СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Особое место в налоговой системе Российской Федерации занимают льготы. Существование налоговых льгот необходимо государству, для того, чтобы осуществлять свои функции. Ведь льготы по налогам чаще всего направлены на те сферы деятельности, в которых необходимо повышение развития. Правильно построенная и отлаженная система налогообложения — это основа для развития государства и реализации своих функций. Эффективность налогообложения напрямую зависит от того, насколько правильно определены направления и оценка налоговых льгот.
Льготой по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Льготы являются косвенным регулятором, способом регулирования дефицита, инструментом, действующим на активность хозяйствующих субъектов. Налоговые льготы могут использовать как юридические лица, так и физические. Льготы по налогам используются в добровольном порядке.
В налоговой системе Российской Федерации насчитывается более 200 различных льгот и преференций. В действующем законодательстве не приведен закрепленный перечень налоговых льгот, что вызывает множество споров по этому вопросу у современных ученых.
При правильном подходе налоговые льготы позволяют снизить налоговую нагрузку на население и стимулировать те сферы в экономике, которые сейчас являются приоритетными для государства. Для выполнения этих функций им необходимый особый контроль со стороны государства, который заключается в оценке эффективности, как действующих налоговых льгот, так и тех, которые только находятся на этапе разработки. Но при этом оценка эффективности необходима не всем льготам, она не должна проводиться по социальным льготам, которые в России на данный момент итак составляют незначительные денежные суммы.
Оценка эффективности налоговых льгот является одним из основных условий эффективного функционирования налоговой системы. Она необходима нашему государству, ведь в современной налоговой системе есть проблемы применения практически по каждой льготе. Например, организации, применяющие специальные режимы налогообложения, освобожденные из-под налогообложения средства не вкладывают в развитие бизнеса. Если рассматривать льготы для физических лиц, то ярким примером будет несправедливость
предоставления имущественного вычета, так как его получают лишь те граждане, которые могут позволить себе приобрести жилье.
Анализ эффективности налоговых льгот, производится для того, чтобы государство могло в полной мере видеть картину использования налоговых льгот, выявлять недостатки и достоинства, направлять налоговые льготы на те сферы, где они принесут большую выгоду как для государства, так и для налогоплательщиков, а также прогнозировать эффект от планируемых к введению налоговых льгот.
На данный момент, более чем в 60% субъектов Российской Федерации были приняты нормативно-правовые акты, в соответствии с которыми проводится оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот. Создание соответствующего порядка показывает высокое качество организации бюджетного процесса на данном уровне.
Выделяют три основных типа эффективности налоговых льгот, которую пытаются оценивать на региональном и местных уровнях: бюджетную, социальную и экономическую. Некоторые регионы делают попытки синтезировать общий показатель.
С целью обеспечения долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы Российской Федерации налоговые льготы и преференции должны оцениваться с позиции «цель» - «результат».
На данный момент в России на федеральном уровне не проходит полноценной работы, по оценке эффективности налоговых льгот.
Оценивая законодательство о налогах и сборах Российской Федерации на текущий момент, можно утверждать, что система налоговых льгот и преференций соответствует предъявляемым требованиям лишь отчасти, так как цель установления налоговых привилегий напрямую не вытекает из актов законодательства о налогах и сборах, а важнейший элемент при принятии решений о льготах - оценка эффективности, присутствует эпизодически.
Проведенный анализ применения налоговых льгот, и оценка налоговых расходов позволяет сделать ряд следующих выводов. Во-первых, необходимо четкое и ясное толкование термина «налоговая льгота» и его законодательное закрепление. При этом во второй главе НК РФ следует не в скрытом виде, а в явном виде привести формы применяемых налоговых льгот. Несмотря на закрепление в первой части НК РФ понятия «налоговая льгота», в отечественной экономической литературе наблюдается неоднозначное отношение к этому налоговому инструменту, сопровождающееся многочисленными дискуссиями по вопросу их введения, сохранения, совершенствования или отмены. Необходимо усовершенствовать налоговое законодательство, путем внесения в Налоговый Кодекс Российской Федерации отдельную главу, посвященную налоговым льготам, которая позволила бы существенно снизить все вопросы в определении ее значения и преодолеть сложившееся недостатки
Во-вторых, объем налоговых расходов составляет весьма существенную сумму по сравнению с бюджетными доходами. Кроме того, налоговые расходы имеют тенденцию увеличения, как по абсолютной величине, так и относительно доходов бюджетной системы и ВВП РФ.
В-третьих, проблема оценки эффективности применения налоговых льгот становится также весьма актуальной в связи с ростом дефицитности бюджетов РФ, поэтому требует своего безотлагательного решения. Необходимо разработать единую систему мониторинга и оценки эффективности налоговых льгот по всей стране, которая бы применялась в каждом субъекте РФ и позволила бы оперативно собирать все необходимые данные для анализа и принимать соответствующие решения о необходимости введения, продления или отмены каждой конкретной льготы.
В-четвертых, отказ от нерезультативных налоговых преференций на современном этапе обеспечит стабильность бюджетов бюджетной системы РФ. Однако это возможно при условии, что мероприятия по противодействию применения неэффективных налоговых льгот будут предполагать проведение непрерывного мониторинга результативности применяемых налоговых льгот, а также анализ качества финансово-экономического обоснования решений о введении новых налоговых льгот. Потери доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в связи с введением налоговых льгот должны быть скорректированы и в виде трансфертов перераспределены между бюджетами.
Только выработка целенаправленных мер по созданию системы налогового стимулирования и регулирования при жестком контроле государства за эффективным использованием предоставляемых льгот и преференций обеспечит переход российской экономики на инновационный путь развития
Итак, налоговые льготы, несомненно, оказывают влияние на экономические процессы и поведение налогоплательщика, в связи с чем они вызывают интерес у многих ученых. Однако, поскольку льготы, как самостоятельный элемент налогообложения появился сравнительно недавно, то он все еще не лишен ряда недостатков, которые, мы надеемся, будут решены уже в ближайшее время.


Купить