АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НЕФТЕДОБЫВАЮЩИХ КОМПАНИЙ В УСЛОВИЯХ ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «НОРД ИМПЕРИАЛ»)
|
АННОТАЦИЯ 3
Введение 3
1 Налогообложение нефтедобывающих предприятий 5
1.1 Современный нефтегазовый комплекс России 5
1.2 Современное состояние нефтегазового комплекса Томской области 10
1.3 Проблемы российской нефтегазовой отрасли 15
1.4 Перспективы российской нефтегазовой отрасли 19
2 Особенности налогообложения нефтедобывающих предприятий 25
2.1.Регулирование налогоплательщиков нефтегазовых предприятий 25
2.2 НДПИ, как основной налог в налоговой нагрузке нефтегазовых предприятий 26
2.3 Действующая система налоговых льгот по налогу на добычу полезных ископаемых
в части нефти 32
2.4 Методики расчета налоговой нагрузки 36
3 Анализ налоговой нагрузки на нефтедобывающее предприятие Томской области
ООО «Норд Империал» 40
3.1 Организационная и общеэкономическая характеристика предприятия 40
3.2 Оценка налоговых платежей и налоговой нагрузки ООО «Норд Империал» 41
3.3 Расчет налоговой нагрузки ООО «Норд Империал» 48
Заключение 53
Список использованных источников и литературы 55
Введение 3
1 Налогообложение нефтедобывающих предприятий 5
1.1 Современный нефтегазовый комплекс России 5
1.2 Современное состояние нефтегазового комплекса Томской области 10
1.3 Проблемы российской нефтегазовой отрасли 15
1.4 Перспективы российской нефтегазовой отрасли 19
2 Особенности налогообложения нефтедобывающих предприятий 25
2.1.Регулирование налогоплательщиков нефтегазовых предприятий 25
2.2 НДПИ, как основной налог в налоговой нагрузке нефтегазовых предприятий 26
2.3 Действующая система налоговых льгот по налогу на добычу полезных ископаемых
в части нефти 32
2.4 Методики расчета налоговой нагрузки 36
3 Анализ налоговой нагрузки на нефтедобывающее предприятие Томской области
ООО «Норд Империал» 40
3.1 Организационная и общеэкономическая характеристика предприятия 40
3.2 Оценка налоговых платежей и налоговой нагрузки ООО «Норд Империал» 41
3.3 Расчет налоговой нагрузки ООО «Норд Империал» 48
Заключение 53
Список использованных источников и литературы 55
На современном этапе развития Российская Федерация одна из богатейших стран по запасам природных ресурсов. На долю нашей страны, приходится 6,1% всех мировых доказанных запасов нефти. По объемам запасов природного газа Российская Федерация занимает второе место - 24% общего объема мировых запасов.
Нефтегазовый комплекс (НГК) в национальной экономике играет более значимую роль, чем в других странах мира. В наше время НГК один из устойчиво развивающихся производственных комплексов российской экономики. Он кардинальным образом влияет на состояние и перспективы развития уровня национальной экономики, обеспечивая около 25% производства ВВП, 33,3% объема промышленного производства и доходов консолидированного бюджета России, примерно половину доходов федерального бюджета, экспорта и валютных поступлений. Кроме того, не меньшее значение НГК оказывает и на развитие субъектов РФ, причем не только в субъектах РФ и муниципальных образованиях в местах промышленной добычи, где, по большей части, добывающие предприятия НГК являются градообразующими.
При этом современное состояние нефтегазового комплекса Российской Федерации характеризуется не лучшим образом: наблюдается снижение объемов прироста
промышленных запасов, ухудшение их качества, снижение темпов ввода, устаревание и ветхость фондов и транспортной (трубопроводной) системы.
Одним из эффективных методов стимулирования или сдерживания экономического развития является дифференцированная и экономически грамотная налоговая политика государства. Однако принимаемые попытки реформирования систем налогообложения добывающих предприятий НГК не оказали достаточного влияния на развитие отрасли, что невольно ставит вопрос об эффективности принимаемых мер.
Принимая во внимание вышесказанное, в условиях необходимого развития отрасли, совершенствование механизма реформирования налогообложения добывающих предприятий НГК приобретает особо актуальный характер.
Многогранность исследуемой проблемы, многие ее аспекты, в частности, проблемы управления реформированием систем налогообложения добывающих предприятий НГК, требуют дальнейших научных исследований и выработки предложений по совершенствованию механизма реформирования. Требуют решения также вопросы о справедливости и эффективности налогообложения предприятий НГК, о межбюджетном распределении налогов.
Целью дипломного исследования является анализ налоговой нагрузки нефтедобывающих компаний.
Поставленная цель обуславливает необходимость решения комплекса взаимосвязанных задач:
- Рассмотреть существующую систему налогообложения нефтедобывающих предприятий;
- Изучить теоретические основы налоговой нагрузки;
- Рассмотреть возможные пути оптимизации налоговой нагрузки;
- Проанализировать налоговую нагрузку на нефтедобывающие предприятия, разрабатывающих месторождения Томской области на примере ООО «Норд Империал»;
- Определить степень влияния налоговой нагрузки на развитие предприятий нефтегазодобывающей отрасли.
Рассмотрение указанных задач соответствует общей логике исследования, позволяет раскрыть основные проблемы, определить связи между ними, а также убедительно показывает актуальность и важность данной проблематики.
Объектом исследования является налогообложение нефтедобывающего предприятия и ее влияние на развитие бизнеса.
Предметом исследования является нефтедобывающее предприятие, действующее на территории Томской области ООО «Норд Империал».
Обоснованность и достоверность полученных выводов и результатов исследования основывается на использовании концептуальных положений отечественных и зарубежных специалистов, занимающихся проблемами налогообложения и реформирования экономики, проведении анализа, и расчетов по фактическим официальным данным.
При написании выпускной квалификационной работы в качестве информационной базы использованы официальные данные Минфина России, Минэкономразвития России, МНР России, Банка России, ФНС России, Росстата, Управления ФНС России по Томской области, научная литература, инструктивный и законодательный материалы, материалы периодической печати российских и зарубежных авторов.
Нефтегазовый комплекс (НГК) в национальной экономике играет более значимую роль, чем в других странах мира. В наше время НГК один из устойчиво развивающихся производственных комплексов российской экономики. Он кардинальным образом влияет на состояние и перспективы развития уровня национальной экономики, обеспечивая около 25% производства ВВП, 33,3% объема промышленного производства и доходов консолидированного бюджета России, примерно половину доходов федерального бюджета, экспорта и валютных поступлений. Кроме того, не меньшее значение НГК оказывает и на развитие субъектов РФ, причем не только в субъектах РФ и муниципальных образованиях в местах промышленной добычи, где, по большей части, добывающие предприятия НГК являются градообразующими.
При этом современное состояние нефтегазового комплекса Российской Федерации характеризуется не лучшим образом: наблюдается снижение объемов прироста
промышленных запасов, ухудшение их качества, снижение темпов ввода, устаревание и ветхость фондов и транспортной (трубопроводной) системы.
Одним из эффективных методов стимулирования или сдерживания экономического развития является дифференцированная и экономически грамотная налоговая политика государства. Однако принимаемые попытки реформирования систем налогообложения добывающих предприятий НГК не оказали достаточного влияния на развитие отрасли, что невольно ставит вопрос об эффективности принимаемых мер.
Принимая во внимание вышесказанное, в условиях необходимого развития отрасли, совершенствование механизма реформирования налогообложения добывающих предприятий НГК приобретает особо актуальный характер.
Многогранность исследуемой проблемы, многие ее аспекты, в частности, проблемы управления реформированием систем налогообложения добывающих предприятий НГК, требуют дальнейших научных исследований и выработки предложений по совершенствованию механизма реформирования. Требуют решения также вопросы о справедливости и эффективности налогообложения предприятий НГК, о межбюджетном распределении налогов.
Целью дипломного исследования является анализ налоговой нагрузки нефтедобывающих компаний.
Поставленная цель обуславливает необходимость решения комплекса взаимосвязанных задач:
- Рассмотреть существующую систему налогообложения нефтедобывающих предприятий;
- Изучить теоретические основы налоговой нагрузки;
- Рассмотреть возможные пути оптимизации налоговой нагрузки;
- Проанализировать налоговую нагрузку на нефтедобывающие предприятия, разрабатывающих месторождения Томской области на примере ООО «Норд Империал»;
- Определить степень влияния налоговой нагрузки на развитие предприятий нефтегазодобывающей отрасли.
Рассмотрение указанных задач соответствует общей логике исследования, позволяет раскрыть основные проблемы, определить связи между ними, а также убедительно показывает актуальность и важность данной проблематики.
Объектом исследования является налогообложение нефтедобывающего предприятия и ее влияние на развитие бизнеса.
Предметом исследования является нефтедобывающее предприятие, действующее на территории Томской области ООО «Норд Империал».
Обоснованность и достоверность полученных выводов и результатов исследования основывается на использовании концептуальных положений отечественных и зарубежных специалистов, занимающихся проблемами налогообложения и реформирования экономики, проведении анализа, и расчетов по фактическим официальным данным.
При написании выпускной квалификационной работы в качестве информационной базы использованы официальные данные Минфина России, Минэкономразвития России, МНР России, Банка России, ФНС России, Росстата, Управления ФНС России по Томской области, научная литература, инструктивный и законодательный материалы, материалы периодической печати российских и зарубежных авторов.
Подводя итоги проведенной работы можно сказать о том, что в настоящее время среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги и налоговые платежи. От того насколько настроена система налогообложения государства зависит состояние отрасли и всего народного хозяйства в целом.
Одним из важнейших показателей функционирования налоговой системы является оценка налоговой нагрузки и то, как она влияет на деятельность предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества различных факторов от вида деятельности компании, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей бухгалтерского и налогового учета, которые закреплены в учетной политике предприятия.
Для проведения исследовательской части работы были рассмотрены различные варианты определения налоговой нагрузки предприятия.
Проведенные расчеты по методике предложенной Министерством финансов Российской Федерации, показали насколько зависят налоговые платежи компании от полученной выручки предприятия в процессе хозяйственной деятельности. Величина показателя налоговой нагрузки ООО «Норд Империал» имеет положительную динамику в связи с увеличением объемов добычи нефти. Немаловажную роль в этом повышении играет налог на добычу полезных ископаемых, который и определяет эту динамику. Однако, данная методика имеет ряд существенных недостатков. В первую очередь, это отсутствие в расчетах показателя платежей во внебюджетные фонды, что может серьезно снизить полученный результат. Во-вторых, методика расчета, предложенная Федеральной налоговой службой, априори представляет интересы государства, т.е. заинтересована в максимизации налоговых платежей и как следствие уменьшение показателя налогового бремени. Этот вывод, как нельзя кстати, подтверждают результаты проведенных расчетов.
Величина налоговой нагрузки в 2016 году составляет 31,9%, что несколько ниже средних значений по отрасли, но стоит отметить, что в этот год предприятие получает нефть только в результате пробного бурения и объем добычи составляет около 4000 тонн. С увеличением добычи в 2015 году показатели налоговой нагрузки увеличиваются почти на 10%, что в масштабах компании создает серьезные трудности в получении средств для дальнейшего развития. В 2016 году компания проводит работы по увеличению дебета скважин и наращивает темпы по добыче, вместе с этим неуклонно увеличивается численность персонала привлеченного к работе на месторождениях, но существующая методика никак не учитывает этот факт. Налоговая нагрузка в конце анализируемого периода увеличивается, наращивая темп, и к концу периода переходит рубеж в 50%. На этот результат кроме того повлияла ситуация на мировом рынке углеводородного сырья: увеличение мировых цен на нефть, изменение курса валюты и как следствие увеличение налога на добычу полезных ископаемых.
Для того, чтобы увидеть реальную картину происходящего было бы неправильным опираться только на результаты расчета, проведенные по данной методике, поэтому в исследовательской части были проведены расчеты по методу известного экономиста, в области изучения проблем налогообложения, Е.А. Кировой.
Особенностью данной методики является использование показателей налоговых платежей не фактически уплаченных компанией, а начисленных налоговой службой. Кроме этого величина амортизационных отчислений в анализируемый период увеличивается, расчет происходит не по налоговым отчетам, а по бухгалтерскому учету, что может существенно искажать реальную ситуацию, происходящую на предприятии.
Таким образом, в действующей практике не существует универсальных методик, представляющих реальную картину налогового бремени предприятия. Так же как и существуют средние показатели налоговой нагрузки по отраслям, аналогично необходимо разработать методики с учетом особенностей каждой отрасли, системы налогообложения, степени влияния тех или иных платежей на финансовый результат, а также источник дохода предприятия. Причем разработка данных технологий должна в конечном счете принять официальный, на уровне законодательства, вид.
Налогообложение нефтегазовой отрасли является одной из важнейших составляющих формирования всех уровней бюджетов государства. Поступления в федеральный бюджет от нефтегазовой отрасли достигают 35-40%, что является негативным фактором, т.к. ставит экономику страны в зависимость от мировых цен на нефть.
Высокая степень налоговой нагрузки предприятий нефтегазовой отрасли ставит перед ними задачу оптимизации налоговой нагрузки, причем зачастую данные меры приобретают не совсем законный характер.
Мерой в налогообложении нефтегазового комплекса со стороны государства может стать разработка дифференцированного налога на добычу полезных ископаемых, в зависимости от условий добычи, размеров компаний и их ориентированности на поиск зарубежных рынков сбыта, разработке новых месторождений.
Одним из важнейших показателей функционирования налоговой системы является оценка налоговой нагрузки и то, как она влияет на деятельность предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества различных факторов от вида деятельности компании, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей бухгалтерского и налогового учета, которые закреплены в учетной политике предприятия.
Для проведения исследовательской части работы были рассмотрены различные варианты определения налоговой нагрузки предприятия.
Проведенные расчеты по методике предложенной Министерством финансов Российской Федерации, показали насколько зависят налоговые платежи компании от полученной выручки предприятия в процессе хозяйственной деятельности. Величина показателя налоговой нагрузки ООО «Норд Империал» имеет положительную динамику в связи с увеличением объемов добычи нефти. Немаловажную роль в этом повышении играет налог на добычу полезных ископаемых, который и определяет эту динамику. Однако, данная методика имеет ряд существенных недостатков. В первую очередь, это отсутствие в расчетах показателя платежей во внебюджетные фонды, что может серьезно снизить полученный результат. Во-вторых, методика расчета, предложенная Федеральной налоговой службой, априори представляет интересы государства, т.е. заинтересована в максимизации налоговых платежей и как следствие уменьшение показателя налогового бремени. Этот вывод, как нельзя кстати, подтверждают результаты проведенных расчетов.
Величина налоговой нагрузки в 2016 году составляет 31,9%, что несколько ниже средних значений по отрасли, но стоит отметить, что в этот год предприятие получает нефть только в результате пробного бурения и объем добычи составляет около 4000 тонн. С увеличением добычи в 2015 году показатели налоговой нагрузки увеличиваются почти на 10%, что в масштабах компании создает серьезные трудности в получении средств для дальнейшего развития. В 2016 году компания проводит работы по увеличению дебета скважин и наращивает темпы по добыче, вместе с этим неуклонно увеличивается численность персонала привлеченного к работе на месторождениях, но существующая методика никак не учитывает этот факт. Налоговая нагрузка в конце анализируемого периода увеличивается, наращивая темп, и к концу периода переходит рубеж в 50%. На этот результат кроме того повлияла ситуация на мировом рынке углеводородного сырья: увеличение мировых цен на нефть, изменение курса валюты и как следствие увеличение налога на добычу полезных ископаемых.
Для того, чтобы увидеть реальную картину происходящего было бы неправильным опираться только на результаты расчета, проведенные по данной методике, поэтому в исследовательской части были проведены расчеты по методу известного экономиста, в области изучения проблем налогообложения, Е.А. Кировой.
Особенностью данной методики является использование показателей налоговых платежей не фактически уплаченных компанией, а начисленных налоговой службой. Кроме этого величина амортизационных отчислений в анализируемый период увеличивается, расчет происходит не по налоговым отчетам, а по бухгалтерскому учету, что может существенно искажать реальную ситуацию, происходящую на предприятии.
Таким образом, в действующей практике не существует универсальных методик, представляющих реальную картину налогового бремени предприятия. Так же как и существуют средние показатели налоговой нагрузки по отраслям, аналогично необходимо разработать методики с учетом особенностей каждой отрасли, системы налогообложения, степени влияния тех или иных платежей на финансовый результат, а также источник дохода предприятия. Причем разработка данных технологий должна в конечном счете принять официальный, на уровне законодательства, вид.
Налогообложение нефтегазовой отрасли является одной из важнейших составляющих формирования всех уровней бюджетов государства. Поступления в федеральный бюджет от нефтегазовой отрасли достигают 35-40%, что является негативным фактором, т.к. ставит экономику страны в зависимость от мировых цен на нефть.
Высокая степень налоговой нагрузки предприятий нефтегазовой отрасли ставит перед ними задачу оптимизации налоговой нагрузки, причем зачастую данные меры приобретают не совсем законный характер.
Мерой в налогообложении нефтегазового комплекса со стороны государства может стать разработка дифференцированного налога на добычу полезных ископаемых, в зависимости от условий добычи, размеров компаний и их ориентированности на поиск зарубежных рынков сбыта, разработке новых месторождений.
Подобные работы
- СОВРЕМЕННЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ
НЕФТЕГАЗОВОГО КОМПЛЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018