РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Все задачи, поставленные во введении, были решены для достижения поставленной цели исследования «охарактеризовать действующий механизм исчисления и уплаты налогов с физических лиц на примере НДФЛ и разработать предложения по совершенствованию подоходного налогообложения на современном этапе».
Выяснено, что подоходное налогообложение граждан берет свое начало с 1812 года с введением Манифеста «О преобразовании комиссий по погашению долгов»; в 1916 году Николай II утвердил Закон «О государственном подоходном налоге»; в 1917 году было принято Постановление «Об установлении единовременного налога»; в 1991 году принят Закон РСФСР от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге».
Принятие Гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ ознаменовало современный этап в развитии налогообложения в России. Элементами НДФЛ, как выяснено, являются нормативная база, налоговая база, налоговые ставки и налоговые льготы, отчетный и налоговый периоды, правила исчисления налоговой базы и уплаты налога, объект налогообложения, налогоплательщики. Основная ставка по налогу составляет 13%.
Основным отличием подоходного налогообложения зарубежных стран (США, стран ЕС) от российской практики, как было выяснено, важно отметить прогрессивный характер налогообложения. То есть, на основании опыта зарубежных государств для российской практики подоходного налогообложения, прежде всего, можно предложить обеспечить переход на прогрессивную шкалу.
На основе проведенного анализа было выяснено, что динамика уплаченного НДФЛ в бюджет страны положительна, прирост НДФЛ в консолидированный бюджет составил в 2018 году по сравнению с прошлым годом 8,8%. Все же, доля НДФЛ в консолидированном бюджете России в 2018 году снизилась по сравнению с 2017 годом на 0,9 пп., в 2017 году по сравнению с 2016 годом сокращение отмечено на уровне 0,2 пп.
Проблемным аспектом в области организации труда, как выяснено, отмечена высокая доля теневого сектора экономики России при налогообложении труда. Размер теневой экономики России при налогообложении труда составил в 2018 году 10,1 трлн. руб., по сравнению с прошлым периодом прирост теневого сектора отмечен на 13,5%.
Вариантами решения проблем борьбе с тенизацией экономики на рынке труда и при налогообложении труда, как выяснено, являются меры ужесточения наказания и меры стимулирования формализации деятельности. К первым отнесены методы совершенствования механизма выявления нарушений, методы усиления наказаний, методы осознания угрозы быть разоблаченным и последствия; ко вторым - превентивные меры, 59
методы стимулирования добровольного выхода из тени, методы создания связей и коалиций, удерживающих от ухода в тень.
Существующая налоговая система тормозит развитие рыночных отношений в стране. Как известно, налоги являются наиболее важным источником пополнения доходов государства. Также от их формирования зависит, насколько благополучно будет развиваться общество в стране и насколько комфортно себя будет чувствовать каждый гражданин в отдельности. Главным недостатком действующей налоговой системы является то, что финансово-правовое регулирование и ее совершенствование основано на переориентации налоговой системы в основном на прямые налоги и налоги на потребление.
Одним из направлений реформирования системы налогообложения должно стать стимулирование развития подоходного налогообложения. Как выяснено, основными подходами к совершенствованию налога на доходы физических лиц являются подход, основанный на переходе на прогрессивную шкалу налогообложения, а также подход по расширению налоговых вычетов по данному налогу.
В рамках совершенствования исчисления и уплаты НДФЛ предложено ориентироваться на повышение эффективности работы налоговых органов в проведении налогового администрирования и контроля; также предложено введение прогрессивной шкалы НДФЛ, что потребует увеличить расходы на налоговое администрирование и контроль за всеми источниками дохода налогоплательщика.
Совершенствование налогового администрирования и контроля предложено за счет улучшения информационного и программного обеспечения работы налоговых органов, упрощения документооборота внутри налоговых инспекций и так далее.Предложено также активизировать горизонтальный мониторинг налогового контроля. Активизация новой модели (горизонтального мониторинга) предполагает переход от постоянного контроля над правильностью уплаты компаниями налогов к текущему и предварительному анализу их деятельности.
Поскольку для российской налоговой системы существенна проблема неурегулированности в НК РФ отдельных положений, что приводит к многочисленным налоговым спорам, предложено на основе опыта США внедрить в России институт медиации для разрешения налоговых споров, внеся соответствующие изменения в законодательство Российской Федерации.
Также предложено совершенствование разрешения споров между налогоплательщиками и налоговыми агентами в направлении формирования специального органа прокурорской защиты.
С другой стороны, важно сформировать систему консультационно-информационной поддержки налогоплательщиков для целей обеспечения доступности информации о нововведениях законодательства (указанное мероприятие позволит обеспечить повышение информированности налогоплательщиков о новшествах законодательства и, соответственно, снизит ошибки при исчислении и уплаты налогов).


Купить