РАЗРАБОТКА МОДЕЛИ РАСЧЕТА ИНДИКАТОРА НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПО НДС

Аннотация
Введение 2
1 Теоретические основы налогообложения 4
1.1 Налогоплательщики, налоговые агенты, налоговая база 4
1.2 Налоговые вычеты 9
1.3 Понятие НДС как косвенного налога и его роль в налоговой системе РФ 13
2 Администрирование и контроль за своевременностью и полнотой уплаты 20
2.1 АСК НДС 20
2.2 Должная осмотрительность налогоплательщика в оценке налогового 24
2.3 Понятие налоговых разрывов и судебная практика 30
2.4 Современные методы расчета налоговой нагрузки 33
3 Разработка и апробация модели расчета индикатора налоговой нагрузки 36
3.1 Методы статистического анализа для разработки индикатора налоговой 36
3.2 Построение модели индикатора налоговой нагрузки по НДС 37
3.3 Рекомендации по совершенствованию существующих методик расчета
индикатора налоговой нагрузки по НДС 47
Заключение 51
Список использованных источников и литературы 53
Купить

Налоговое законодательство является важным регулирующим инструментом, который включает в себя ряд нормативно правовых актов. Стоит отметить, что налоги это одна из важнейших составляющих экономики любой страны. Благодаря данному аспекту осуществляется поддержка финансовой стабильности государства и обеспечение корректной работы многих ключевых сфер.
Рассматривая влияние государства на экономику, становится очевидным тот факт, что в наибольшей степени воздействие имеет как раз регулирующая функция, которая осуществляется посредством налогового законодательства.
Для осуществления регулирования экономики в стране, государство использует множество различных налогов и сборов. В данной работе рассмотрим детальнее налог на добавленную стоимость.
НДС является крайне важным и эффективным инструментом. В первую очередь благодаря данному налогу государство может поощрять конкретные виды деятельности, понижая или повышая ставки НДС. Таким же образом можно поддерживать и стимулировать деятельность конкретных отраслей хозяйства. Также стоит отметить, что НДС занимает значительную долю доходов государства во многих странах.
Актуальность выбранной темы обусловлена множеством факторов. Во-первых, как уже было сказано выше, НДС составляет немалую долю налоговых поступлений. Во- вторых, стоит углубиться в рассмотрение данного налога, а именно - затронуть тему налоговой нагрузки и ее определения. Любые методы расчета всегда требует совершенствования в условиях постоянно изменяющегося мира. Также современный расчет налоговой нагрузки не всегда может учитывать все особенности деятельности налогоплательщика.
Помимо всего вышесказанного стоит отметить и особую «двойственность» данной темы. Под «двойственностью» стоит понимать различие интересов государства и бизнеса. Государство заинтересовано в эффективном контроле за уплатой налогов и, разумеется, в добросовестности налогоплательщиков по вопросу уплаты налогов. Бизнес же, в свою очередь, стремится оптимизировать платежи, не исключая при этом путей уклонения от уплаты налогов. Именно из этого можно сделать вывод о неоспоримой важности налоговой нагрузки, которая может помочь выявить неправомерное уклонение от налогового законодательства или же наоборот - выявить переплаты налогов и оптимизировать данное направление деятельности.
Целью исследования является разработка модели расчета индикатора налоговой нагрузки по НДС.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
1. Провести анализ существующих методов оценки налоговой нагрузки;
2. Выявить ключевые факторы, влияющие на уровень НДС;
3. Предложить подходы к созданию новой модели.
Объектом выступает налоговая система и её аспекты, связанные с налогом на добавленную стоимость. Предметом исследования является процесс оценки налоговой нагрузки по НДС
Практическая значимость исследования обусловлена тем, что благодаря индикатору налоговой нагрузки можно оптимизировать деятельность различных субъектов. Государство и налоговые органы смогут выявлять потенциальные уклонения от уплаты налогов, оптимизировать проверки, смещая фокус на подозрительных налогоплательщиков, а также анализировать и прогнозировать поступления в бюджет, благодаря чему появится возможность совершенствования налогового администрирования. Субъекты сферы бизнеса смогут сравнивать свои показатели со средними, выявлять переплаты, обращать особое внимание на налоговые риски, благодаря чему смогут наладить налоговое планирование.
Информационной базой исследования послужили действующая нормативно­правовая база Российской Федерации в рамках тематики исследования, публикации отечественных экспертов, учебные пособия, сравнительный анализ точек зрения различных авторов, а также статистические данные. Была использована официальная информация из федеральных законов Российской Федерации, а также документации Федеральной налоговой службы.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка литературы. Во введении обоснована актуальность темы, сформулированы цели и задачи исследования, указаны объект и предмет исследования, практическая значимость исследования. В первой главе изучены теоретические аспекты системы налогообложения Российской Федерации. Во второй главе обоснована необходимость государственного регулирования налогообложения, а также изучены методологические подходы к расчету налоговой нагрузки. В третьей главе описано построение регрессионной модели, а также предложены примерные альтернативные подходы к расчету налоговой нагрузки по НДС для разных отраслей производства.
Купить