📄Работа №187170
Тема: ДЕОФФШОРИЗАЦИЯ РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ: НЕОБХОДИМОСТЬ, ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ
Тип работы
Бакалаврская работа
Предмет
экономика
Объем:
88 листов
Год:
2017
Просмотров:
81
4250
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
Введение 3
1 Экономическая сущность и особенности развития оффшорного бизнеса 5
1.1 Оффшорный бизнес как проявление особенностей налоговой системы 5
1.2 Основные компоненты среды и инвестиционные возможности оффшорного бизнеса 17
1.3 Международное регулирование оффшорного бизнеса 20
2 Особенности использования оффшоров в целях налогового планирования 24
2.1 Виды оффшоров 24
2.2 Оффшорные схемы налогового планирования 29
3 Проблемы и основные направления развития «деоффшоризации» экономики
Российской Федерации 35
3.1 Причины и последствия «бегства» капитала 35
3.2 Проблемы и методы «деоффшоризации» экономики 52
3.3 Перспективные направления противодействия уклонению от уплаты налогов с
использованием оффшоров 65
Заключение 70
Список использованных источников и литературы 75
Приложение А 80
Приложение Б 81
Приложение В
1 Экономическая сущность и особенности развития оффшорного бизнеса 5
1.1 Оффшорный бизнес как проявление особенностей налоговой системы 5
1.2 Основные компоненты среды и инвестиционные возможности оффшорного бизнеса 17
1.3 Международное регулирование оффшорного бизнеса 20
2 Особенности использования оффшоров в целях налогового планирования 24
2.1 Виды оффшоров 24
2.2 Оффшорные схемы налогового планирования 29
3 Проблемы и основные направления развития «деоффшоризации» экономики
Российской Федерации 35
3.1 Причины и последствия «бегства» капитала 35
3.2 Проблемы и методы «деоффшоризации» экономики 52
3.3 Перспективные направления противодействия уклонению от уплаты налогов с
использованием оффшоров 65
Заключение 70
Список использованных источников и литературы 75
Приложение А 80
Приложение Б 81
Приложение В
📖 Введение
Так называемая, «оффшоризация» давно уже признана «хронической болезнью» бизнеса во многих государствах мира, в том числе и в России. Статистика показывает, что более половины финансовых потоков иностранных государств попадают в оффшорные зоны и создают проблему для всего мирового сообщества. За последние 10 лет оффшорный бизнес стремительно развивался и процветал как на международном уровне, так и в Российской Федерации, чем крайне было обеспокоено государство, основной причиной тревоги стало то, что российские предприниматели выводили в оффшоры ощутимую часть своей прибыли и активов, а государственный бюджет не получал необходимую долю налоговых поступлений.
Оффшоры представляют собой важнейший элемент современного механизма мировой экономики. Рассматривать этот экономический феномен можно с разных сторон, есть мнение, что оффшорные зоны это возможность ведения бизнеса в местности с хорошей репутацией и вполне правовой формой осуществления экономической деятельности вне территории своей страны. Скептики же, напротив, говорят о том, что оффшоры используются предприятиями для осуществления противозаконной деятельности. Данная тема набрала пик своей популярности в момент, когда мировая экономика, окунулась в глобальный финансовый кризис 2008 и 2012 годов, после которых предприятия, потерявшие большое количество активов, были вынуждены искать пути дальнейшего развития в условиях «разрушенной» экономики.
В результате активизации оффшорной политики, государство ужесточило требования к оффшорным зонам и с помощью нормативно-правовых актов и законов попыталось устранить проблему вывоза капитала за рубеж и с 2012-2016 гг. осуществлялся ряд мер по деоффшоризации российской экономики. Государство в данной ситуации выступает в качестве тех самых скептиков, отмечая опасность в тенденции увеличения оффшоров и компаний, которые пользуются их условиями. Эти опасения связаны с уменьшением бюджета России в условиях экономических рисков и снижения доходов населения. Помимо этого, существует также внешняя причина, которая заключается в том, что меры деоффшоризации изначально начали приниматься не в России, а за рубежом, т.к. многие страны, занимающие ведущее место в экономической гонке, так называемые, «развитые экономики» мира ощутили на себе влияние оффшорного бизнеса и проблем, которые он порождает, возникла необходимость оптимального решения таких проблем.
В последнее время тема деоффшоризации в России снова набирает обороты в связи с «промежуточными» противоречивыми результатами данной политики. Все потому, что большинство экспертов сходятся во мнении, что антиоффшорная политика в должной степени не сработала. В 2016 году большинство тем, связанных с оффшорами приводили лишь к негативной оценке деоффшоризации и к разговорам о ее продолжении.
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что несколько лет назад Россия начала вести активную борьбу с оффшорным бизнесом, которая продолжается по сей день.
Степень разработанности темы исследования.
Объект исследования - теоретические и методологические вопросы оффшорного бизнеса и его существования в условиях деоффшоризации российской экономики.
Предмет исследования - особенности использования оффшоров в целях оптимизации налогообложения.
Цель исследования - систематизировать причины и выявить факторы курса деоффшоризации российской экономикой, дать оценку ее эффективности.
Реализация заявленных целей предполагает решение следующих задач:
- изучить теоретические аспекты оффшорного бизнеса, его сущность и особенности развития;
- рассмотреть особенности использования оффшоров в целях налогового планирования в Российской Федерации;
- выявить наиболее благоприятные виды оффшоров и схемы оффшорного бизнеса;
- определить причины, послужившие поводом представителям российского бизнеса уйти в оффшоры;
- оценить эффективность «антиоффшорных» мер и способы стимуляции процесса возвращения российского капитала на родину;
В ходе подготовки исследования были проанализированы работы таких авторов как Пилюк Р.А., Швырева О.И., Голайдо И.М., Гаврилова И.А., Бочкова Е.В., Назаренко В.А., Березина А.Э., Бахарева А.А., Мокрова Л.П., Воронина А.М., Гильд А.А., Елизарова А.А., Илюхина Э.В., Кучинская А.В., Липскин С.А., которые позволили рассмотреть данную тему наиболее глубоко.
Информационно - эмпирическая база исследования представлена, помимо вышеуказанных работ, законодательством Российской, учебно-методической литературой, интернет-источниками, специализированными сайтами иностранных организаций .
Для проведения исследования были использованы данные Центрального Банка Российской Федерации, Федеральной налоговой службы, Службы государственной статистики, официального сайта Организации экономического сотрудничества и развития и Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег.
Методологическая база исследования. Для решения поставленных задач были использованы методы сравнения, аналогии, обобщения, индукции, дедукции.
Оффшоры представляют собой важнейший элемент современного механизма мировой экономики. Рассматривать этот экономический феномен можно с разных сторон, есть мнение, что оффшорные зоны это возможность ведения бизнеса в местности с хорошей репутацией и вполне правовой формой осуществления экономической деятельности вне территории своей страны. Скептики же, напротив, говорят о том, что оффшоры используются предприятиями для осуществления противозаконной деятельности. Данная тема набрала пик своей популярности в момент, когда мировая экономика, окунулась в глобальный финансовый кризис 2008 и 2012 годов, после которых предприятия, потерявшие большое количество активов, были вынуждены искать пути дальнейшего развития в условиях «разрушенной» экономики.
В результате активизации оффшорной политики, государство ужесточило требования к оффшорным зонам и с помощью нормативно-правовых актов и законов попыталось устранить проблему вывоза капитала за рубеж и с 2012-2016 гг. осуществлялся ряд мер по деоффшоризации российской экономики. Государство в данной ситуации выступает в качестве тех самых скептиков, отмечая опасность в тенденции увеличения оффшоров и компаний, которые пользуются их условиями. Эти опасения связаны с уменьшением бюджета России в условиях экономических рисков и снижения доходов населения. Помимо этого, существует также внешняя причина, которая заключается в том, что меры деоффшоризации изначально начали приниматься не в России, а за рубежом, т.к. многие страны, занимающие ведущее место в экономической гонке, так называемые, «развитые экономики» мира ощутили на себе влияние оффшорного бизнеса и проблем, которые он порождает, возникла необходимость оптимального решения таких проблем.
В последнее время тема деоффшоризации в России снова набирает обороты в связи с «промежуточными» противоречивыми результатами данной политики. Все потому, что большинство экспертов сходятся во мнении, что антиоффшорная политика в должной степени не сработала. В 2016 году большинство тем, связанных с оффшорами приводили лишь к негативной оценке деоффшоризации и к разговорам о ее продолжении.
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что несколько лет назад Россия начала вести активную борьбу с оффшорным бизнесом, которая продолжается по сей день.
Степень разработанности темы исследования.
Объект исследования - теоретические и методологические вопросы оффшорного бизнеса и его существования в условиях деоффшоризации российской экономики.
Предмет исследования - особенности использования оффшоров в целях оптимизации налогообложения.
Цель исследования - систематизировать причины и выявить факторы курса деоффшоризации российской экономикой, дать оценку ее эффективности.
Реализация заявленных целей предполагает решение следующих задач:
- изучить теоретические аспекты оффшорного бизнеса, его сущность и особенности развития;
- рассмотреть особенности использования оффшоров в целях налогового планирования в Российской Федерации;
- выявить наиболее благоприятные виды оффшоров и схемы оффшорного бизнеса;
- определить причины, послужившие поводом представителям российского бизнеса уйти в оффшоры;
- оценить эффективность «антиоффшорных» мер и способы стимуляции процесса возвращения российского капитала на родину;
В ходе подготовки исследования были проанализированы работы таких авторов как Пилюк Р.А., Швырева О.И., Голайдо И.М., Гаврилова И.А., Бочкова Е.В., Назаренко В.А., Березина А.Э., Бахарева А.А., Мокрова Л.П., Воронина А.М., Гильд А.А., Елизарова А.А., Илюхина Э.В., Кучинская А.В., Липскин С.А., которые позволили рассмотреть данную тему наиболее глубоко.
Информационно - эмпирическая база исследования представлена, помимо вышеуказанных работ, законодательством Российской, учебно-методической литературой, интернет-источниками, специализированными сайтами иностранных организаций .
Для проведения исследования были использованы данные Центрального Банка Российской Федерации, Федеральной налоговой службы, Службы государственной статистики, официального сайта Организации экономического сотрудничества и развития и Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег.
Методологическая база исследования. Для решения поставленных задач были использованы методы сравнения, аналогии, обобщения, индукции, дедукции.
✅ Заключение
Процесс деоффшоризации на сегодняшний день широко используется как в российской практике, так и в практике международного сообщества, что позволяет более глубоко подойти к решению проблемы оффшорного бизнеса, основной целью которого является - получение максимально возможной прибыли с минимальными затратами вне зависимости будут попадать эти деньги в бюджет государства или нет. В условиях жесткой конкуренции минимизация налогов становится такой же ключевой задачей, как снижение издержек: многие компании за счет оффшоров экономят на налоговых платежах, поэтому борьба с ними представляется достаточно сложно задачей.
Оффшоры представляют собой важнейший элемент современного механизма мировой экономики. Рассматривать этот экономический феномен можно с разных сторон, есть мнение, что оффшорные зоны это возможность ведения бизнеса в местности с хорошей репутацией и вполне правовой формой осуществления экономической деятельности вне территории своей страны. Но государство так не считает, напротив, для него это «лазейка» в законодательстве для предпринимателя, которая несет в себе только отрицательные последствия, так как предполагает уход от налогообложения, коррупционные сделки, легализацию прибыли от преступной деятельности.
Главная цель государства в этом случае отражается в двух аспектах, сложившихся на данный этап среди российских чиновников:
- борьба с применением российскими предпринимателями оффшорных юрисдикций;
- создание необходимых благоприятных условий регистрации и ведения деятельности российского бизнеса на территории страны.
Сущность оффшорного бизнеса состоит в регистрации деятельности компанией в оффшорной юрисдикции, а ее осуществление непосредственно в своем государстве, однако под «эгидой» организации - нерезидента. Существует несколько точек зрения по отношению к этому финансовому инструменту экономики.
Мнения разделились и первая половина считает, что нужно каким-то образом ввести запрет на оффшорный бизнес. Другая половина разделяет мнение, что сначала необходимо улучшить условия для ведения бизнеса в России, а затем уже требовать возврата капитала и ждать притока инвестиций. К тому же, метод применения оффшоров - традиционный метод для международной практики и явление достаточно распространенное, способствующее повышению конкурентно - способности организаций. Существование и развитие оффшорного бизнеса продолжается, пока в нем сохраняется потребность для предпринимателей.
Запретить оффшорные зоны совсем в настоящее время не представляется возможным, так как это может противоречить специальным международным соглашениям. Многие страны пытаются противостоять оффшоризации, международные организации, занимающиеся регулированием в этой области, предпринимают попытки сделать их более управляемыми и предсказуемыми, но процесс это довольно сложный.
С другой стороны, естественно, с точки зрения российских предпринимателей, ведущих свою деятельность незаконно и оперирующего нелегальным капиталом, оффшоры также способствуют расширению бизнеса.
Развитие оффшорного бизнеса для России предполагает дефицит налоговых платежей, отток капитала, финансирование преступной деятельности на территории их стран благодаря легализации капитала в форме прямых иностранных инвестиций.
Ключевыми причинами развития оффшорного бизнеса для Российской Федерации выступают несовершенство валютного и налогового регулирования, незащищенность территориальных границ, криминализация экономики и, как следствие, высокий уровень коррупции, побуждающий российских предпринимателей защищать права собственности через гарантированную оффшорами конфиденциальность, валютные риски, политическая и экономическая нестабильность и недоверие к официальной власти и судебных органам.
Стоит отметить, что курс на деоффшоризацию был взят еще в 2012 году, когда Президент уже в который раз объявил, что его беспокоит эта проблема и необходимо прибегать к более эффективным мерам для решения вопроса оффшорного бизнеса. Не раз возвращаясь в своих высказываниях к этой теме, Владимир Путин объявил необходимостью активизацию антиоффшорной политики.
Это решение было основано не только на желании президента или потребности только нашей страны придерживаться курса деоффшоризации, причиной этого служили не только внутренние признаки, но и внешние факторы в виде давления международного сообщества.
В ходе проведенного исследования было установлено, что эффективная деоффшоризация не может быть таковой только за счет «кнута» российского государства. Введение мер, направленных в большей степени на борьбу с оффшорами, а не с улучшением инвестиционного климата для российских предпринимателей никаким образом не изменит ситуацию, будут найдены новые методы оптимизации, возможно, более пагубные для российской экономики. Государство должно вводить соответствующие реформы в сфере экономики и органах государственной власти.
Для действенной борьбы с оффшорными зонами перед государством был поставлен ряд задач, ответом на которые было необходимо создать действенные меры деоффшоризационной политики:
- борьба с уклонением от уплаты налогов перемещаемой за границу прибыли;
- улучшение экономической ситуации и инвестиционного климата в России;
- формирование благоприятной среды ведения бизнеса в России;
- меры по противодействию вывозу капитала, а именно, обеспечительные меры против нарушения валютного, налогового и таможенного законодательств;
- ведение эффективной борьбы с коррупцией;
- осуществление налогообложения в Российской Федерации прибыли, полученной иностранными компаниями, контролируемыми российскими компаниями и физическими лицами;
- международное сотрудничество по предоставлению налоговой информации с другими государствами;
- реформы в налоговом законодательстве по снижению налогового бремени;
Необходимость разработки эффективных мер по устранению негативного влияния оффшорных зон на экономику России актуализировало потребность в анализе действующей нормативно-правовой базы РФ, затрагивающей вопросы деоффшоризации. В результате, можно сделать вывод о недостаточной эффективности национальной деоффшоризационной политики, главными причинами чего являются ее формальный характер.
Анализ российских законов, направленных на деоффшоризацию, которые по замыслу государства, в перспективе могут должным образом повлиять на развитие оффшорного бизнеса, оцениваются экспертами противоречиво.
Весь курс политики деоффшоризации строился на «трех китах» регулирования оффшоров:
Во-первых, главное и единственное эффективное детище российских чиновников - Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ вступивший в силу в 2015 году;
Во-вторых, международное сотрудничество с другими государствами по обмену налоговой информации;
В-третьих, «амнистия капиталов».
Оветная реакция на введение подобных мер, была не мгновенная. Масштаб первого основного пути антиоффшорной политики связан с изменениями в налоговом законодательстве и введением новой главы в Налоговый кодекс РФ «о регулировании КИК
Выводы, которые можно сделать на основании проведенного исследования:
Не наблюдается значительная тенденция к переходу ведения российскими компаниями бизнеса в России, целью государства было создание эффективного механизма пресечения использования оффшоров, однако закон, несмотря на свою масштабность затрагивает не менее 2/3 владельцев среднего и крупного бизнеса;
• Наблюдается смена налогового резидентства физическими лицами. Те физические лица, у которых семьи живут (или, например, дети учатся) за границей, сейчас, с учетом деоффшоризационного законодательства, очень часто принимают решение сменить налоговое резидентство. У них и так значительная часть центра жизненных интересов сосредоточена за пределами нашей страны. И причина тому, к сожалению, не 13%-ная ставка налогов, которая вполне всех устраивает, а неопределенность с режимом налогообложения, с налоговой базой и, безусловно, с политическими рисками;
• Несостоятельность «амнистии капитала». И это естественный процесс для российского менталитета, изначально сотрудники налоговой службы не наблюдали наплыва желающих раскрыть свои зарубежные активы и банковские счета. Государство так и не дождалось информации оттока капитала в оффшорные юрисдикции от российских предпринимателей. Тем не менее амнистия капитала продлевалась не один раз. Причины этому состоят в том, что:
- амнистия капитала предусматривало освобождение от ответственности только некоторых статей Уголовного Кодекса Российской Федерации, а значит, что, возможно, большая часть капитала скрыта в оффшорах с применением механизмов, которые прописаны в УК РФ под другими статьями, предусматривающими ответственность, не смотря на данную политику;
- политика амнистии не учитывала, что денежные средства, переведенные в оффшорные юрисдикции направлялись туда по причине большой степени недоверия российским властям и недобросовестных конкурентов;
- привлекательность оффшорных зон для российских предпринимателей не перестает снижаться в следствие отсутствия благоприятных условий ведения бизнеса на территории России;
• Главная задача, которая берет свое начало еще с 2013 года в виде плана действий по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из -под налогообложения (Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting - BEPS), который был одобрен главами государств и правительств «Большой двадцатки под председательством России заключается во взаимной административной помощи по делам налогообложения, подготовленная ОЭСР, к настоящему времени объединила уже 70 государств.
В общем и целом, политика деоффшоризации российской экономики, не смотря на ранние предпосылки формирования еще в начале 21 века только начинается. Она в целом соответствует трендам антиоффшорной политики международного сообщества, с которым Российская Федерация постепенно развивает сотрудничество в данной сфере. Маленькими шагами Россия двигается к положительным и более эффективным результатам деоффшоризации, однако данный процесс для его дальнейшего прогресса потребуется приложить серьезные усилия, связанные как с внутрироссийскими реформами, так и с выстраиванием активного международного взаимодействия.
Оффшоры представляют собой важнейший элемент современного механизма мировой экономики. Рассматривать этот экономический феномен можно с разных сторон, есть мнение, что оффшорные зоны это возможность ведения бизнеса в местности с хорошей репутацией и вполне правовой формой осуществления экономической деятельности вне территории своей страны. Но государство так не считает, напротив, для него это «лазейка» в законодательстве для предпринимателя, которая несет в себе только отрицательные последствия, так как предполагает уход от налогообложения, коррупционные сделки, легализацию прибыли от преступной деятельности.
Главная цель государства в этом случае отражается в двух аспектах, сложившихся на данный этап среди российских чиновников:
- борьба с применением российскими предпринимателями оффшорных юрисдикций;
- создание необходимых благоприятных условий регистрации и ведения деятельности российского бизнеса на территории страны.
Сущность оффшорного бизнеса состоит в регистрации деятельности компанией в оффшорной юрисдикции, а ее осуществление непосредственно в своем государстве, однако под «эгидой» организации - нерезидента. Существует несколько точек зрения по отношению к этому финансовому инструменту экономики.
Мнения разделились и первая половина считает, что нужно каким-то образом ввести запрет на оффшорный бизнес. Другая половина разделяет мнение, что сначала необходимо улучшить условия для ведения бизнеса в России, а затем уже требовать возврата капитала и ждать притока инвестиций. К тому же, метод применения оффшоров - традиционный метод для международной практики и явление достаточно распространенное, способствующее повышению конкурентно - способности организаций. Существование и развитие оффшорного бизнеса продолжается, пока в нем сохраняется потребность для предпринимателей.
Запретить оффшорные зоны совсем в настоящее время не представляется возможным, так как это может противоречить специальным международным соглашениям. Многие страны пытаются противостоять оффшоризации, международные организации, занимающиеся регулированием в этой области, предпринимают попытки сделать их более управляемыми и предсказуемыми, но процесс это довольно сложный.
С другой стороны, естественно, с точки зрения российских предпринимателей, ведущих свою деятельность незаконно и оперирующего нелегальным капиталом, оффшоры также способствуют расширению бизнеса.
Развитие оффшорного бизнеса для России предполагает дефицит налоговых платежей, отток капитала, финансирование преступной деятельности на территории их стран благодаря легализации капитала в форме прямых иностранных инвестиций.
Ключевыми причинами развития оффшорного бизнеса для Российской Федерации выступают несовершенство валютного и налогового регулирования, незащищенность территориальных границ, криминализация экономики и, как следствие, высокий уровень коррупции, побуждающий российских предпринимателей защищать права собственности через гарантированную оффшорами конфиденциальность, валютные риски, политическая и экономическая нестабильность и недоверие к официальной власти и судебных органам.
Стоит отметить, что курс на деоффшоризацию был взят еще в 2012 году, когда Президент уже в который раз объявил, что его беспокоит эта проблема и необходимо прибегать к более эффективным мерам для решения вопроса оффшорного бизнеса. Не раз возвращаясь в своих высказываниях к этой теме, Владимир Путин объявил необходимостью активизацию антиоффшорной политики.
Это решение было основано не только на желании президента или потребности только нашей страны придерживаться курса деоффшоризации, причиной этого служили не только внутренние признаки, но и внешние факторы в виде давления международного сообщества.
В ходе проведенного исследования было установлено, что эффективная деоффшоризация не может быть таковой только за счет «кнута» российского государства. Введение мер, направленных в большей степени на борьбу с оффшорами, а не с улучшением инвестиционного климата для российских предпринимателей никаким образом не изменит ситуацию, будут найдены новые методы оптимизации, возможно, более пагубные для российской экономики. Государство должно вводить соответствующие реформы в сфере экономики и органах государственной власти.
Для действенной борьбы с оффшорными зонами перед государством был поставлен ряд задач, ответом на которые было необходимо создать действенные меры деоффшоризационной политики:
- борьба с уклонением от уплаты налогов перемещаемой за границу прибыли;
- улучшение экономической ситуации и инвестиционного климата в России;
- формирование благоприятной среды ведения бизнеса в России;
- меры по противодействию вывозу капитала, а именно, обеспечительные меры против нарушения валютного, налогового и таможенного законодательств;
- ведение эффективной борьбы с коррупцией;
- осуществление налогообложения в Российской Федерации прибыли, полученной иностранными компаниями, контролируемыми российскими компаниями и физическими лицами;
- международное сотрудничество по предоставлению налоговой информации с другими государствами;
- реформы в налоговом законодательстве по снижению налогового бремени;
Необходимость разработки эффективных мер по устранению негативного влияния оффшорных зон на экономику России актуализировало потребность в анализе действующей нормативно-правовой базы РФ, затрагивающей вопросы деоффшоризации. В результате, можно сделать вывод о недостаточной эффективности национальной деоффшоризационной политики, главными причинами чего являются ее формальный характер.
Анализ российских законов, направленных на деоффшоризацию, которые по замыслу государства, в перспективе могут должным образом повлиять на развитие оффшорного бизнеса, оцениваются экспертами противоречиво.
Весь курс политики деоффшоризации строился на «трех китах» регулирования оффшоров:
Во-первых, главное и единственное эффективное детище российских чиновников - Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ вступивший в силу в 2015 году;
Во-вторых, международное сотрудничество с другими государствами по обмену налоговой информации;
В-третьих, «амнистия капиталов».
Оветная реакция на введение подобных мер, была не мгновенная. Масштаб первого основного пути антиоффшорной политики связан с изменениями в налоговом законодательстве и введением новой главы в Налоговый кодекс РФ «о регулировании КИК
Выводы, которые можно сделать на основании проведенного исследования:
Не наблюдается значительная тенденция к переходу ведения российскими компаниями бизнеса в России, целью государства было создание эффективного механизма пресечения использования оффшоров, однако закон, несмотря на свою масштабность затрагивает не менее 2/3 владельцев среднего и крупного бизнеса;
• Наблюдается смена налогового резидентства физическими лицами. Те физические лица, у которых семьи живут (или, например, дети учатся) за границей, сейчас, с учетом деоффшоризационного законодательства, очень часто принимают решение сменить налоговое резидентство. У них и так значительная часть центра жизненных интересов сосредоточена за пределами нашей страны. И причина тому, к сожалению, не 13%-ная ставка налогов, которая вполне всех устраивает, а неопределенность с режимом налогообложения, с налоговой базой и, безусловно, с политическими рисками;
• Несостоятельность «амнистии капитала». И это естественный процесс для российского менталитета, изначально сотрудники налоговой службы не наблюдали наплыва желающих раскрыть свои зарубежные активы и банковские счета. Государство так и не дождалось информации оттока капитала в оффшорные юрисдикции от российских предпринимателей. Тем не менее амнистия капитала продлевалась не один раз. Причины этому состоят в том, что:
- амнистия капитала предусматривало освобождение от ответственности только некоторых статей Уголовного Кодекса Российской Федерации, а значит, что, возможно, большая часть капитала скрыта в оффшорах с применением механизмов, которые прописаны в УК РФ под другими статьями, предусматривающими ответственность, не смотря на данную политику;
- политика амнистии не учитывала, что денежные средства, переведенные в оффшорные юрисдикции направлялись туда по причине большой степени недоверия российским властям и недобросовестных конкурентов;
- привлекательность оффшорных зон для российских предпринимателей не перестает снижаться в следствие отсутствия благоприятных условий ведения бизнеса на территории России;
• Главная задача, которая берет свое начало еще с 2013 года в виде плана действий по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из -под налогообложения (Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting - BEPS), который был одобрен главами государств и правительств «Большой двадцатки под председательством России заключается во взаимной административной помощи по делам налогообложения, подготовленная ОЭСР, к настоящему времени объединила уже 70 государств.
В общем и целом, политика деоффшоризации российской экономики, не смотря на ранние предпосылки формирования еще в начале 21 века только начинается. Она в целом соответствует трендам антиоффшорной политики международного сообщества, с которым Российская Федерация постепенно развивает сотрудничество в данной сфере. Маленькими шагами Россия двигается к положительным и более эффективным результатам деоффшоризации, однако данный процесс для его дальнейшего прогресса потребуется приложить серьезные усилия, связанные как с внутрироссийскими реформами, так и с выстраиванием активного международного взаимодействия.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.