ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА НА ПРИМЕРЕ ООО «АКВА-ДЖУС»
|
Введение 3
1 Теоретические основы и нормативно-законодательное регулирование малого бизнеса 5
1.1. Роль малого бизнеса в экономике государства 5
1.2. Нормативно-законодательное регулирование малого бизнеса в РФ 8
1.3. Государственная поддержка малого бизнеса в РФ 12
1.4. Зарубежный опыт регулирования малого бизнеса 24
2 Особенности налогообложения малого бизнеса 31
2.1. Общий режим налогообложения 31
2.2. Упрощенная система налогообложения 34
2.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности 37
2.4 Патентная система налогообложения 43
2.5. Единый сельскохозяйственный налог 48
3 Анализ системы налогообложения малого предприятия и разработка направлений её
оптимизации (на примере ООО «Аква-Джус») 52
3.1. Общая характеристика ООО «Аква-Джус» 52
3.2. Анализ применяемой системы налогообложения и уровня налоговой нагрузки 56
3.3. Разработка направлений оптимизации системы налогообложения 60
Заключение 64
Список использованных источников и литературы 66
Приложение А
Приложение Б
1 Теоретические основы и нормативно-законодательное регулирование малого бизнеса 5
1.1. Роль малого бизнеса в экономике государства 5
1.2. Нормативно-законодательное регулирование малого бизнеса в РФ 8
1.3. Государственная поддержка малого бизнеса в РФ 12
1.4. Зарубежный опыт регулирования малого бизнеса 24
2 Особенности налогообложения малого бизнеса 31
2.1. Общий режим налогообложения 31
2.2. Упрощенная система налогообложения 34
2.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности 37
2.4 Патентная система налогообложения 43
2.5. Единый сельскохозяйственный налог 48
3 Анализ системы налогообложения малого предприятия и разработка направлений её
оптимизации (на примере ООО «Аква-Джус») 52
3.1. Общая характеристика ООО «Аква-Джус» 52
3.2. Анализ применяемой системы налогообложения и уровня налоговой нагрузки 56
3.3. Разработка направлений оптимизации системы налогообложения 60
Заключение 64
Список использованных источников и литературы 66
Приложение А
Приложение Б
Развитие малого бизнеса является одной из приоритетных задач, которая стоит как перед государственными, так и перед местными органами власти. Несмотря на множество попыток создать удобные условия для малого бизнеса, многие люди боятся открывать предприятия из-за сложностей при налогообложении.
Налоговое регулирование не только играет важную роль в формировании бюджетов разных уровней, но и оказывает существенную поддержку развитию малого предпринимательства. Современное налоговое администрирование в широком смысле - это специфическая комплексная форма управления обществом в правоотношениях, урегулированных законодательством о налогах и сборах, административным, валютным законодательством и (в меньшей мере) отраслевыми законодательными нормами, наделяющими налоговую администрацию полномочиями по реализации целей, задач и функций в установленной для Федеральной налоговой службы деятельности.
Одним из направлений обеспечения устойчивости экономического роста РФ, многократно подтвержденным мировой практикой, является развитие малого бизнеса - наиболее мобильного, рискованного и конкурентоспособного сегмента экономики любой страны. Почти треть населения России так или иначе связана с малым бизнесом.
Малое предпринимательство является неотъемлемой частью экономики России, поэтому для привлечения предпринимателей в малый бизнес государство разрабатывает более удобные и привлекательные системы налогообложения, чем для других форм хозяйствования. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства - одна из волнующих тем для начинающих бизнесменов.
Малое предпринимательство - это многочисленная группа мелких собственников и в силу своей массовости они во многом определяют социально -экономический потенциал регионов и государства в целом. Рыночные отношения в экономике делает проблему малого предпринимательства предметом особого внимания представителей отечественной науки, работников законодательной власти, а также руководителей и экономистов практически всех структур бизнеса. По законам рынка малый бизнес в первую очередь заполняет отрасли с максимальной нормой прибыли. Проходит время, эффективность вложений в данную сферу падает, наступает своеобразное насыщение, и численность предприятий перестает увеличиваться и даже падает. Сразу же начинается поиск других более эффективных видов деятельности.
Таким образом, малые предприятия первыми реагируют на потребности общества, выраженные в платежеспособном спросе на товары и услуги различных отраслей. Они на свой страх и риск исследуют рынок, находят незанятые ниши и заполняют их.
Сегодня в Томской области выстроена и отлажена система взаимодействия власти и бизнеса по формированию благоприятной среды для предпринимательской деятельности. Регион пять раз признавался одним из победителей конкурса «Лучший регион (субъект) РФ в области развития малого предпринимательства», проводимого Советом Федерации РФ совместно с Торгово-промышленной палатой РФ. Тем не менее, многие проблемы развития малого предпринимательства остаются нерешенными. То, как осуществляется налогообложение субъектов малого бизнеса, имеет огромное значение для развития экономики государства: ведь высокие налоги и сложные схемы снижают привлекательность предпринимательства, вынуждают небольшие фирмы уходить «в тень», а некоторых вообще прекратить деятельность. Главная же задача эффективного налогообложения - не допустить этого, а, наоборот, стимулировать развитие малого бизнеса.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение особенностей налогообложения малого бизнеса и разработке направлений оптимизации налогообложения на примере ООО «Аква-Джу с».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические основы и нормативно-законодательное регулирование малого бизнеса;
- проанализировать особенности налогообложения малого бизнеса в России;
- проанализировать систему налогообложения малого предприятия и разработать пути направления по оптимизации налогообложения ООО «Аква-Джус».
Объектом исследования является деятельность малого бизнеса. Предметом исследования являются разработка направления развития малого бизнеса.
Теоретическая часть дипломной работы основана на анализе научных источников таких авторов как: Акимов О.Ю., Блинов А., Буев В., Ореховский П., Сергеев И.В., Кузнецова Е.А., Лапуста М.Г., Лупина Т.А. и пр. А так же анализ официальных документов: Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отдельные статьи Налогового и Гражданского кодексов касающихся деятельности малого бизнеса.
Налоговое регулирование не только играет важную роль в формировании бюджетов разных уровней, но и оказывает существенную поддержку развитию малого предпринимательства. Современное налоговое администрирование в широком смысле - это специфическая комплексная форма управления обществом в правоотношениях, урегулированных законодательством о налогах и сборах, административным, валютным законодательством и (в меньшей мере) отраслевыми законодательными нормами, наделяющими налоговую администрацию полномочиями по реализации целей, задач и функций в установленной для Федеральной налоговой службы деятельности.
Одним из направлений обеспечения устойчивости экономического роста РФ, многократно подтвержденным мировой практикой, является развитие малого бизнеса - наиболее мобильного, рискованного и конкурентоспособного сегмента экономики любой страны. Почти треть населения России так или иначе связана с малым бизнесом.
Малое предпринимательство является неотъемлемой частью экономики России, поэтому для привлечения предпринимателей в малый бизнес государство разрабатывает более удобные и привлекательные системы налогообложения, чем для других форм хозяйствования. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства - одна из волнующих тем для начинающих бизнесменов.
Малое предпринимательство - это многочисленная группа мелких собственников и в силу своей массовости они во многом определяют социально -экономический потенциал регионов и государства в целом. Рыночные отношения в экономике делает проблему малого предпринимательства предметом особого внимания представителей отечественной науки, работников законодательной власти, а также руководителей и экономистов практически всех структур бизнеса. По законам рынка малый бизнес в первую очередь заполняет отрасли с максимальной нормой прибыли. Проходит время, эффективность вложений в данную сферу падает, наступает своеобразное насыщение, и численность предприятий перестает увеличиваться и даже падает. Сразу же начинается поиск других более эффективных видов деятельности.
Таким образом, малые предприятия первыми реагируют на потребности общества, выраженные в платежеспособном спросе на товары и услуги различных отраслей. Они на свой страх и риск исследуют рынок, находят незанятые ниши и заполняют их.
Сегодня в Томской области выстроена и отлажена система взаимодействия власти и бизнеса по формированию благоприятной среды для предпринимательской деятельности. Регион пять раз признавался одним из победителей конкурса «Лучший регион (субъект) РФ в области развития малого предпринимательства», проводимого Советом Федерации РФ совместно с Торгово-промышленной палатой РФ. Тем не менее, многие проблемы развития малого предпринимательства остаются нерешенными. То, как осуществляется налогообложение субъектов малого бизнеса, имеет огромное значение для развития экономики государства: ведь высокие налоги и сложные схемы снижают привлекательность предпринимательства, вынуждают небольшие фирмы уходить «в тень», а некоторых вообще прекратить деятельность. Главная же задача эффективного налогообложения - не допустить этого, а, наоборот, стимулировать развитие малого бизнеса.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение особенностей налогообложения малого бизнеса и разработке направлений оптимизации налогообложения на примере ООО «Аква-Джу с».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические основы и нормативно-законодательное регулирование малого бизнеса;
- проанализировать особенности налогообложения малого бизнеса в России;
- проанализировать систему налогообложения малого предприятия и разработать пути направления по оптимизации налогообложения ООО «Аква-Джус».
Объектом исследования является деятельность малого бизнеса. Предметом исследования являются разработка направления развития малого бизнеса.
Теоретическая часть дипломной работы основана на анализе научных источников таких авторов как: Акимов О.Ю., Блинов А., Буев В., Ореховский П., Сергеев И.В., Кузнецова Е.А., Лапуста М.Г., Лупина Т.А. и пр. А так же анализ официальных документов: Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отдельные статьи Налогового и Гражданского кодексов касающихся деятельности малого бизнеса.
Малый бизнес как играл, так и продолжает играть весомую роль в развитии экономики России. Экономический кризис «очистил» предпринимательскую среду от слабых компаний и дал возможность новым выйти на рынок. Для этого в стране есть все условия. В частности, на данный момент в России принято необходимое законодательство по поддержке малого предпринимательства, и ежегодно осуществляется воплощение в жизнь всех принятых мер и программ поддержки. Это позволит России не только решить множество текущих проблем с занятостью населения и обеспечением роста налоговых поступлений, но и перейти на новый уровень экономического развития уже в ближайшие годы.
Существование в России системного кризиса в нормативно-правовом регулировании субъектов малого предпринимательства в России, их поддержке и современном функционировании. Юридический институт малого предпринимательства разработан недостаточно. Необходимы тщательная проработка законодательства, создание единых унифицированных актов в сфере регулирования предпринимательских отношений. Назрела необходимость систематизировать нормативно-правовые акты, регулирующие малое предпринимательство, - провести кодификацию, предполагающую коренной пересмотр и унификацию действующего нормативного материала в определенной области регулирования общественных отношений и создание нового единого нормативного акта.
Функционирование малых и средних форм производства определяется рядом их преимуществ по сравнению с крупным производством: близость к местным рынкам и приспособление к запросам клиентуры, производство малыми партиями (что невыгодно крупным фирмам), исключение лишних звеньев управления и т. д. Развитие производства предприятий малого бизнеса создает благоприятные условия для оздоровления экономики, поскольку развивается конкурентная среда, создаются дополнительные рабочие места, активнее идет структурная перестройка, расширяется потребительский сектор. Кроме того, развитие малого бизнеса ведет к насыщению рынка товарами и услугами, повышению экспортного потенциала, лучшему использованию местных сырьевых ресурсов.
Для малого бизнеса законодательством РФ введены специальные режимы налогообложения в целях снижения налоговой нагрузки, для и преодоления, на старте, трудностей с исчислением налога, а также осуществлять ее развитие в достаточно щадящих условиях. В целом режимы налогообложения в России разделяются на несколько видов, общий и несколько специальных. К специальным относятся: упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, патентная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог.
Анализируемое предприятие ООО «Аква-Джус» находится на упрощенной системе налогообложения. Порядок расчета налога: Доходы минус расходы, 10%. производят уплату следующих налогов: НДФЛ с заработной платы работников; страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 30% от начисленной заработной платы, Налог на имущество.
На основании методики, разработанной департаментом Министерства финансов РФ, была рассчитана налоговая нагрузка и в результате составляет в 2016 году - 15,6% и в 2017 году - 15,7%. Данный показатель является приемлемым.
Несмотря на это, показатель можно сократить, что в итоге окажет благоприятное воздействие на общий финансовый результат деятельности организации. Оптимизация налогообложения на предприятии связана исключительно с правомерными действиями, совершаемыми непосредственно в рамках законодательно установленных правил. Указанная деятельность предусматривает, в том числе выявление и устранение налоговых и иных финансовых рисков для компании. Она может осуществляться как на первоначальном этапе создания фирмы, так и в процессе всего хозяйственно¬экономического цикла существования организации. На практике применяется несколько способов оптимизации налоговой нагрузки для малых предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения. Рассмотрим некоторые из них, наиболее подходящие для ООО «Аква-Джус»:
1. Использование региональных льгот.
2. Премия вместо материальной помощи
3. Перевод руководителя в предпринимателя на УСНО.
4. Ремонт вместо модернизации
5. Нелинейный способ амортизации вместо линейного способа.
6. Сочетание УСНО с ЕНВД.
Таким образом, определение оптимального размера налоговой нагрузки ООО «Аква-Джус» имеет большое значение в современных экономических условиях для ее развития. Снижение налоговой нагрузки может способствовать увеличению экономического роста организаций. При низких налогах растут накопления, и появляется стимул к развитию организации.
Существование в России системного кризиса в нормативно-правовом регулировании субъектов малого предпринимательства в России, их поддержке и современном функционировании. Юридический институт малого предпринимательства разработан недостаточно. Необходимы тщательная проработка законодательства, создание единых унифицированных актов в сфере регулирования предпринимательских отношений. Назрела необходимость систематизировать нормативно-правовые акты, регулирующие малое предпринимательство, - провести кодификацию, предполагающую коренной пересмотр и унификацию действующего нормативного материала в определенной области регулирования общественных отношений и создание нового единого нормативного акта.
Функционирование малых и средних форм производства определяется рядом их преимуществ по сравнению с крупным производством: близость к местным рынкам и приспособление к запросам клиентуры, производство малыми партиями (что невыгодно крупным фирмам), исключение лишних звеньев управления и т. д. Развитие производства предприятий малого бизнеса создает благоприятные условия для оздоровления экономики, поскольку развивается конкурентная среда, создаются дополнительные рабочие места, активнее идет структурная перестройка, расширяется потребительский сектор. Кроме того, развитие малого бизнеса ведет к насыщению рынка товарами и услугами, повышению экспортного потенциала, лучшему использованию местных сырьевых ресурсов.
Для малого бизнеса законодательством РФ введены специальные режимы налогообложения в целях снижения налоговой нагрузки, для и преодоления, на старте, трудностей с исчислением налога, а также осуществлять ее развитие в достаточно щадящих условиях. В целом режимы налогообложения в России разделяются на несколько видов, общий и несколько специальных. К специальным относятся: упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, патентная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог.
Анализируемое предприятие ООО «Аква-Джус» находится на упрощенной системе налогообложения. Порядок расчета налога: Доходы минус расходы, 10%. производят уплату следующих налогов: НДФЛ с заработной платы работников; страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 30% от начисленной заработной платы, Налог на имущество.
На основании методики, разработанной департаментом Министерства финансов РФ, была рассчитана налоговая нагрузка и в результате составляет в 2016 году - 15,6% и в 2017 году - 15,7%. Данный показатель является приемлемым.
Несмотря на это, показатель можно сократить, что в итоге окажет благоприятное воздействие на общий финансовый результат деятельности организации. Оптимизация налогообложения на предприятии связана исключительно с правомерными действиями, совершаемыми непосредственно в рамках законодательно установленных правил. Указанная деятельность предусматривает, в том числе выявление и устранение налоговых и иных финансовых рисков для компании. Она может осуществляться как на первоначальном этапе создания фирмы, так и в процессе всего хозяйственно¬экономического цикла существования организации. На практике применяется несколько способов оптимизации налоговой нагрузки для малых предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения. Рассмотрим некоторые из них, наиболее подходящие для ООО «Аква-Джус»:
1. Использование региональных льгот.
2. Премия вместо материальной помощи
3. Перевод руководителя в предпринимателя на УСНО.
4. Ремонт вместо модернизации
5. Нелинейный способ амортизации вместо линейного способа.
6. Сочетание УСНО с ЕНВД.
Таким образом, определение оптимального размера налоговой нагрузки ООО «Аква-Джус» имеет большое значение в современных экономических условиях для ее развития. Снижение налоговой нагрузки может способствовать увеличению экономического роста организаций. При низких налогах растут накопления, и появляется стимул к развитию организации.