НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ КАК СОЦИАЛЬНЫЙ ПРОЦЕСС
|
Введение 3
1 Теоретические аспекты налогообложения как социального процесса 7
1.1 Специфика налогообложения как социального процесса и его эволюция 7
1.2 Функции и принципы налогообложения и их влияние на уровень жизни
населения 11
1.З Отношение населения к налогам и оценка уровня их социальной справедливости 18
2 Особенности подоходного налогообложения и его влияние на социально-экономические процессы в обществе 24
2.1 Зарубежный опыт подоходного налогообложения и его влияние на социальные
процесс 24
2.2 Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации 29
2.2.1 Характеристика основных элементов налога 33
2.2.2 Особенности формирования налоговой базы и предоставления вычетов 36
2.2.3 Роль НДФЛ в формировании доходной части бюджета Российской
Федерации 40
3 Совершенствование подоходного налогообложения в целях регулирования
социально-экономических процессов 44
3.1 Роль НДФЛ в регулировании социально-экономических процессов 47
3.2 Основные направления совершенствования подоходного налогообложения на
современном этапе 49
Заключение 55
Список использованных источников и литературы 57
Приложение А 61
Приложение Б 62
Приложение В
1 Теоретические аспекты налогообложения как социального процесса 7
1.1 Специфика налогообложения как социального процесса и его эволюция 7
1.2 Функции и принципы налогообложения и их влияние на уровень жизни
населения 11
1.З Отношение населения к налогам и оценка уровня их социальной справедливости 18
2 Особенности подоходного налогообложения и его влияние на социально-экономические процессы в обществе 24
2.1 Зарубежный опыт подоходного налогообложения и его влияние на социальные
процесс 24
2.2 Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации 29
2.2.1 Характеристика основных элементов налога 33
2.2.2 Особенности формирования налоговой базы и предоставления вычетов 36
2.2.3 Роль НДФЛ в формировании доходной части бюджета Российской
Федерации 40
3 Совершенствование подоходного налогообложения в целях регулирования
социально-экономических процессов 44
3.1 Роль НДФЛ в регулировании социально-экономических процессов 47
3.2 Основные направления совершенствования подоходного налогообложения на
современном этапе 49
Заключение 55
Список использованных источников и литературы 57
Приложение А 61
Приложение Б 62
Приложение В
Государство не способно осуществлять свои функции без налогов. Об этом свидетельствует не только практика развития стран в разные исторические периоды, но и на это указывают различные направления экономической мысли. Например, П. Самуэльсон и В. Нордхаус, рассматривая экономическую роль государства, подчеркивают, что оно обеспечивает справедливое использование налогов и расходов для перераспределения доходов среди определенных групп населения .
Значительную часть поступлений бюджета Российской Федерации формирует налог на доходы физических лиц (НДФЛ). При этом особенностью сложившийся системы взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации является ярко выраженный, фискальный характер налога.
За прошедшее десятилетие в Российской Федерации кардинально увеличилась дифференциация граждан по социальным, имущественным, денежно-доходным признакам. В ежегодных отчетных материалах Федеральной службы государственной статистики РФ разница по доходу десяти процентов очень богатых граждан и десяти процентов очень бедных возросла до критического уровня. Существенные различия в уровне и качестве жизни крайне нежелательны в силу современных особенностей развития экономических отношений в России (наличие высокодоходных слоев общества, существование явления нетрудовых капиталов, диспропорция в региональном распределение капиталов, значительная дифференциация оплаты труда).
В зарубежной практике для сглаживания подобных противоречий эффективно используются инструменты налогового регулирования, в том числе индивидуальный подоходный налог. В России же в настоящее время не прослеживаются существенные изменения в совершенствовании налогообложения доходов граждан с целью достижения социальной справедливости. Другим немаловажным фактором, свидетельствующим о необходимости совершенствования механизма формирования налога на доходы физических лиц, является стабильно повышающийся объем скрытой оплаты труда. Таким образом, назрела необходимость совершенствования в России модели налога на доходы физических лиц. Данный процесс должен учитывать все потенциальные возможности этого вида налога, а также соответствовать сложившейся в государстве стратегии социально¬экономической политики. На сегодняшний день в нашей стране стоит острая проблема выполнения социальной функции НДФЛ, достижения справедливости налогообложения, а также максимизации его фискальной функции . В связи с чем, тема совершенствования налога на доходы физических лиц все чаще становится предметом дискуссий и споров. Этим и обуславливается актуальность исследования.
В научном обиходе существует достаточное количество монографий, диссертаций, учебных пособий, научных, научно-популярных публикаций, материалов конференций, симпозиумов, посвященных как в общем налоговой политике государства, так и отдельным налогам, в частности, налогу на доходы физических лиц.
Так, можно привести работу И. В. Горского - «Налоговая политика России: проблемы и перспективы», в которой автор рассматривает актуальные проблемы российских налогов и налоговой политики. Он также анализирует условия становления современной налоговой системы, теоретические финансовые и правовые основы формирования налоговых отношений.
История становления и развития налогообложения в России с древнейших времен идо настоящего времени освещают И.А. Майбуров, Н. В. Ушак, М. Е. Косова. Особое внимание авторы уделяют эволюции политики налогообложения, ее влияние на экономическое развитие страны и социальное положение населения.
Важное значение имело знакомство с работами, рассматривающими налоговые системы зарубежных стран, так как в современном мире, в эпоху глобализации, невозможно изучать налоговую политику государства, ограничившись национальным законодательством. В частности, данная проблема освещена в работах Е.Б. Шуваловой, Э. К. Абрамовой, Л. Н. Лыковой, Е. Б. Поспеловой. В работах представлены особенности налоговых систем зарубежных стран.
Современные проблемы налогообложения доходов физических лиц освещены в диссертациях (У. В. Ашмарина, О.И. Изотова, С.П. Волохов и др.) и в публикациях в научных журналах (Н. В. Еремина, Н. В. Скрыпник, Т.М. Тарасова и др.).
Таким образом, исследователями внесён существенный вклад в изучении налога на доходы физических лиц. Однако, несмотря на большое количество публикаций по вопросам налогообложения доходов физических лиц, остается востребованным комплексное научное исследование НДФЛ. Актуальность проблемы и необходимость ее разработки обусловили постановку цели и задач исследования.
Целью работы является определение основных тенденций обложения подоходным налогом в Российской Федерации, оценка уровня его собираемости, а также выполнения социальной направленности для разработки возможных направлений совершенствования налога на доходы физических лиц.
В соответствии с этим в работе поставлены следующие задачи:
• изучить теоретические аспекты налогообложения как социального процесса;
• рассмотреть особенности подоходного налогообложения и его влияние
на социально-экономические процессы в обществе;
• определить основные направления совершенствования подоходного
налогообложения в целях регулирования социально-экономических процессов.
Для полного и всестороннего рассмотрения темы в работе соблюдается принцип историзма, направленный на изучение конкретной исторической обстановки. Кроме того, данный принцип позволил рассмотреть изменение НДФЛ, с учетом влияния внешних факторов. В работе также использовался системный подход, в основе которого лежит рассмотрение объекта как системы - целостного комплекса взаимосвязанных элементов. С этой точки зрения, налоговую систему Российской Федерации можно рассмотреть как систему, представляющую собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории стран. В качестве подсистем выступают:
• налогоплательщики и налоговые агенты;
• государство в лице органов управления налоговой системы (Министерство финансов Российской Федерации, Федеральная налоговая служба);
• налоги, сборы, пошлины;
• органы, взимающие налоги и сборы (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы, фонд социального страхования Российской Федерации, пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования)
• регулирующие (контролирующие) органы (Министерство внутренних дел Российской Федерации) .
Кроме того, в работе применялись методы сравнительного анализа, анализа отчетности налоговых органов, методы анализа и синтеза, классификации, группировки и некоторые другие, что позволило реализовать поставленные задачи. Анализ фактического материала представлен в виде таблиц, диаграмм и графиков.
Информационную основу исследования составили законы Российской Федерации, законодательные и иные нормативно-правовые акты Российской Федерации, официальные статистические данные Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, методические и регламентирующие материалы, статистическая налоговая отчетность, социально-экономических исследований, научно-практических конференций, электронные публикации и ресурсы интернета по проблеме исследования.
Таким образом, весь комплекс изученной литературы и источников позволил реализовать поставленные в работе цель и задачи.
Значительную часть поступлений бюджета Российской Федерации формирует налог на доходы физических лиц (НДФЛ). При этом особенностью сложившийся системы взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации является ярко выраженный, фискальный характер налога.
За прошедшее десятилетие в Российской Федерации кардинально увеличилась дифференциация граждан по социальным, имущественным, денежно-доходным признакам. В ежегодных отчетных материалах Федеральной службы государственной статистики РФ разница по доходу десяти процентов очень богатых граждан и десяти процентов очень бедных возросла до критического уровня. Существенные различия в уровне и качестве жизни крайне нежелательны в силу современных особенностей развития экономических отношений в России (наличие высокодоходных слоев общества, существование явления нетрудовых капиталов, диспропорция в региональном распределение капиталов, значительная дифференциация оплаты труда).
В зарубежной практике для сглаживания подобных противоречий эффективно используются инструменты налогового регулирования, в том числе индивидуальный подоходный налог. В России же в настоящее время не прослеживаются существенные изменения в совершенствовании налогообложения доходов граждан с целью достижения социальной справедливости. Другим немаловажным фактором, свидетельствующим о необходимости совершенствования механизма формирования налога на доходы физических лиц, является стабильно повышающийся объем скрытой оплаты труда. Таким образом, назрела необходимость совершенствования в России модели налога на доходы физических лиц. Данный процесс должен учитывать все потенциальные возможности этого вида налога, а также соответствовать сложившейся в государстве стратегии социально¬экономической политики. На сегодняшний день в нашей стране стоит острая проблема выполнения социальной функции НДФЛ, достижения справедливости налогообложения, а также максимизации его фискальной функции . В связи с чем, тема совершенствования налога на доходы физических лиц все чаще становится предметом дискуссий и споров. Этим и обуславливается актуальность исследования.
В научном обиходе существует достаточное количество монографий, диссертаций, учебных пособий, научных, научно-популярных публикаций, материалов конференций, симпозиумов, посвященных как в общем налоговой политике государства, так и отдельным налогам, в частности, налогу на доходы физических лиц.
Так, можно привести работу И. В. Горского - «Налоговая политика России: проблемы и перспективы», в которой автор рассматривает актуальные проблемы российских налогов и налоговой политики. Он также анализирует условия становления современной налоговой системы, теоретические финансовые и правовые основы формирования налоговых отношений.
История становления и развития налогообложения в России с древнейших времен идо настоящего времени освещают И.А. Майбуров, Н. В. Ушак, М. Е. Косова. Особое внимание авторы уделяют эволюции политики налогообложения, ее влияние на экономическое развитие страны и социальное положение населения.
Важное значение имело знакомство с работами, рассматривающими налоговые системы зарубежных стран, так как в современном мире, в эпоху глобализации, невозможно изучать налоговую политику государства, ограничившись национальным законодательством. В частности, данная проблема освещена в работах Е.Б. Шуваловой, Э. К. Абрамовой, Л. Н. Лыковой, Е. Б. Поспеловой. В работах представлены особенности налоговых систем зарубежных стран.
Современные проблемы налогообложения доходов физических лиц освещены в диссертациях (У. В. Ашмарина, О.И. Изотова, С.П. Волохов и др.) и в публикациях в научных журналах (Н. В. Еремина, Н. В. Скрыпник, Т.М. Тарасова и др.).
Таким образом, исследователями внесён существенный вклад в изучении налога на доходы физических лиц. Однако, несмотря на большое количество публикаций по вопросам налогообложения доходов физических лиц, остается востребованным комплексное научное исследование НДФЛ. Актуальность проблемы и необходимость ее разработки обусловили постановку цели и задач исследования.
Целью работы является определение основных тенденций обложения подоходным налогом в Российской Федерации, оценка уровня его собираемости, а также выполнения социальной направленности для разработки возможных направлений совершенствования налога на доходы физических лиц.
В соответствии с этим в работе поставлены следующие задачи:
• изучить теоретические аспекты налогообложения как социального процесса;
• рассмотреть особенности подоходного налогообложения и его влияние
на социально-экономические процессы в обществе;
• определить основные направления совершенствования подоходного
налогообложения в целях регулирования социально-экономических процессов.
Для полного и всестороннего рассмотрения темы в работе соблюдается принцип историзма, направленный на изучение конкретной исторической обстановки. Кроме того, данный принцип позволил рассмотреть изменение НДФЛ, с учетом влияния внешних факторов. В работе также использовался системный подход, в основе которого лежит рассмотрение объекта как системы - целостного комплекса взаимосвязанных элементов. С этой точки зрения, налоговую систему Российской Федерации можно рассмотреть как систему, представляющую собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории стран. В качестве подсистем выступают:
• налогоплательщики и налоговые агенты;
• государство в лице органов управления налоговой системы (Министерство финансов Российской Федерации, Федеральная налоговая служба);
• налоги, сборы, пошлины;
• органы, взимающие налоги и сборы (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы, фонд социального страхования Российской Федерации, пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования)
• регулирующие (контролирующие) органы (Министерство внутренних дел Российской Федерации) .
Кроме того, в работе применялись методы сравнительного анализа, анализа отчетности налоговых органов, методы анализа и синтеза, классификации, группировки и некоторые другие, что позволило реализовать поставленные задачи. Анализ фактического материала представлен в виде таблиц, диаграмм и графиков.
Информационную основу исследования составили законы Российской Федерации, законодательные и иные нормативно-правовые акты Российской Федерации, официальные статистические данные Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, методические и регламентирующие материалы, статистическая налоговая отчетность, социально-экономических исследований, научно-практических конференций, электронные публикации и ресурсы интернета по проблеме исследования.
Таким образом, весь комплекс изученной литературы и источников позволил реализовать поставленные в работе цель и задачи.
Таким образом, налоги появились на очень ранних стадиях развития человеческого общества - еще в рамках первобытнообщинного строя, когда предпосылки для возникновения первых цивилизаций только начинали формироваться. Налоги сами стали одной из таких предпосылок.
В своей эволюции налогообложение прошло несколько этапов. Сегодня налоги рассматриваются как социальный регулятор, направленный на постепенное выравнивание уровня доходов населения. Основной (базовой) функцией НДФЛ является фискальная, а комплементарными функциями - распределительная и регулирующая, которые проявляются через стимулирующие и сдерживающие подфункции, а также подфункцию воспроизводственного назначения.
С момента вступления в силу части второй Налогового кодекса Российской Федерации в 2001 г. стала применяться шедулярная форма подоходного налога. Ставка налога зависит от вида дохода и гражданства налогоплательщика, а не от уровня налогооблагаемого дохода: суммы призов, страховых выплат, процентных доходов по вкладам в банках, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств облагаются по ставке 35 %; доходы нерезидентов Российской Федерации облагаются по ставке 30 %; доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, облагаются по ставке 13 %; по ставке 15 % облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ; все остальные доходы - по ставке 13 %.
Кроме того, налог на доходы физических лиц играет важную роль в реализации социальной политики государства. В частности, элементы данного налога используются в процессе распределения национального дохода с целью достижения социальной стабильности общества, реализации конституционных прав граждан.
Между тем система подоходного налогообложения населения в Российской Федерации не совершенна и нуждается в качественном преобразовании. От нее требуется, с одной стороны служить инструментом социальной политики, направленной на выполнение экономических задач, а с другой стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами социальную справедливость.
К основным проблемам, связанных с налогообложением доходов физических лиц в России, относятся: недостаточная реализация социальной роли НДФЛ; значительные масштабы уклонения от уплаты налога, являющиеся следствием недостаточной эффективности налогового контроля; высокий уровень дифференциации общества по размерам доходов вследствие использования пропорционального налогообложения доходов физических лиц.
Такое положение дел свидетельствует о наличии в России существенных, до настоящего времени не реализованных, резервов по реформированию налогообложения. В связи с этим необходима комплексная реформа НДФЛ, охватывающая все элементы налога и направленная на реализацию задач социальной политики государства
В качестве мер по совершенствованию налогообложения доходов физических лиц можно предложить: урегулирования вопроса с выплатами в конвертах, ограничения роста страховых взносов, повышение налоговой грамотности населения.
В своей эволюции налогообложение прошло несколько этапов. Сегодня налоги рассматриваются как социальный регулятор, направленный на постепенное выравнивание уровня доходов населения. Основной (базовой) функцией НДФЛ является фискальная, а комплементарными функциями - распределительная и регулирующая, которые проявляются через стимулирующие и сдерживающие подфункции, а также подфункцию воспроизводственного назначения.
С момента вступления в силу части второй Налогового кодекса Российской Федерации в 2001 г. стала применяться шедулярная форма подоходного налога. Ставка налога зависит от вида дохода и гражданства налогоплательщика, а не от уровня налогооблагаемого дохода: суммы призов, страховых выплат, процентных доходов по вкладам в банках, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств облагаются по ставке 35 %; доходы нерезидентов Российской Федерации облагаются по ставке 30 %; доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, облагаются по ставке 13 %; по ставке 15 % облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ; все остальные доходы - по ставке 13 %.
Кроме того, налог на доходы физических лиц играет важную роль в реализации социальной политики государства. В частности, элементы данного налога используются в процессе распределения национального дохода с целью достижения социальной стабильности общества, реализации конституционных прав граждан.
Между тем система подоходного налогообложения населения в Российской Федерации не совершенна и нуждается в качественном преобразовании. От нее требуется, с одной стороны служить инструментом социальной политики, направленной на выполнение экономических задач, а с другой стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами социальную справедливость.
К основным проблемам, связанных с налогообложением доходов физических лиц в России, относятся: недостаточная реализация социальной роли НДФЛ; значительные масштабы уклонения от уплаты налога, являющиеся следствием недостаточной эффективности налогового контроля; высокий уровень дифференциации общества по размерам доходов вследствие использования пропорционального налогообложения доходов физических лиц.
Такое положение дел свидетельствует о наличии в России существенных, до настоящего времени не реализованных, резервов по реформированию налогообложения. В связи с этим необходима комплексная реформа НДФЛ, охватывающая все элементы налога и направленная на реализацию задач социальной политики государства
В качестве мер по совершенствованию налогообложения доходов физических лиц можно предложить: урегулирования вопроса с выплатами в конвертах, ограничения роста страховых взносов, повышение налоговой грамотности населения.
Подобные работы
- НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4210 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4355 р. Год сдачи: 2017 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4280 р. Год сдачи: 2017 - Налог на доходы физических лиц в доходах бюджетов бюджетной системы Российской федерации
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4215 р. Год сдачи: 2020 - Практика взимания налога на доходы физических лиц в компании ООО «Мега Продукт»».
Курсовые работы, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 1770 р. Год сдачи: 2012 - Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 5900 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕГО ДЕКЛАРИРОВАНИЕ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4320 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕГО ДЕКЛАРИРОВАНИЕ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4275 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕГО ДЕКЛАРИРОВАНИЕ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4380 р. Год сдачи: 2017