Так же необходимо разработать единую систему мониторинга и оценки эффективности налоговых льгот по всей стране, которая бы применялась в каждом субъекте РФ и позволила бы оперативно собирать все необходимые данные для анализа и принимать соответствующие решения о необходимости введения, продления или отмены каждой конкретной льготы. Только выработка целенаправленных мер по созданию системы налогового стимулирования и регулирования при жестком контроле государства за эффективным использованием предоставляемых льгот и преференций обеспечит переход российской экономики на инновационный путь развития
Итак, налоговые льготы, несомненно, оказывают влияние на экономические процессы и поведение налогоплательщика, в связи с чем они вызывают интерес у многих ученых. Однако, поскольку льготы, как самостоятельный элемент налогообложения появился сравнительно недавно, то он все еще не лишен ряда недостатков, которые, мы надеемся, будут решены уже в ближайшее время.
Купить