Развитие налогообложения транспортных средств в Российской Федерации

Налоговая система является одним из самых важных элементов Российской экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
Исходя из вышеизложенного анализа изменений налогового законодательства, касающегося транспортного налога, считаю, что появление в Налоговом Кодексе Российской Федерации соответствующей главы оправдано.
В результате проведенного исследования можно сформулировать следующие выводы.
Транспортный налог представляет собой форму имущественного налога, который существует недолгое время и пережил достаточное количество преобразований. В своем развитии он от этапа советского периода прошел через период с 1991 года, когда был введен в действие ФЗ «О дорожных фондах в РСФСР (затем РФ)» до современного периода, который начался с 2003 года с введением в действие главы 28 Налогового Кодекса Российской Федерации «Транспортный налог» и продолжается по настоящее время.
Основной чертой, характеризующей положения норм о транспортном налоге, является то, что обновленный вариант налога на транспортные средства представляет собой упрощенную и унифицированную систему налогообложения владельцев транспортных средств. Если по ранее действовавшему законодательству рассматриваемый вид налога был рассредоточен по четырем разным налогам (налог на пользователей автодорог; налог с владельцев транспортных средств; акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан; налог на водно-воздушные транспортные средства), то теперь это единый налог с достаточно четко регламентированной структурой.
В целом можно сказать, что транспортный налог является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко.
Несмотря на простоту исчисления транспортного налога, в процессе администрирования налога существуют серьезные недоработки, препятствующие его наиболее полной собираемости. Эти пробелы, в основном касаются обмена информацией о наличие транспортных средств у физических лиц, о налоговой базе по транспортным средствам и так далее между органами, вовлеченными в процесс администрирования транспортного налога. Также полной собираемости налога препятствует, во многом, отношение к нему большинства налогоплательщиков как к несправедливому, поводом к чему являются показатели налоговой базы, прописанные в статье 359 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Транспортный налог уплачивается как физическими, так и юридическими лицами и поступления по транспортному налогу идут на формирование дорожных фондов в Российской Федерации наряду с акцизами на бензин и другими сборами.
В соответствии с целью данной работы - выявление возможных путей развития механизма исчисления, взимания и уплаты транспортного налога были сделаны следующие задачи.
Теоретические и практические данные механизма взимания и уплаты транспортного налога на территории России говорят о слабой собираемости транспортного налога, в первую очередь из-за того, что механизм взимания налога с физических лиц, которые не выполняют добросовестно обязанности по уплате налога, не обеспечивает собираемость, взыскать задолженность можно только через суд при участии судебных приставов.
История изменений в законодательстве по транспортному налогу не меняет собираемость или механизм взимания налога, а значит следует вносить изменения позволяющие усовершенствовать его.
Например, изменение, связанное с датой снятия и постановки на учёт, касающееся определения коэффициента в расчёте транспортного налога, не меняет механизм взимания либо уплаты налога. Только уточнено, кто за какой месяц платит в случае купли-продажи автомобиля. Также это изменение привело к отсутствию двойного налогообложения в случае купли-продажи транспортного средства.
Роль транспортного налога в формировании бюджетов субъектов, а именно дорожных фондов, довольно высока, но при собираемости налога, существующей сейчас, регионам сложнее решить поставленные перед задачи.
Арбитражная практика исчисления и взимания транспортного налога, спорные вопросы исчисления и уплаты налога налог свидетельствует о несовершенстве налогового законодательства в отношении транспортного налога.
Зарубежная практика использования транспортного налога довольно разнообразна и в каждом регионе она зависит, в первую очередь, от задач, которые решает налог или бюджет, который принимает деньги налогоплательщиков.
Зарубежный опыт, который возможно применить у нас в отношении транспортного налога, в первую очередь, связан с изменением налоговой базы в сторону массы транспортного средства или налог типа топлива, используемого этим транспортным средством.
Это, в первую очередь, будет мотивировать налогоплательщиков пользоваться экологически чистым транспортом, а также использовать более компактные автомобили, что улучшит ситуацию с загруженностью дорог и парковок.
В конце 2015 года на территории Российской Федерации добавлен ещё один источник формирования дорожных фондов - система «Платон». В соответствии с ней, в дорожные фонды дополнительные средства платят владельцы большегрузных транспортных средств с массой более 12 тонн. Вокруг данной системы ведётся большое обсуждение, нужна ли она России или нет.
В работе рассмотрены основные спорные вопросы, связанные с регистрацией транспортного средства и его постановки на учёт, а также даны рекомендации для избегания подобных ситуаций.
В первую очередь спорные вопросы связаны с передачей информации из органов ГИБДД в налоговые органы. Иногда существуют ситуации, когда органы, регистрирующие транспортное средство, не своевременно передают информацию о регистрации в налоговые органы, и они, в свою очередь, не присылают налогоплательщикам своевременно документы по уплате налога.
Органам ГИБДД вместе с ФНС следует разработать более оперативный и безошибочный вариант передачи информации. Органы ГИБДД должны передавать только актуальную информацию о транспортных средствах, исключая из базы угнанные транспортные средства.
База данных ГИБДД должна быть устроена таким образом, чтобы можно было использовать её не только для внутриведомственного использования, но для исчисления транспортного налога.
Исследование формирования налоговой базы и динамики поступления средств по транспортному налогу в бюджет показало, что налоговая база, как у физических, так и у юридических лиц постоянно увеличивается за счёт увеличения объектов транспортного налога в собственности у налогоплательщиков.
Непрерывно растёт и количество налогоплательщиков, как физических, так и юридических лиц, уплачивающих транспортный налог, что приводит к росту денежных средств, поступающих в бюджет посредством транспортного налога.
Анализ регионального законодательства Красноярского края показывал, что практически все ставки транспортного налога превышают в 6-8 раз базовые.
В транспортном налоге Российской Федерации есть определённые изъяны, например, привязка к мощности двигателя транспортных средств. В современных условиях это не отвечает социально-экономической, а также экологической обстановке.
Одним из нюансов, связанных с транспортным налогом, является степень разрушения дорог большегрузным транспортом. Большегрузный транспорт должен платить больше, чем легковые автомобили. В 2016 году введена система «Платон», по который платят владельцы транспортных средств с массой более 12 тонн. И сейчас их хотят освободить от налогообложения транспортным налогом. К сожалению, прошло слишком мало времени для оценки результатов действия системы «Платон», и невозможно дать адекватную и реалистичную оценку как поступления средств, так и механизма взимания данного сбора.
В современных условиях первой рекомендацией по увеличению эффективности транспортного налога будет увеличение экологической составляющей транспортного налога, как это делают в европейских странах. Автомобили, использующие более вредные виды топлива, должны облагаться большими сумами, чем автомобили с более экологически чистым видом топлива.
Вторая рекомендация заключается в дроблении отрезков в ставках, либов доплате за превышение минимальной границы отрезка в ставке. Владелец автомобиля с 251 лошадиной силой переплачивает налог в 2 раза по сравнению с владельцем автомобиля с 250 лошадиными силами, необходимо более гладкое увеличение ставки, что означает указанные выше меры изменения применения ставок по транспортному налогу.
Третий вариант усовершенствования транспортного налога подразумевает его отмену и включение в стоимость топлива в виде нового транспортного налога или увеличения акциза на бензин.
Четвёртая рекомендация по усовершенствованию транспортного налога связана с применением налоговой базы, зависящей от массы налог автомобиля. Большие автомобили сильнее разрушают дорожное покрытие, а значит платить должны большие суммы налога.
Каждый вариант изменения законодательства в отношении транспортного налога имеет свои преимущества и недостатки, например, третий вариант подразумевает обязательное увеличение стоимости проезда в общественном транспорте, увеличение налоговых затрат для налогоплательщиков, которые используют транспорт постоянно.
В целях повышения собираемости транспортного налога было бы целесообразно установить в Налоговом Кодексе Российской Федерации норму, устанавливающую обязанность плательщика транспортного налога предъявлять справку налоговому органа об отсутствии задолженности по уплате транспортного налога при регистрации.
Кроме того, необходимо было бы индексировать базовую ставку транспортного налога в соответствии с ежегодным изменением индекса инфляции.

Купить