АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ(НА ПРИМЕРЕ ООО «ЕвроСтудио»)
|
ВВЕДЕНИЕ 2
1. ТЕОРИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ 4
1.1. Задачи и цели анализа финансовых результатов 4
1.2. Прибыль предприятия и факторы ее формирования 8
1.3. Показатели рентабельности деятельности предприятия 14
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 19
(НА ПРИМЕРЕ ООО «ЕВРОСТУДИО») 19
2.1. Характеристика организации 19
2.2Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЕвроСтудио» 31
2.3Анализ факторов, оказывающих влияние на формирование прибыли ООО «ЕвроСтудио» 39
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ООО
«ЕВРОСТУДИО» 46
3.1 Мероприятия по совершенствованию управления прибылью в ООО «ЕвроСтудио» 46
3.2 Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 55
ПРИЛОЖЕНИЯ 61
1. ТЕОРИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ 4
1.1. Задачи и цели анализа финансовых результатов 4
1.2. Прибыль предприятия и факторы ее формирования 8
1.3. Показатели рентабельности деятельности предприятия 14
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 19
(НА ПРИМЕРЕ ООО «ЕВРОСТУДИО») 19
2.1. Характеристика организации 19
2.2Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЕвроСтудио» 31
2.3Анализ факторов, оказывающих влияние на формирование прибыли ООО «ЕвроСтудио» 39
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ООО
«ЕВРОСТУДИО» 46
3.1 Мероприятия по совершенствованию управления прибылью в ООО «ЕвроСтудио» 46
3.2 Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 55
ПРИЛОЖЕНИЯ 61
В условиях финансового кризиса все большую актуальность приобретает управление прибылью предприятия. Действительно, прибыль является необходимым условием для развития предприятия, источником финансирования его деятельности и, в конечном итоге, основной целью осуществления предпринимательской деятельности в целом.
Под управлением прибылью понимается процесс целенаправленного воздействия субъекта на объект для получения определенных финансовых результатов. В данном случае, объектом управления будет выступать финансовый менеджмент предприятия, а субъектом управления - составляющие финансового результата. Таким образом, управление прибылью организации является одним из важнейших направлений финансового менеджмента и охватывает вопросы, связанные с ее формированием и использованием.
Целью экономического управления прибылью является разработка эффективной стратегии и политики формирования прибыли предприятия, обоснование рациональных направлений ее использования и выявления оптимального уровня рентабельности финансовых вложений в долгосрочном периоде.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ финансовых результатов предприятия и разработка направлений роста прибыли. В соответствие с указанной целью были поставлены следующие задачи:
- изучить сущность, задачи и виды финансового анализа;
- рассмотреть бухгалтерскую отчетность как информационную базу финансового анализа;
- выявить методологию анализа финансовых результатов деятельности;
- представить организационно-экономическую характеристику ООО «ЕвроСтудио»;
- провести анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЕвроСтудио»;
- проанализировать факторы, оказывающих влияние на формирование прибыли ООО «ЕвроСтудио»;
- разработать мероприятия по совершенствованию управления прибылью в ООО «ЕвроСтудио»;
- рассчитать экономическая эффективность предлагаемых мероприятий.
Объектом исследования является финансово - хозяйственная деятельность ООО «ЕвроСтудио».
Предмет исследования - анализ, управление и направления роста прибыли предприятия.
Теоретической базой выпускной работы послужили научные работы отечественных авторов по проблемам деятельности предприятия в условиях рыночной экономики, а также публикации, посвященные отдельным вопросам анализа и управления прибылью предприятии. Проблемы анализа и управления прибылью на предприятии в различных аспектах рассматривались в научных трудах таких авторов, как: Агафонова Т.И., Куркина Н.Р., Евстюхина М.С. и др.
Для решения поставленных в работе задач применялись методы системного анализа внешней и внутренней среды компании в различных условиях его деятельности, анализа и синтеза, вариантный подход к развитию, экономический анализ и моделирование.
Структура выпускной работы построена с учетом соблюдения логической последовательности и взаимосвязи отдельных разделов, факторов и составляющих исследуемых проблем. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что разработанные практические рекомендации по росту прибыли могут быть применены в практической деятельности ООО «ЕвроСтудио».
Под управлением прибылью понимается процесс целенаправленного воздействия субъекта на объект для получения определенных финансовых результатов. В данном случае, объектом управления будет выступать финансовый менеджмент предприятия, а субъектом управления - составляющие финансового результата. Таким образом, управление прибылью организации является одним из важнейших направлений финансового менеджмента и охватывает вопросы, связанные с ее формированием и использованием.
Целью экономического управления прибылью является разработка эффективной стратегии и политики формирования прибыли предприятия, обоснование рациональных направлений ее использования и выявления оптимального уровня рентабельности финансовых вложений в долгосрочном периоде.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ финансовых результатов предприятия и разработка направлений роста прибыли. В соответствие с указанной целью были поставлены следующие задачи:
- изучить сущность, задачи и виды финансового анализа;
- рассмотреть бухгалтерскую отчетность как информационную базу финансового анализа;
- выявить методологию анализа финансовых результатов деятельности;
- представить организационно-экономическую характеристику ООО «ЕвроСтудио»;
- провести анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЕвроСтудио»;
- проанализировать факторы, оказывающих влияние на формирование прибыли ООО «ЕвроСтудио»;
- разработать мероприятия по совершенствованию управления прибылью в ООО «ЕвроСтудио»;
- рассчитать экономическая эффективность предлагаемых мероприятий.
Объектом исследования является финансово - хозяйственная деятельность ООО «ЕвроСтудио».
Предмет исследования - анализ, управление и направления роста прибыли предприятия.
Теоретической базой выпускной работы послужили научные работы отечественных авторов по проблемам деятельности предприятия в условиях рыночной экономики, а также публикации, посвященные отдельным вопросам анализа и управления прибылью предприятии. Проблемы анализа и управления прибылью на предприятии в различных аспектах рассматривались в научных трудах таких авторов, как: Агафонова Т.И., Куркина Н.Р., Евстюхина М.С. и др.
Для решения поставленных в работе задач применялись методы системного анализа внешней и внутренней среды компании в различных условиях его деятельности, анализа и синтеза, вариантный подход к развитию, экономический анализ и моделирование.
Структура выпускной работы построена с учетом соблюдения логической последовательности и взаимосвязи отдельных разделов, факторов и составляющих исследуемых проблем. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что разработанные практические рекомендации по росту прибыли могут быть применены в практической деятельности ООО «ЕвроСтудио».
В условиях современной рыночной экономики, одно из ключевых значений в ведении практически любого бизнеса отдается получению и распределению полученной прибыли. Прибыль становится одновременно и целью работы предприятия, первым и основным мерилом успешности его экономической деятельности, а также позволяет предприятию ускорять ее рост и инвестировать полученные средства в новые начинания.
Объектом исследования явилось ООО «ЕвроСтудио». Факторный анализ прибыли предприятия выявил, что основное влияние на размер получаемой прибыли предприятия оказывает объем реализованной продукции и себестоимость произведенных расходов.
На основании проведенного анализа следует признать, что большинство финансовых коэффициентов ООО «ЕвроСтудио» близки к оптимальным значениям.
В целом, на конец 2017 г. ООО «ЕвроСтудио» являлось финансово - устойчивым, однако у предприятия наблюдаются проблемы платежеспособности.
За 2017 г. за счет снижения объемов продаж прибыль сократилась на 6330 тыс. руб. Сокращение затрат на производство продукции привело к росту прибыли от продаж на 5514 тыс. руб., сокращение коммерческих расходов обеспечило рост прибыли от продаж на 363 тыс. руб. Суммарно, влияние рассмотренных факторов привели к сокращению прибыли от продаж на 454 тыс. руб. Валовая прибыль ООО «ЕвроСтудио» за 2017 г. по сравнению с 2016 г. снизилась на 10,5 % или на 817 тыс. руб. и составила 6937 тыс. руб. За 2016 - 2017 гг. операционный рычаг повысился с 18,1 до 23,5 пункта, а запас финансовой прочности снизился с 5,5 до 4,3 пункта, что свидетельствует о неблагоприятной тенденции в формировании финансовых результатов ООО «ЕвроСтудио». Снижение рентабельности текущей деятельности за анализируемый период 2015 - 2017 гг. на 0,4 % свидетельствует о росте затрат на продукции и сокращении доходности операций по ее реализации. Чистая прибыль ООО «ЕвроСтудио» за 2015 - 2017 гг. распределялась в следующем порядке: 15% - на пополнение резервного фонда, 85% - на потребление.
Основная задача управления прибылью - ее рост. С целью максимизации доходов компании были предложены различные подходы к планированию и прогнозированию прибыли. Кроме того, предложен проект мероприятий по расширению сбытовых каналов, по структурным сдвигам в реализации продукции, направленных на получение дополнительной прибыли при условии их внедрения. Проведенные расчеты показали, что в случае изменения структуры продаж выручка ООО «ЕвроСтудио» за 2018 г. увеличится на 2600 тыс. руб. или на 3,5 %.
При планировании прибыли на 2018 г. применялись целевой, ресурсный подходы и подход операционного рычага. Наиболее оптимальным вариантом определения прибыли на будущий период был признан ресурсный подход и подход операционного рычага. По ресурсному варианту прибыль до налогообложения ООО «ЕвроСтудио» за 2018 г. должна составить 3581 тыс. руб., при этом прибыль от продаж повышается на 183,8% по сравнению с прошлым годом.
Кроме того, в работе предложены мероприятия, направленные на совершенствование налогового планирования с целью минимизации налогообложения прибыли ООО «ЕвроСтудио» (создание резерва по сомнительным долгам и применение нелинейного метода амортизации основных средств по всем объектам). Применяя нелинейный метод амортизации основных средств по всем объектам, общая сумма амортизации за 2018 г. увеличилась бы по сравнению с фактической на 60,1 %, что позволило бы предприятию снизить налогооблагаемую прибыль.
Рентабельность собственного капитала ООО «ЕвроСтудио» за 2015 г. составила 1,7 %, за 2016 г. - 9,5%, за 2017 г. - 4,2%, т.е. за 2017 г. наблюдается снижение показателя рентабельности собственного капитала, что обусловлено неэффективным использованием чистой прибыли предприятия, т.к. ООО «ЕвроСтудио» не формирует фонд накопления. Таким образом, достигнутый уровень прибыли ООО «ЕвроСтудио» в абсолютном отношении не создал достаточных условий для экономического развития капитала предприятия.
Поскольку ООО «ЕвроСтудио» не производит отчисления в фонд накопления, то внутренние темпы роста эффективности распределения при данной политике предприятия были равны нулю, поэтому руководству предприятия предложено пересмотреть политику распределения чистой прибыли. Для ООО «ЕвроСтудио» предложен следующий порядок распределения чистой прибыли: 15% - на формирование резервного капитала; 35% - на потребление; 50% - на накопление. При распределении прибыли в предлагаемом
соотношении рентабельность собственного капитала увеличится с 4,2 до 4,83 %, т.е. на 0,63 пунктов. Таким образом, предлагаемая схема распределения и использования прибыли ООО «ЕвроСтудио» значительно повысит эффективность формирования собственного капитала и повысит его рентабельность, при этом у ООО «ЕвроСтудио» появляется возможность за счет накоплений финансировать затраты на расширение хозяйственной деятельности, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.
Объектом исследования явилось ООО «ЕвроСтудио». Факторный анализ прибыли предприятия выявил, что основное влияние на размер получаемой прибыли предприятия оказывает объем реализованной продукции и себестоимость произведенных расходов.
На основании проведенного анализа следует признать, что большинство финансовых коэффициентов ООО «ЕвроСтудио» близки к оптимальным значениям.
В целом, на конец 2017 г. ООО «ЕвроСтудио» являлось финансово - устойчивым, однако у предприятия наблюдаются проблемы платежеспособности.
За 2017 г. за счет снижения объемов продаж прибыль сократилась на 6330 тыс. руб. Сокращение затрат на производство продукции привело к росту прибыли от продаж на 5514 тыс. руб., сокращение коммерческих расходов обеспечило рост прибыли от продаж на 363 тыс. руб. Суммарно, влияние рассмотренных факторов привели к сокращению прибыли от продаж на 454 тыс. руб. Валовая прибыль ООО «ЕвроСтудио» за 2017 г. по сравнению с 2016 г. снизилась на 10,5 % или на 817 тыс. руб. и составила 6937 тыс. руб. За 2016 - 2017 гг. операционный рычаг повысился с 18,1 до 23,5 пункта, а запас финансовой прочности снизился с 5,5 до 4,3 пункта, что свидетельствует о неблагоприятной тенденции в формировании финансовых результатов ООО «ЕвроСтудио». Снижение рентабельности текущей деятельности за анализируемый период 2015 - 2017 гг. на 0,4 % свидетельствует о росте затрат на продукции и сокращении доходности операций по ее реализации. Чистая прибыль ООО «ЕвроСтудио» за 2015 - 2017 гг. распределялась в следующем порядке: 15% - на пополнение резервного фонда, 85% - на потребление.
Основная задача управления прибылью - ее рост. С целью максимизации доходов компании были предложены различные подходы к планированию и прогнозированию прибыли. Кроме того, предложен проект мероприятий по расширению сбытовых каналов, по структурным сдвигам в реализации продукции, направленных на получение дополнительной прибыли при условии их внедрения. Проведенные расчеты показали, что в случае изменения структуры продаж выручка ООО «ЕвроСтудио» за 2018 г. увеличится на 2600 тыс. руб. или на 3,5 %.
При планировании прибыли на 2018 г. применялись целевой, ресурсный подходы и подход операционного рычага. Наиболее оптимальным вариантом определения прибыли на будущий период был признан ресурсный подход и подход операционного рычага. По ресурсному варианту прибыль до налогообложения ООО «ЕвроСтудио» за 2018 г. должна составить 3581 тыс. руб., при этом прибыль от продаж повышается на 183,8% по сравнению с прошлым годом.
Кроме того, в работе предложены мероприятия, направленные на совершенствование налогового планирования с целью минимизации налогообложения прибыли ООО «ЕвроСтудио» (создание резерва по сомнительным долгам и применение нелинейного метода амортизации основных средств по всем объектам). Применяя нелинейный метод амортизации основных средств по всем объектам, общая сумма амортизации за 2018 г. увеличилась бы по сравнению с фактической на 60,1 %, что позволило бы предприятию снизить налогооблагаемую прибыль.
Рентабельность собственного капитала ООО «ЕвроСтудио» за 2015 г. составила 1,7 %, за 2016 г. - 9,5%, за 2017 г. - 4,2%, т.е. за 2017 г. наблюдается снижение показателя рентабельности собственного капитала, что обусловлено неэффективным использованием чистой прибыли предприятия, т.к. ООО «ЕвроСтудио» не формирует фонд накопления. Таким образом, достигнутый уровень прибыли ООО «ЕвроСтудио» в абсолютном отношении не создал достаточных условий для экономического развития капитала предприятия.
Поскольку ООО «ЕвроСтудио» не производит отчисления в фонд накопления, то внутренние темпы роста эффективности распределения при данной политике предприятия были равны нулю, поэтому руководству предприятия предложено пересмотреть политику распределения чистой прибыли. Для ООО «ЕвроСтудио» предложен следующий порядок распределения чистой прибыли: 15% - на формирование резервного капитала; 35% - на потребление; 50% - на накопление. При распределении прибыли в предлагаемом
соотношении рентабельность собственного капитала увеличится с 4,2 до 4,83 %, т.е. на 0,63 пунктов. Таким образом, предлагаемая схема распределения и использования прибыли ООО «ЕвроСтудио» значительно повысит эффективность формирования собственного капитала и повысит его рентабельность, при этом у ООО «ЕвроСтудио» появляется возможность за счет накоплений финансировать затраты на расширение хозяйственной деятельности, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.
