АКЦИЗНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ДЕЙСТВУЮЩИЙ МЕХАНИЗМ. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

Целью ВКР являлся анализ проблем и перспектив акцизного налогообложения алкогольной продукции в Российской Федерации.
В первой главе были рассмотрены экономическое содержание акцизов, изучен зарубежный опыт акцизного налогообложения, а также история развития акцизного налогообложения в России.
В рамках исследования теоретических аспектов акцизного налогообложения были определены роль и функции акцизов, а также основные тенденции в сфере косвенного налогообложения данным налогом в России и за рубежом.
Акциз - это разновидность косвенного налога на отдельные виды товаров. Акцизы включаются в структуру цены подакцизной продукции, во многом определяя уровень цены конечной продукции.
Как и большинство налогов, акцизы обладают 2-мя основными функциями: фискальной и регулирующей.
В основном в практике развитых стран основной является регулирующая функция акцизов. Это связано с тем, что при налогообложении основное внимание уделяется налогам с дохода, поскольку они подразумевают большую социальную справедливость.
На сегодняшний день основной функцией акцизов является фискальная. Она заключается в стремлении властей при помощи различных категорий акцизов в первую очередь пополнять бюджет, а не регулировать производство и потребление той или иной продукции.
Отсутствие оптимального баланса между двумя этими функциями акцизов предопределяет проблемы акцизного налогообложения. Стремление к ограничению потребления, например, алкоголя и табачной продукции, при одновременном стремлении нарастить налоговые поступления в бюджет приводит к необходимости регулярной индексации акцизов.
Во второй главе нами были рассмотрены основные элементы акцизного налогообложения (субъекты налогообложения, перечень подакцизных товаров, ставки акцизов на текущий 2017 год, а также на 2018-2020 годы, налоговые вычеты). Также были рассмотрены нормативы распределения акцизных выплат в федеральный бюджет и бюджет субъектов Российской Федерации, динамика поступления в бюджет акцизов по видам подакцизных товаров. На сегодняшний день по всем видам подакцизных товаров наблюдается недоимка акцизов; средства не в полной мере поступают в бюджет. Кроме этого в рамках данной главы были рассмотрены проблемы исчисления и уплаты акцизов, к ои
которым относятся: сложность механизма исчисления акцизов, множество нововведений в НК РФ, проблема идентификации вин, рост нелегального производства алкоголя.
Было выявлено, что, к примеру, акциз на алкоголь за период 2010-2018 гг. возрос в 2,6 раза). Это приводит к возникновению теневых рынков алкоголя и табачной продукции, притоку нелегальной продукции из стран-участниц ЕАЭС, с которыми упрощен таможенный режим, что облегчает задачу в области нелегального оборота данной продукции. В результате бюджет недополучает средства.
Повышение акцизов на бензин и дизельное топливо приводит к неизбежному повышению цен на данные продукты, в то время как стоимость ГСМ является одним из весомых составляющих себестоимости почти любого продукта, произведенного в стране. Соответственно, повышение акцизов на бензин и дизельное топливо ведет к следующему:
- Рост инфляции.
- Снижение эффективности экономики.
Понижение мобильности граждан.
- Снижение объемов продаж топлива на внутреннем рынке.
Таким образом, повышение акцизов стимулирует рост инфляции и снижение ВВП.
Увеличение ставок акцизов способствует увеличению доходов бюджета и оказывает влияние на всех участников рыночных отношений, но в конечном итоге может иметь отрицательные последствия для экономики.
Основными факторами нелегальной торговли сигаретами в России являются радикальные темпы роста ставок акцизов в РФ и отсутствие согласованной акцизной политики в странах-членах ЕАЭС, что создает экономические стимулы для притока нелегальных сигарет из соседних стран.
Проблема может быть решена только путем замедления дальнейших темпов индексации ставок акцизов в РФ при одновременном сближении акцизных ставок в других странах-членах ЕАЭС.
Кроме этого, необходимо дальнейшее ужесточение норм действующего законодательство за незаконный оборот алкогольной и табачной продукции и перераспределение контрольных функций между ответственными органами исполнительной власти, а также внедрение обеспечительных механизмов, гарантирующих своевременность и полноту уплаты акцизов при реализации алкогольной продукции, производимой на территории РФ.
Нами были рассмотрены пути совершенствования действующего порядка применения акцизов, которые, по нашему мнению, необходимо проводить по нескольким направлениям:
Реализация государственной налоговой политики в части акцизного налогообложения на среднесрочную перспективу;
Стимулирование импортозамещения посредством применения дифференцированных акцизных ставок;
- Гармонизация ставок акцизов в рамках ЕАЭС.
Основным итогом предложенных мер будет являться своевременное увеличение налоговых поступлений в бюджет страны.


Купить