Введение 6
1 Теоретические основы системы внутреннего контроля с позиции риск-ориентированного
подхода 8
1.1 Сущность риск-ориентированного подхода в системе внутреннего контроля 8
1.2 Особенности риск-ориентированного подхода 14
1.3 Элементы системы внутреннего контроля структуре организации. 18
2 Организация риск-ориентированной системы внутреннего контроля металлургических
предприятий 22
2.1 Отраслевые особенности риск-ориентированной системы внутреннего контроля 22
2.2 Методы управления рисками в металлургической промышленности 28
2.3 Этапы построения риск-ориентированной модели управления 33
3 Система внутреннего контроля с применением риск-ориентированного управления
рисками в ПАО «ГМК «Норильский никель» 39
3.1 Характеристика ПАО «ГМК «Норильский никель» 39
3.2 Анализ системы внутреннего контроля в ПАО ГМК «Норильский никель». 45
3.3 Оценка эффективности риск-ориентированного аудита в ПАО ГМК «Норильский
никель» 48
Заключение 56
Литература 58
Приложение А Основные факторы, учитываемые в процессе оценки рисков 65
Приложение Б Требования к системе внутреннего контроля предъявляемые к компаниям реального сектора 66
Как и любая другая деятельность металлургические предприятия подвержены воздействию различных рисков. Так как эта отрасль в российской промышленности является одной из самых ценных и быстро развивающихся, то организациям необходимо научиться предотвращать возможные угрозы.
С точки зрения управления и технологий эта отрасль довольно сложна, а ситуации и риски, с которыми проходится сталкиваться металлургическим предприятиям плохо или вообще не контролируются. Поэтому проблема определения оптимальной системы управления рисками на металлургических предприятиях в настоящее время является приоритетной.
Объектом исследования является система внутреннего контроля металлургических предприятий с позиций риск-ориентированного подхода.
Предметом исследования является методология и практика риск-ориентированного внутреннего контроля предприятий как инструмента управления финансовыми рисками.
Целью данной работы является изучение теоретических и организационно-методических проблем внутреннего контроля в хозяйствующих субъектах металлургической промышленности, изучение финансового состояния и рисков, характерных для металлургических предприятий, разработка методических рекомендаций по организации и функционированию риск-ориентированной системы внутреннего контроля.
Обозначенная цель определила следующие задачи выпускной квалификационной работы:
— исследовать существующие в настоящее время методы организации внутреннего контроля;
— проанализировать современное состояние организации систем внутреннего контроля металлургических предприятий;
— исследовать риски, характерные для этих предприятий;
— изучить методы управления рисками в металлургической промышленности;
— оценить эффективность системы внутреннего контроля.
Степень научной проработанности темы. Научное исследование различных аспектов проблемы управления предпринимательскими рисками нашло отражение в работах зарубежных и отечественных ученых-экономистов.
Методологической основой выпускной квалификационной работы является системный анализ, раскрывающий структуру и содержание экономических явлений. В исследовании также используются методы индукции, дедукции, анализа и синтеза, историко¬логические методы, а для визуализации статистических данных используются табличные и графические методы.
Правовой основой исследования являются федеральные законы Российской Федерации, официальные документы Правительства Российской Федерации, законодательные и нормативные акты Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы, иные нормативные акты, материалы официальных сайтов Министерства энергетики Российской Федерации, официальных сайтов металлургических организаций, периодические экономические издания.
Применение риск-ориентированного аудита в системе внутреннего контроля позволяет создать комплексный структурированный подход управления рисками, который характеризуется непрерывным процессом и охватывает всю рисковую область компании. Также он способен увеличить стоимость компании сразу в нескольких отношениях: он сокращает вероятность финансового краха, снижает риск, который угрожает менеджерам, вложившим в акции компании свои средства, может уменьшить налоговое бремя компании; поддерживает уровень риска на постоянном уровне, помогая инвесторам оценить деятельность компании.
Суть процесса заключается в выявлении и оценке совокупности рисков, влияющих на стоимость компании, и в управлении ими с помощью методов, учитывающих особенности компании.
В настоящее время все Общества подвержены риску и, если не применять риск- ориентированный подход во внутреннем контроле, фактически это будет означать что компания примет на себя все риски, которые возникнут в ходе работы, без учета того, какое их сочетание будет оптимальным.
Комплексный подход к управлению рисками позволяет руководству компании полностью изучить, а также выстроить схему превентивного управления, так называемых, критических рисков, то есть тех негативных последствий, которые могут подорвать устойчивость компании и нарушить её нормальное бесперебойное функционирование.
Применение комплексного подхода обеспечивает стабильное функционирование компании на стратегическом и оперативном уровнях, эффективное распределение капитала внутри компании и снижение стоимости привлечения капитала при реализации крупных проектов, повышение доверия кредиторов и инвесторов, позитивная оценка компании внешними контрагентами. Однако, такой подход применяется только в ведущих российских компаниях.
Таким образом создание системы внутреннего контроля с применением риск- ориентированного подхода является необходим для всех компаний. Такая система должна обеспечивать:
— своевременное выявление и оценку рискообразующих факторов;
— единство системы внутреннего и внешнего контроля;
— гарантировать наличие достоверной, точной, своевременной, доступной и полноценной информации для принятия решений и оценки текущей деятельности;
— осуществлять постоянный контроль за критическими рисками.
В ПАО ГМК «Норильский никель» функционирование элементов управления рисками оптимально и не содержит каких-либо недостатков.
Результаты оценки эффективности корпоративного управления свидетельствуют, что принципы и рекомендации Кодекса корпоративного управления внедрены в практику компании в объёме, позволяющем обеспечивать эффективное корпоративное управление.
По результатам оценки эффективности системы управления рисками и внутреннего контроля в ПАО ГМК «Норильский никель» подтверждается, что функционирующая система управления рисками обеспечивают разумную уверенность в достижении целей, определённых генеральным директором компании.
