Помощь студентам в учебе
Учёт и аудит расчётов с контрагентами (Донецкий Национальный Университет)
|
Объект исследования - ООО «НПЦ «ЭКОЛОГИЯ» (г. Донецк).
Вид деятельности - изготовление и монтаж систем вентиляции и кондиционирования воздуха.
Проведен анализ данных за 2022-2024 годы.
Есть приложения.
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТА РАСЧЁТОВ С КОНТРАГЕНТАМИ 6
1.1. Экономическая природа расчётных отношений: современное понимание и исторический аспект 6
1.2. Юридические аспекты признания контрагентов как участников хозяйственных отношений, принципы учёта и формы расчётов с контрагентами 12
1.3. Признание и оценка дебиторской задолженности и обязательств 19
ГЛАВА 2 УЧЁТ РАСЧЁТОВ С КОНТРАГЕНТАМИ НА ПРИМЕРЕ ООО «НПЦ «ЭКОЛОГИЯ» 27
2.1. Документальное оформление и основы учётного отражения расчётов с контрагентами 27
2.2. Документальное оформление и учёт расчётов по претензиям 34
2.3. Создание резерва сомнительных долгов, документальное оформление и учёт 40
2.4. Организация внутреннего контроля состояния расчётов с контрагентами 48
2.5. Основные направления оптимизации расчётов с контрагентами 54
ГЛАВА 3 АУДИТ РАСЧЁТОВ С КОНТРАГЕНТАМИ 61
3.1. Общеметодологические аспекты аудита расчётов с контрагентами 61
3.2.Методика аудита расчётов с дебиторами67
3.3.Методика аудита расчётов с кредиторами 74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 86
ПРИЛОЖЕНИЯ 94
Вид деятельности - изготовление и монтаж систем вентиляции и кондиционирования воздуха.
Проведен анализ данных за 2022-2024 годы.
Есть приложения.
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТА РАСЧЁТОВ С КОНТРАГЕНТАМИ 6
1.1. Экономическая природа расчётных отношений: современное понимание и исторический аспект 6
1.2. Юридические аспекты признания контрагентов как участников хозяйственных отношений, принципы учёта и формы расчётов с контрагентами 12
1.3. Признание и оценка дебиторской задолженности и обязательств 19
ГЛАВА 2 УЧЁТ РАСЧЁТОВ С КОНТРАГЕНТАМИ НА ПРИМЕРЕ ООО «НПЦ «ЭКОЛОГИЯ» 27
2.1. Документальное оформление и основы учётного отражения расчётов с контрагентами 27
2.2. Документальное оформление и учёт расчётов по претензиям 34
2.3. Создание резерва сомнительных долгов, документальное оформление и учёт 40
2.4. Организация внутреннего контроля состояния расчётов с контрагентами 48
2.5. Основные направления оптимизации расчётов с контрагентами 54
ГЛАВА 3 АУДИТ РАСЧЁТОВ С КОНТРАГЕНТАМИ 61
3.1. Общеметодологические аспекты аудита расчётов с контрагентами 61
3.2.Методика аудита расчётов с дебиторами67
3.3.Методика аудита расчётов с кредиторами 74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 86
ПРИЛОЖЕНИЯ 94
Ежедневно в процессе функционирования у каждой компании возникают расчётные операции, которые характеризуют взаимные обязательства компании и её контрагентов. Обязательства могут возникать между экономическим субъектом и бюджетами разных уровней, внебюджетными фондами, органами социального обеспечения и страхования, юридическими и физическими лицами.
Исходя из своей динамичной природы, расчёты требуют своевременных управленческих решений, принятие которых возможно лишь на основе обработки множественных потоков экономической информации, где ведущая роль принадлежит учётным данным. На основе последних рассчитываются такие важные показатели, как ликвидность и платёжеспособность предприятия, характеризующие финансовое положение и влияющие на инвестиционную привлекательность предприятий. Прямая связь с собственными оборотными средствами также объясняет необходимость грамотной организации управления дебиторскими и кредиторскими долгами, значимой частью чего является понимание сути и механизма расчётных отношений и возникающих в их результате задолженностей. Однако ряд теоретических положений в части трактовки рассматриваемых понятий носит дискуссионный характер, в то время как некоторые важные аспекты организации, оценки и методики учёта нуждаются в совершенствовании, что и обуславливает актуальность выбранной темы исследования.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили научные труды отечественных и зарубежных учёных и практиков, таких как М.Н. Агафонова, М.И. Баканов, А.П. Бархатов, Е.В. Бехтерева, JI.B. Булавко, М.А. Вахрушина, В.М. Власова, И.М. Дмитриева, И.В. Захаров, А.И. Камалова, O.E. Качкова, А.Н. Кизилова, Н.В. Климовой, В.Я. Кожинов, В.Я. Кожинова, Н.П. Кондракова, Э.И. Крылова, В.А. Кузнецова, А.Д. Ларионова, Н.В. Липчиу, А.А. Любушкин, Д. Миддлтон, А.И. Нечитайло, Б. Нидлз, В.В. Патров, JI.B. Попова, А. Смит, Д. Стоуна, В.П. Суйца, А.Д. Шеремета и многие другие. Тем не менее, развитие экономики и технологий требует постоянного совершенствования и дальнейшего изучения исследуемых явлений.
Целью данной работы является исследование и обобщение положений в отношении учёта и аудита расчётов с контрагентами на примере ООО «НПЦ «ЭКОЛОГИЯ».
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
изучить исторические аспекты и современное понятие расчётных отношений;
установить юридические аспекты признания контрагентов как участников хозяйственных отношений, также ознакомиться с принципами учёта и формами расчётов с контрагентами;
сформулировать критерии признания и методы оценки дебиторской задолженности и обязательств;
охарактеризовать документальное оформление и основы учётного отражения расчётов с контрагентами;
раскрыть особенности документального оформления и учёта расчётов по претензиям;
рассмотреть вопросы формирования резерва сомнительных долгов и его отражение в учёте;
изучить порядок организации внутреннего контроля состояния расчётов с контрагентами;
разработать направления по оптимизации расчётов с контрагентами;
охарактеризовать общеметодологические аспекты аудита расчётов с контрагентами;
изучить методику аудита расчётов с дебиторами и кредиторами.
Объектом исследования дипломной работы выступает система учетно-аналитического обеспечения расчётных отношений в ООО «НПЦ «Экология».
Предмет исследования – теоретические и методические вопросы учёта и документального оформления, а также внутреннего контроля учёта и аудита расчётов с контрагентами.
В процессе написания работы использованы общенаучные методы, основанные на системном подходе к раскрытию вопросов учёта и аудита расчётных отношений. Применялись методы анализа научной, методической и периодической литературы, синтеза, научной абстракции, индукции и дедукции. Также использовались эмпирические методы, в частности, для определения состояния учёта расчётов на исследуемом предприятии применён метод наблюдения. Кроме того для раскрытия экономического смысла активно использованы методы теоретического обобщения, сравнения и формализации.
Практическая значимость работы заключается в возможности использования сформулированных предложений для совершенствования системы учёта расчётов с контрагентами в ООО «НПЦ «Экология».
Структура работы обусловлена целью, задачами и логикой исследования и включает в себя введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения. Во введении обосновывается актуальность выбранной темы исследования, определяются объект и предмет исследования, перечисляются использованные методы. Первая глава посвящена рассмотрению теоретических аспектов учёта расчётов с контрагентами. Во второй главе изучается документальное и учётное отражение расчётов с контрагентами. В третьей главе освещены вопросы аудита расчётов с контрагентами. В заключении обобщаются полученные результаты и даются краткие выводы по работе.
Исходя из своей динамичной природы, расчёты требуют своевременных управленческих решений, принятие которых возможно лишь на основе обработки множественных потоков экономической информации, где ведущая роль принадлежит учётным данным. На основе последних рассчитываются такие важные показатели, как ликвидность и платёжеспособность предприятия, характеризующие финансовое положение и влияющие на инвестиционную привлекательность предприятий. Прямая связь с собственными оборотными средствами также объясняет необходимость грамотной организации управления дебиторскими и кредиторскими долгами, значимой частью чего является понимание сути и механизма расчётных отношений и возникающих в их результате задолженностей. Однако ряд теоретических положений в части трактовки рассматриваемых понятий носит дискуссионный характер, в то время как некоторые важные аспекты организации, оценки и методики учёта нуждаются в совершенствовании, что и обуславливает актуальность выбранной темы исследования.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили научные труды отечественных и зарубежных учёных и практиков, таких как М.Н. Агафонова, М.И. Баканов, А.П. Бархатов, Е.В. Бехтерева, JI.B. Булавко, М.А. Вахрушина, В.М. Власова, И.М. Дмитриева, И.В. Захаров, А.И. Камалова, O.E. Качкова, А.Н. Кизилова, Н.В. Климовой, В.Я. Кожинов, В.Я. Кожинова, Н.П. Кондракова, Э.И. Крылова, В.А. Кузнецова, А.Д. Ларионова, Н.В. Липчиу, А.А. Любушкин, Д. Миддлтон, А.И. Нечитайло, Б. Нидлз, В.В. Патров, JI.B. Попова, А. Смит, Д. Стоуна, В.П. Суйца, А.Д. Шеремета и многие другие. Тем не менее, развитие экономики и технологий требует постоянного совершенствования и дальнейшего изучения исследуемых явлений.
Целью данной работы является исследование и обобщение положений в отношении учёта и аудита расчётов с контрагентами на примере ООО «НПЦ «ЭКОЛОГИЯ».
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
изучить исторические аспекты и современное понятие расчётных отношений;
установить юридические аспекты признания контрагентов как участников хозяйственных отношений, также ознакомиться с принципами учёта и формами расчётов с контрагентами;
сформулировать критерии признания и методы оценки дебиторской задолженности и обязательств;
охарактеризовать документальное оформление и основы учётного отражения расчётов с контрагентами;
раскрыть особенности документального оформления и учёта расчётов по претензиям;
рассмотреть вопросы формирования резерва сомнительных долгов и его отражение в учёте;
изучить порядок организации внутреннего контроля состояния расчётов с контрагентами;
разработать направления по оптимизации расчётов с контрагентами;
охарактеризовать общеметодологические аспекты аудита расчётов с контрагентами;
изучить методику аудита расчётов с дебиторами и кредиторами.
Объектом исследования дипломной работы выступает система учетно-аналитического обеспечения расчётных отношений в ООО «НПЦ «Экология».
Предмет исследования – теоретические и методические вопросы учёта и документального оформления, а также внутреннего контроля учёта и аудита расчётов с контрагентами.
В процессе написания работы использованы общенаучные методы, основанные на системном подходе к раскрытию вопросов учёта и аудита расчётных отношений. Применялись методы анализа научной, методической и периодической литературы, синтеза, научной абстракции, индукции и дедукции. Также использовались эмпирические методы, в частности, для определения состояния учёта расчётов на исследуемом предприятии применён метод наблюдения. Кроме того для раскрытия экономического смысла активно использованы методы теоретического обобщения, сравнения и формализации.
Практическая значимость работы заключается в возможности использования сформулированных предложений для совершенствования системы учёта расчётов с контрагентами в ООО «НПЦ «Экология».
Структура работы обусловлена целью, задачами и логикой исследования и включает в себя введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения. Во введении обосновывается актуальность выбранной темы исследования, определяются объект и предмет исследования, перечисляются использованные методы. Первая глава посвящена рассмотрению теоретических аспектов учёта расчётов с контрагентами. Во второй главе изучается документальное и учётное отражение расчётов с контрагентами. В третьей главе освещены вопросы аудита расчётов с контрагентами. В заключении обобщаются полученные результаты и даются краткие выводы по работе.
Организация учёта расчёта с контрагентами является неотъемлемым инструментом эффективного управления и координации деятельности предприятия. Система учёта расчётов с контрагентами обладает рядом преимуществ, позволяющих повысить качество управления предприятием и улучшить его финансовое состояние. Причём данная система прошла большой путь исторического развития и становления.
Исследование сущности расчётных отношений, сравнение разных подходов к их трактовке в работах отечественных и зарубежных авторов позволяет констатировать, что преимущественно расчётные отношения определяются как совокупность экономических отношений, связанных с возникновением и урегулированием взаимных требований и обязательств субъектов в процессе осуществления финансово-хозяйственных операций.
Критический анализ существующих дефиниций определил наше авторское определение расчётных отношений: «это взаимодействие между участниками, имеющее экономическую природу, которое служит формой реализации денежного обязательства».
Экономическая эффективность предприятия в значительной степени зависит от качества его финансовых взаимоотношений с другими организациями. В данном аспекте возникает понятие контрагента, как участника расчётных отношений. Целью учёта расчётов с контрагентами является предоставление необходимой информации для принятия управленческих решений. Исследованием установлено, что в экономической литературе определены главные задачи по учёту расчётов с контрагентами, одной из которых является обеспечение соблюдения контрагентами установленных форм расчётов. Чтобы структурировать формы расчётов, в целях исполнения своих обязательств между участниками расчётных отношения, необходима их классификация по форме оплаты.
Развивая тематику учёта расчётов с контрагентами стоит отметить, что в процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия может сформироваться как дебиторская задолженность, так и кредиторская. Исследование показало, что данные виды задолженности подлежит обязательной оценке и признанию, с учётом норм законодательства, в том числе и с применением международных стандартов, а также утверждённой учётной политикой. Это позволяет впоследствии сформировать достоверные финансовые результаты, объективно оценивать текущую ситуацию, что в свою очередь позволит выстроить концепцию дальнейшего развития предприятия.
Проведённое исследование даёт основание утверждать, что любые хозяйственные отношения с контрагентами должны иметь документальное подтверждение. В данном аспекте авторами раскрывается документальное оформление учёта с контрагентами как важного элемента в построении бухгалтерского учёта. Считаем, что применение документального оформления позволит повысить расчётную дисциплину, и как следствие формирует качественную систему учёта, а также повысит результативность и эффективность деятельности предприятия в целом.
В процессе деятельности предприятия наблюдаются факты невыполнения контрагентами своих договорных обязательств, которые впоследствии приводят к формированию задолженности. В данном случае имеет место претензионный порядок урегулирования обязательств. Данный порядок рассматривается как мера возмещения сформировавшейся дебиторской задолженности.
Исследование подтвердило, что формирование дебиторской задолженности несомненно приведёт к созданию резерва по сомнительным долгам. Здесь главным принципом выступает порядок признания и оценки сомнительной задолженности контрагента. Важной составляющей в данном порядке выступает документальное оформление и отражение в учёте. Резерв по сомнительным долгам создаётся в целях соблюдения норм законодательства, а также позволяет сформировать финансовую отчётность предприятия, которая отразит истинный достоверный финансовый результат и объём реальных обязательств контрагентов.
Для обеспечения действенного и эффективного построения учёта по расчётам с контрагентами необходимо применять систему внутреннего контроля, которая представляет собой структуру процедур. На исследуемом предприятии система внутреннего контроля представлена восемью этапами. Она позволяет проявлять должную осмотрительность, правильно и достоверно выстраивать систему бухгалтерского и налогового учёта, проводить мониторинг и своевременно выявлять дебиторскую и кредиторскую задолженность, и как следствие своевременно принимать меры по взысканию дебиторской задолженности, а также своевременно производить оплаты в случае образования кредиторской задолженности. Мы считаем, что действующая система внутреннего контроля требует усовершенствования.
Анализ исследования показал, что чем выше качество информации о расчётах с контрагентами, тем выше качество управленческих решений, которые принимает пользователь. Стоит отметить, что учёт расчётов с контрагентами оказывает непосредственное влияние на финансовый результат организации через регулирование дебиторской и кредиторской задолженности. Поэтому были рассмотрены основные проблемы в расчётной дисциплине с контрагентами и описаны типовые пути оптимизации данного вида расчётов. Автором были предложены основные направления по оптимизации расчётов с контрагентами для исследуемого предприятия с учётом его специфики, в целях усовершенствования применяемой системы внутреннего контроля и улучшения платёжной дисциплины.
В контексте изучения аудита расчётов с контрагентами автором были рассмотрены общие методологические аспекты внутреннего аудита, с возможностью применения как для дебиторов, так и кредиторов. Раскрыты цели и задачи аудита, программа проведения и методы, описаны источники информации для проведения качественного аудита.
В контексте рассмотрения применения системы аудита по расчётам с дебиторами и кредиторами была описана подробная поэтапная методика проведения аудита. Определены основные цели и задачи, рассмотрены методы фактического и документального контроля. Проведён анализ расчётной дисциплины дебиторской и кредиторской задолженности как одного из элемента операционного аудита, в дополнение проанализированы платёжеспособность, ликвидность и финансовая устойчивость предприятия. Также рассмотренная система аудита расчётов с дебиторами и кредиторами позволила определить и обозначить типовые ошибки, которые выявляются на практике при проведении аудита. Приведены рабочие документы аудиторов. Внедрение системы аудита будет дополнять систему внутреннего контроля, что впоследствии будет оказывать положительное влияние на финансовое состояние предприятия и его устойчивость.
Эффективность функционирования системы контроля достигается внедрением и применением системы методов аудита по расчётам с контрагентами. Проведённое исследование и анализ показали, что контроль учёта по расчётам с дебиторами и кредиторами на предприятии, нужно применять совместно с внутренним аудитом, в целях соблюдения договорных обязательств, а также в целях исключения инвестиционных и налоговых рисков. На наш взгляд, совместное применение контроля и аудита позволит не только констатировать факт выявленного нарушения, но и предоставит возможность создавать и применять рекомендации по повышению эффективности управления, выявлению резервов развития, а также в консультативной поддержке руководства.
Исследование сущности расчётных отношений, сравнение разных подходов к их трактовке в работах отечественных и зарубежных авторов позволяет констатировать, что преимущественно расчётные отношения определяются как совокупность экономических отношений, связанных с возникновением и урегулированием взаимных требований и обязательств субъектов в процессе осуществления финансово-хозяйственных операций.
Критический анализ существующих дефиниций определил наше авторское определение расчётных отношений: «это взаимодействие между участниками, имеющее экономическую природу, которое служит формой реализации денежного обязательства».
Экономическая эффективность предприятия в значительной степени зависит от качества его финансовых взаимоотношений с другими организациями. В данном аспекте возникает понятие контрагента, как участника расчётных отношений. Целью учёта расчётов с контрагентами является предоставление необходимой информации для принятия управленческих решений. Исследованием установлено, что в экономической литературе определены главные задачи по учёту расчётов с контрагентами, одной из которых является обеспечение соблюдения контрагентами установленных форм расчётов. Чтобы структурировать формы расчётов, в целях исполнения своих обязательств между участниками расчётных отношения, необходима их классификация по форме оплаты.
Развивая тематику учёта расчётов с контрагентами стоит отметить, что в процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия может сформироваться как дебиторская задолженность, так и кредиторская. Исследование показало, что данные виды задолженности подлежит обязательной оценке и признанию, с учётом норм законодательства, в том числе и с применением международных стандартов, а также утверждённой учётной политикой. Это позволяет впоследствии сформировать достоверные финансовые результаты, объективно оценивать текущую ситуацию, что в свою очередь позволит выстроить концепцию дальнейшего развития предприятия.
Проведённое исследование даёт основание утверждать, что любые хозяйственные отношения с контрагентами должны иметь документальное подтверждение. В данном аспекте авторами раскрывается документальное оформление учёта с контрагентами как важного элемента в построении бухгалтерского учёта. Считаем, что применение документального оформления позволит повысить расчётную дисциплину, и как следствие формирует качественную систему учёта, а также повысит результативность и эффективность деятельности предприятия в целом.
В процессе деятельности предприятия наблюдаются факты невыполнения контрагентами своих договорных обязательств, которые впоследствии приводят к формированию задолженности. В данном случае имеет место претензионный порядок урегулирования обязательств. Данный порядок рассматривается как мера возмещения сформировавшейся дебиторской задолженности.
Исследование подтвердило, что формирование дебиторской задолженности несомненно приведёт к созданию резерва по сомнительным долгам. Здесь главным принципом выступает порядок признания и оценки сомнительной задолженности контрагента. Важной составляющей в данном порядке выступает документальное оформление и отражение в учёте. Резерв по сомнительным долгам создаётся в целях соблюдения норм законодательства, а также позволяет сформировать финансовую отчётность предприятия, которая отразит истинный достоверный финансовый результат и объём реальных обязательств контрагентов.
Для обеспечения действенного и эффективного построения учёта по расчётам с контрагентами необходимо применять систему внутреннего контроля, которая представляет собой структуру процедур. На исследуемом предприятии система внутреннего контроля представлена восемью этапами. Она позволяет проявлять должную осмотрительность, правильно и достоверно выстраивать систему бухгалтерского и налогового учёта, проводить мониторинг и своевременно выявлять дебиторскую и кредиторскую задолженность, и как следствие своевременно принимать меры по взысканию дебиторской задолженности, а также своевременно производить оплаты в случае образования кредиторской задолженности. Мы считаем, что действующая система внутреннего контроля требует усовершенствования.
Анализ исследования показал, что чем выше качество информации о расчётах с контрагентами, тем выше качество управленческих решений, которые принимает пользователь. Стоит отметить, что учёт расчётов с контрагентами оказывает непосредственное влияние на финансовый результат организации через регулирование дебиторской и кредиторской задолженности. Поэтому были рассмотрены основные проблемы в расчётной дисциплине с контрагентами и описаны типовые пути оптимизации данного вида расчётов. Автором были предложены основные направления по оптимизации расчётов с контрагентами для исследуемого предприятия с учётом его специфики, в целях усовершенствования применяемой системы внутреннего контроля и улучшения платёжной дисциплины.
В контексте изучения аудита расчётов с контрагентами автором были рассмотрены общие методологические аспекты внутреннего аудита, с возможностью применения как для дебиторов, так и кредиторов. Раскрыты цели и задачи аудита, программа проведения и методы, описаны источники информации для проведения качественного аудита.
В контексте рассмотрения применения системы аудита по расчётам с дебиторами и кредиторами была описана подробная поэтапная методика проведения аудита. Определены основные цели и задачи, рассмотрены методы фактического и документального контроля. Проведён анализ расчётной дисциплины дебиторской и кредиторской задолженности как одного из элемента операционного аудита, в дополнение проанализированы платёжеспособность, ликвидность и финансовая устойчивость предприятия. Также рассмотренная система аудита расчётов с дебиторами и кредиторами позволила определить и обозначить типовые ошибки, которые выявляются на практике при проведении аудита. Приведены рабочие документы аудиторов. Внедрение системы аудита будет дополнять систему внутреннего контроля, что впоследствии будет оказывать положительное влияние на финансовое состояние предприятия и его устойчивость.
Эффективность функционирования системы контроля достигается внедрением и применением системы методов аудита по расчётам с контрагентами. Проведённое исследование и анализ показали, что контроль учёта по расчётам с дебиторами и кредиторами на предприятии, нужно применять совместно с внутренним аудитом, в целях соблюдения договорных обязательств, а также в целях исключения инвестиционных и налоговых рисков. На наш взгляд, совместное применение контроля и аудита позволит не только констатировать факт выявленного нарушения, но и предоставит возможность создавать и применять рекомендации по повышению эффективности управления, выявлению резервов развития, а также в консультативной поддержке руководства.