МОДЕРНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
|
Аннотация
Перечень условных обозначений, символов, сокращений, терминов 3
Введение 4
1 Теоретические основы обложения налогом на доходы физических лиц 6
1.1 Основные этапы становления и модернизации системы налогообложения доходов
физических лиц в Российской Федерации 6
1.2 Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской
Федерации 13
1.3 Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц 21
2 Анализ динамики и структуры поступлений по налогу на доходы физических лиц .26
2.1 Анализ вклада налога на доходы физических лиц в бюджетную систему
Российской Федерации 26
2.2 Анализ поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет Томской области 32
3 Основные направления модернизации системы налогообложения доходов физических
лиц в Российской Федерации 36
3.1 Анализ проблем налогообложения доходов физических лиц в Российской
Федерации 36
3.2 Систематизация подходов к модернизации налогообложения доходов физических
лиц в Российской Федерации 44
3.3 Предложения по модернизации системы налогообложения доходов физических лиц
в Российской Федерации 49
Заключение 56
Список использованных источников и литературы 58
Перечень условных обозначений, символов, сокращений, терминов 3
Введение 4
1 Теоретические основы обложения налогом на доходы физических лиц 6
1.1 Основные этапы становления и модернизации системы налогообложения доходов
физических лиц в Российской Федерации 6
1.2 Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской
Федерации 13
1.3 Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц 21
2 Анализ динамики и структуры поступлений по налогу на доходы физических лиц .26
2.1 Анализ вклада налога на доходы физических лиц в бюджетную систему
Российской Федерации 26
2.2 Анализ поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет Томской области 32
3 Основные направления модернизации системы налогообложения доходов физических
лиц в Российской Федерации 36
3.1 Анализ проблем налогообложения доходов физических лиц в Российской
Федерации 36
3.2 Систематизация подходов к модернизации налогообложения доходов физических
лиц в Российской Федерации 44
3.3 Предложения по модернизации системы налогообложения доходов физических лиц
в Российской Федерации 49
Заключение 56
Список использованных источников и литературы 58
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что от баланса между эффективностью и справедливостью налогообложения доходов физических лиц зависит равновесие интересов государства и налогоплательщиков, а также лиц, находящихся в наиболее незащищенном положении, так как проявляется высокая дифференциация доходов у разных слоев населения. Налог на доходы физических лиц выступает основным видом прямых налогов, который неотъемлемо связан с реализацией государством таких понятий как социальная стабильность и справедливость.
В то же время от выбора системы налогообложения зависит поддержка в благоприятном состоянии экономической, правовой и социальной среды. Система налогообложения доходов физических лиц, выступая одним из механизмов посредничества между государством и налогоплательщиками, обеспечивает гласность принятия решений и в то же время выступает гарантией сохранения экономики государства в благоприятном состоянии.
В основе системы налогообложения лежит уплата налогов со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.
Совершенствование системы налогообложения доходов физических лиц позволяет разрешать существующие в обществе проблемы, совершенствовать политико-правовые и социальные отношения между государством и налогоплательщиками.
Налог на доходы физических лиц позволяет сформировать государственный бюджет, путем стабильных денежных поступлений, а также достичь социальной стабильности общества, реализацию конституционных прав.
Налог на доходы физических лиц является действенным инструментом исполнения задач социальной политики, гарантии достойного уровня жизни населения, эффективным способом социальной поддержки и справедливости.
Таким образом, налог на доходы физических лиц является прямым налогом, который реализует социальную политику государства с помощью уплаты налогов налогоплательщиками, способствует социальной стабильности.
Целью выпускной квалификационной работы является поиск направлений модернизации налога на доходы физических лиц.
Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:
- раскрыть экономическое содержание и значение налога на доходы физических лиц и его элементы;
- проанализировать зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц;
- изучить поступления налога на доходы физических лиц, как в бюджетную систему Российской Федерации, так и в бюджет Томской области;
- установить основные проблемы налогообложения доходов физических лиц в РФ;
- определить пути модернизации налогообложения доходов физических лиц в РФ.
Объектом выпускной квалификационной работы являются финансовые отношения, складывающиеся между государством и налогоплательщиками в процессе исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Предметом выпускной квалификационной работы является модернизация системы налогообложения доходов физических лиц.
В выпускной квалификационной работе были использованы следующие методы исследования: контент-анализ научной литературы, анализ, метод сравнения, метод построения, метод обобщения и обработки.
Вопросы налогообложения доходов физических лиц постоянно изучаются многими отечественными и зарубежными специалистами, среди которых следует отметить работы Аронова А.В., Вылковой Е.С., Гашенко И.В., Горского И.В., Кашина А.В., Павловой Л.П., Черника Д.Г. и других.
Практической значимостью работы является разработка способов модернизации налога на доходы физических лиц, сравнение зарубежного опыта с отечественной системой налогообложения с целью ее улучшения.
В то же время от выбора системы налогообложения зависит поддержка в благоприятном состоянии экономической, правовой и социальной среды. Система налогообложения доходов физических лиц, выступая одним из механизмов посредничества между государством и налогоплательщиками, обеспечивает гласность принятия решений и в то же время выступает гарантией сохранения экономики государства в благоприятном состоянии.
В основе системы налогообложения лежит уплата налогов со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.
Совершенствование системы налогообложения доходов физических лиц позволяет разрешать существующие в обществе проблемы, совершенствовать политико-правовые и социальные отношения между государством и налогоплательщиками.
Налог на доходы физических лиц позволяет сформировать государственный бюджет, путем стабильных денежных поступлений, а также достичь социальной стабильности общества, реализацию конституционных прав.
Налог на доходы физических лиц является действенным инструментом исполнения задач социальной политики, гарантии достойного уровня жизни населения, эффективным способом социальной поддержки и справедливости.
Таким образом, налог на доходы физических лиц является прямым налогом, который реализует социальную политику государства с помощью уплаты налогов налогоплательщиками, способствует социальной стабильности.
Целью выпускной квалификационной работы является поиск направлений модернизации налога на доходы физических лиц.
Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:
- раскрыть экономическое содержание и значение налога на доходы физических лиц и его элементы;
- проанализировать зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц;
- изучить поступления налога на доходы физических лиц, как в бюджетную систему Российской Федерации, так и в бюджет Томской области;
- установить основные проблемы налогообложения доходов физических лиц в РФ;
- определить пути модернизации налогообложения доходов физических лиц в РФ.
Объектом выпускной квалификационной работы являются финансовые отношения, складывающиеся между государством и налогоплательщиками в процессе исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Предметом выпускной квалификационной работы является модернизация системы налогообложения доходов физических лиц.
В выпускной квалификационной работе были использованы следующие методы исследования: контент-анализ научной литературы, анализ, метод сравнения, метод построения, метод обобщения и обработки.
Вопросы налогообложения доходов физических лиц постоянно изучаются многими отечественными и зарубежными специалистами, среди которых следует отметить работы Аронова А.В., Вылковой Е.С., Гашенко И.В., Горского И.В., Кашина А.В., Павловой Л.П., Черника Д.Г. и других.
Практической значимостью работы является разработка способов модернизации налога на доходы физических лиц, сравнение зарубежного опыта с отечественной системой налогообложения с целью ее улучшения.
В рамках выполнения дипломной работы были представлены рекомендации по модернизации системы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации.
В теоретической части работы были изучены понятие и сущность налога на доходы физических лиц, и было установлено, что этот налог является прямым и обязателен для уплаты всеми работоспособными гражданами в соответствии с действующим законодательством. Основным нормативно-правовым документом, регулирующим налогообложение доходов физических лиц, является Налоговый кодекс РФ.
Эффективность налога на доходы физических лиц проявляется в его способности выполнять фискальную функцию, то есть в мобилизации денежных средств в бюджеты субъектов и муниципальных образований РФ.
Свою историю подоходный налог претерпел много изменений. Предшественником данного налога можно считать такое историческое явления как дань.
Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физического лица, помимо документально обоснованных расходов, на основании действующего законодательства.
Налогоплательщиками являются физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ (то есть физические лица, которые находятся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев), а также не налоговые резиденты РФ, получающие доходы в Российской Федерации. (ст. 207 НК РФ). А объектом налогообложения является доход, полученный данными категориями налогоплательщиков.
Роль бюджетной системы РФ неразрывно связана с сущностью налога на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц играет важную роль в сглаживании неравенств различных слоев населения за счет социальной функции - налоговые вычеты, ставки и льготы обеспечивают правосудие и социальную устойчивость, которую реализует государство.
Подоходный налог не является доминирующим в налоговой системе Российской Федерации, однако является одним из лидеров по собираемости на всей территории. Исходя из статистики собираемости налогов в бюджет Томской области, можно сделать о том, что важную роль в формировании играет именно подоходный налог.
Существует два подхода к реформированию системы налогообложения: введение прогрессивной шкалы налогообложения и введение необлагаемого минимума. Это меры, позволяющие увеличить налоговые поступления в бюджет при создании более справедливой шкалы налогообложения, а также уменьшить бремя незащищенных слоев населения.
В практической части работы были представлены рекомендации по модернизации системы налогообложения доходов физических лиц. Необходимо улучшить следующие аспекты: определение ставки и шкалы взимания подоходного налога на доходы физических лиц, установление необлагаемого минимума на доходы физических лиц, пересмотр действующих вычетов по НДФЛ с целью увеличения их эффективности, а также радиуса использования, устранение «конвертной» заработной платы. Поскольку НДФЛ является таким налогом, который затрагивает все население страны, необходимость его модернизации неоспорима.
В теоретической части работы были изучены понятие и сущность налога на доходы физических лиц, и было установлено, что этот налог является прямым и обязателен для уплаты всеми работоспособными гражданами в соответствии с действующим законодательством. Основным нормативно-правовым документом, регулирующим налогообложение доходов физических лиц, является Налоговый кодекс РФ.
Эффективность налога на доходы физических лиц проявляется в его способности выполнять фискальную функцию, то есть в мобилизации денежных средств в бюджеты субъектов и муниципальных образований РФ.
Свою историю подоходный налог претерпел много изменений. Предшественником данного налога можно считать такое историческое явления как дань.
Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физического лица, помимо документально обоснованных расходов, на основании действующего законодательства.
Налогоплательщиками являются физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ (то есть физические лица, которые находятся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев), а также не налоговые резиденты РФ, получающие доходы в Российской Федерации. (ст. 207 НК РФ). А объектом налогообложения является доход, полученный данными категориями налогоплательщиков.
Роль бюджетной системы РФ неразрывно связана с сущностью налога на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц играет важную роль в сглаживании неравенств различных слоев населения за счет социальной функции - налоговые вычеты, ставки и льготы обеспечивают правосудие и социальную устойчивость, которую реализует государство.
Подоходный налог не является доминирующим в налоговой системе Российской Федерации, однако является одним из лидеров по собираемости на всей территории. Исходя из статистики собираемости налогов в бюджет Томской области, можно сделать о том, что важную роль в формировании играет именно подоходный налог.
Существует два подхода к реформированию системы налогообложения: введение прогрессивной шкалы налогообложения и введение необлагаемого минимума. Это меры, позволяющие увеличить налоговые поступления в бюджет при создании более справедливой шкалы налогообложения, а также уменьшить бремя незащищенных слоев населения.
В практической части работы были представлены рекомендации по модернизации системы налогообложения доходов физических лиц. Необходимо улучшить следующие аспекты: определение ставки и шкалы взимания подоходного налога на доходы физических лиц, установление необлагаемого минимума на доходы физических лиц, пересмотр действующих вычетов по НДФЛ с целью увеличения их эффективности, а также радиуса использования, устранение «конвертной» заработной платы. Поскольку НДФЛ является таким налогом, который затрагивает все население страны, необходимость его модернизации неоспорима.
