Помощь студентам в учебе
НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕГО РАЗВИТИЯ
|
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 9
1.1. Теоретические аспекты налогового консультирования 9
1.2. Этапы развития налогового консультирования в России 15
1.3. Малый бизнес как субъект налогового консультирования 18
1.4. Налоговое консультирование в зарубежных странах 25
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 31
2.1. Обоснование объективной необходимости налогового
консультирования для субъектов малого предпринимательства 31
2.2. Анализ действующей системы налогообложения 41
2.3. Направления налогового консультирования субъектов малого
предпринимательства 50
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 59
3.1. Основные направления совершенствования налогового консалтинга . 59
3.2. Совершенствование нормативно-правовой базы налогового
консультирования в России 63
3.3. Направления развития налогового консультирования в России на
основе зарубежного опыта 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 77
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 9
1.1. Теоретические аспекты налогового консультирования 9
1.2. Этапы развития налогового консультирования в России 15
1.3. Малый бизнес как субъект налогового консультирования 18
1.4. Налоговое консультирование в зарубежных странах 25
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 31
2.1. Обоснование объективной необходимости налогового
консультирования для субъектов малого предпринимательства 31
2.2. Анализ действующей системы налогообложения 41
2.3. Направления налогового консультирования субъектов малого
предпринимательства 50
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 59
3.1. Основные направления совершенствования налогового консалтинга . 59
3.2. Совершенствование нормативно-правовой базы налогового
консультирования в России 63
3.3. Направления развития налогового консультирования в России на
основе зарубежного опыта 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 77
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
Малое предпринимательство является весомым звеном в цепи факторов, влияющих на развитии государства. Значимость малого бизнеса предопределена тем, что он даёт обществу дополнительный социально-экономический эффект, увеличивает количество рабочих мест, тем самым уменьшая расходы государства на трудоустройство граждан, увеличивает сумму налоговых поступлений в бюджет, а также способен активно генерировать новые точки финансово-экономического роста.
Первостепенной задачей налоговой политики России является устранение административных барьеров, а также разработка и стабилизация плодотворной среды для осуществления налогоплательщиками экономической деятельности. Для решения поставленной задачи необходимо скорейшее становление института налогового консультирования, позволяющего получать от специалистов налогового консультирования информацию в целях профилактики налоговых правонарушений и предупреждении ущерба деятельности субъектов малого бизнеса.
В настоящее время налоговое законодательство Российской Федерации, регулирующее специальные налоговые режимы, имеет большое количество тонкостей и нюансов, которые затрудняют деятельность предпринимателям и случайно увеличивают риски неправильного и несвоевременного исчисления и уплаты налогов. Следовательно, тематика диссертационной работы является актуальной.
Теоретические и практические вопросы налогового консультирования рассматривались зарубежными и отечественными учеными. Теоретические вопросы налогообложения получили развитие в трудах H.H. Башкирова, Н.В. Бондарчук, Л.А.Дьячкина, Т.А. Демишева, Е.Б. и других.
Профессиональный интерес для настоящего исследования представляют работы Д.Г.Черник, Л.М. Кардумян, Е.С. Касыкова и других.
Обобщение и анализ результатов этих исследований позволили создать базу для дальнейшего исследования налогового консультирования субъектов малого предпринимательства.
Гипотеза исследования заключается в предположении о том, что налоговое консультирование субъектов малого бизнеса нуждается в расширении сферы консультационной поддержки по применению налоговых норм.
Объектом диссертационного исследования является система налогового консультирования в России, а так же современное состояние и перспективы развития рынка услуг по налоговому консультированию.
Предметом диссертационного исследования являются налоговые отношения, возникающие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя, а также направления развития рынка консультационных услуг в области налогообложения.
Целью данной работы является проведение анализа рынка налогового консультирования субъектов малого предпринимательства в России и предложить основные направления его совершенствования.
В процессе данной работы решаются следующие задачи:
• исследование теоретических аспектов института налогового консультирования;
• исследование налогового консультирования в зарубежных странах;
• выявление актуальных проблем развития налогового консультирования в России;
• определение основных направлений развития налогового консалтинга в России.
В диссертации использован комплекс общенаучных и специфических методов исследования, среди которых методы сравнительного, факторного, графического анализа, схематического представления анализируемых объектов, метод экспертных оценок и другие.
Теоретической основой диссертационного исследования стали труды российских ученых и экономистов по проблемам теории и практики налогового консультирования: H.H. Башкирова, Н.В. Бондарчук, Е.Б. Сугробова, Л.И. Гончаренко, Д.Г. Черника, Л.А. Дьячкина, Е.С. Кардумян, Н.А. Урман и других.
В качестве методологической базы исследования были использованы Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая), нормативно-правовые и законодательные документы и материалы (федеральные законы Российской Федерации, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, приказы Министерства финансов Российской Федерации, регулирующие документы), а также соответствующие публикации в научной и периодической печати.
Информационной базой при написании диссертации явились информационные материалы с сайтов Министерства Российской Федерации и Федеральной налоговой службы по налогам и сборам; Министерства финансов Российской Федерации, налоговая отчетность ИП Котлярова А.А. за 2015-2017 гг. Также использовались материалы периодических источников печати, справочно-правовых систем «Консультант Плюс», «Гарант».
Апробация результатов исследования. Основные научные результаты исследования докладывались на научно-практических конференциях в 2016-2018 гг.
По результатам исследования опубликованы статьи:
1. Налоговое консультирование в России и зарубежных странах / М.А. Котлярова //Актуальные проблемы развития экономических, финансовых и кредитных систем: материалы V междунар. науч.-практ. конф.,
2. Налоговое консультирование субъектов малого предпринимательства / М.А. Котлярова //Новая наука: теоретический и практический взгляд. -2017.-Т.1.-№3. -с.190-193.
3. Тенденции развития налогового консультирования и оптимизации налоговых платежей хозяйствующих субъектов в России. / Т.В.Сапрыкина, М.А. Котлярова, Е.В. Круговцова // Ученые записки Российской Академии предпринимательства. -2018. -Т. 17. -№ 1. -С. 87-99.
Научная новизна заключается в проведенном системном анализе налогового консультирования субъектов малого предпринимательства и определении перспектив его развития:
1) сформулировано определение налогового консультирования на основе обобщения и систематизации требований к налоговому консультированию;
2) сформулированы и обоснованы рекомендации по совершенствованию и развитию налогового консультирования в России, которые заключаются в следующем:
• Требуется принятие федерального закона о налоговом консультировании;
• Необходимо осуществлять обучения налоговых консультантов в высших учебных заведениях;
• Необходимо разработать порядок аккредитации и сертификации профессионалов в области налогового консультирования;
• Требуется установление фиксированных тарифов за услуги налогового консультанта;
3) предложены подходы к усовершенствованию рынка налогового консультирования в России, на основе анализа зарубежного опыта:
- Формирование процедуры обязательного заключения договора страхования ответственности налогового консультанта перед оказанием услуг клиенту, а так же закрепление видов и степени ответственности за неквалифицированную (некачественную) консультацию;
- Установление более жестких требований и критерий для лиц желающих получить статус налогового консультанта;
- Заимствование тенденции разветвления профессии налогового консультанта на более узкие специальности;
- Заимствование идеи принуждения иметь в штате налогового консультанта или налоговый отдел;
- Создание государственного реестра налоговых консультантов с общедоступными сведениями о лицах, имеющих статус налогового консультанта.
Практическая значимость исследования определяется его новизной и содержащимися в нем обобщениями, выводами и предложениями, которые могут быть использованы при проведении налогово-бюджетной политики субъектов Российской Федерации. Материалы исследования могут быть использованы при преподавании дисциплин по финансам и налогообложению для студентов экономических вузов и факультетов, а также в практике налогообложения деятельности ИП Котлярова А.А.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении обоснована актуальность исследования, определены цели и задачи, объект и предмет исследования, теоретико-методологическая и информационная база, методы и новизна исследования.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты налогового консультирования, выявлены эволюционные предпосылки развития налогового консультирования.
Во второй главе обоснована необходимость налогового консультирования для субъектов малого предпринимательства, рассмотрен механизм исчисления, и уплаты единого налога на вмененный доход на примере ИП Котлярова А.А.
В третьей главе рассмотрена возможность совершенствование системы налогового консультирования субъектов малого предпринимательства.
Результаты магистерской работы позволяют решить ряд теоретических вопросов налогового консультирования субъектов малого предпринимательства и разработать основные направления совершенствования.
Магистерская работа составлена на 84 печатных листах, содержит 14 таблиц 9 рисунков, список литературы насчитывает 73 источника, к работе приложено 14 документов.
Первостепенной задачей налоговой политики России является устранение административных барьеров, а также разработка и стабилизация плодотворной среды для осуществления налогоплательщиками экономической деятельности. Для решения поставленной задачи необходимо скорейшее становление института налогового консультирования, позволяющего получать от специалистов налогового консультирования информацию в целях профилактики налоговых правонарушений и предупреждении ущерба деятельности субъектов малого бизнеса.
В настоящее время налоговое законодательство Российской Федерации, регулирующее специальные налоговые режимы, имеет большое количество тонкостей и нюансов, которые затрудняют деятельность предпринимателям и случайно увеличивают риски неправильного и несвоевременного исчисления и уплаты налогов. Следовательно, тематика диссертационной работы является актуальной.
Теоретические и практические вопросы налогового консультирования рассматривались зарубежными и отечественными учеными. Теоретические вопросы налогообложения получили развитие в трудах H.H. Башкирова, Н.В. Бондарчук, Л.А.Дьячкина, Т.А. Демишева, Е.Б. и других.
Профессиональный интерес для настоящего исследования представляют работы Д.Г.Черник, Л.М. Кардумян, Е.С. Касыкова и других.
Обобщение и анализ результатов этих исследований позволили создать базу для дальнейшего исследования налогового консультирования субъектов малого предпринимательства.
Гипотеза исследования заключается в предположении о том, что налоговое консультирование субъектов малого бизнеса нуждается в расширении сферы консультационной поддержки по применению налоговых норм.
Объектом диссертационного исследования является система налогового консультирования в России, а так же современное состояние и перспективы развития рынка услуг по налоговому консультированию.
Предметом диссертационного исследования являются налоговые отношения, возникающие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя, а также направления развития рынка консультационных услуг в области налогообложения.
Целью данной работы является проведение анализа рынка налогового консультирования субъектов малого предпринимательства в России и предложить основные направления его совершенствования.
В процессе данной работы решаются следующие задачи:
• исследование теоретических аспектов института налогового консультирования;
• исследование налогового консультирования в зарубежных странах;
• выявление актуальных проблем развития налогового консультирования в России;
• определение основных направлений развития налогового консалтинга в России.
В диссертации использован комплекс общенаучных и специфических методов исследования, среди которых методы сравнительного, факторного, графического анализа, схематического представления анализируемых объектов, метод экспертных оценок и другие.
Теоретической основой диссертационного исследования стали труды российских ученых и экономистов по проблемам теории и практики налогового консультирования: H.H. Башкирова, Н.В. Бондарчук, Е.Б. Сугробова, Л.И. Гончаренко, Д.Г. Черника, Л.А. Дьячкина, Е.С. Кардумян, Н.А. Урман и других.
В качестве методологической базы исследования были использованы Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая), нормативно-правовые и законодательные документы и материалы (федеральные законы Российской Федерации, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, приказы Министерства финансов Российской Федерации, регулирующие документы), а также соответствующие публикации в научной и периодической печати.
Информационной базой при написании диссертации явились информационные материалы с сайтов Министерства Российской Федерации и Федеральной налоговой службы по налогам и сборам; Министерства финансов Российской Федерации, налоговая отчетность ИП Котлярова А.А. за 2015-2017 гг. Также использовались материалы периодических источников печати, справочно-правовых систем «Консультант Плюс», «Гарант».
Апробация результатов исследования. Основные научные результаты исследования докладывались на научно-практических конференциях в 2016-2018 гг.
По результатам исследования опубликованы статьи:
1. Налоговое консультирование в России и зарубежных странах / М.А. Котлярова //Актуальные проблемы развития экономических, финансовых и кредитных систем: материалы V междунар. науч.-практ. конф.,
2. Налоговое консультирование субъектов малого предпринимательства / М.А. Котлярова //Новая наука: теоретический и практический взгляд. -2017.-Т.1.-№3. -с.190-193.
3. Тенденции развития налогового консультирования и оптимизации налоговых платежей хозяйствующих субъектов в России. / Т.В.Сапрыкина, М.А. Котлярова, Е.В. Круговцова // Ученые записки Российской Академии предпринимательства. -2018. -Т. 17. -№ 1. -С. 87-99.
Научная новизна заключается в проведенном системном анализе налогового консультирования субъектов малого предпринимательства и определении перспектив его развития:
1) сформулировано определение налогового консультирования на основе обобщения и систематизации требований к налоговому консультированию;
2) сформулированы и обоснованы рекомендации по совершенствованию и развитию налогового консультирования в России, которые заключаются в следующем:
• Требуется принятие федерального закона о налоговом консультировании;
• Необходимо осуществлять обучения налоговых консультантов в высших учебных заведениях;
• Необходимо разработать порядок аккредитации и сертификации профессионалов в области налогового консультирования;
• Требуется установление фиксированных тарифов за услуги налогового консультанта;
3) предложены подходы к усовершенствованию рынка налогового консультирования в России, на основе анализа зарубежного опыта:
- Формирование процедуры обязательного заключения договора страхования ответственности налогового консультанта перед оказанием услуг клиенту, а так же закрепление видов и степени ответственности за неквалифицированную (некачественную) консультацию;
- Установление более жестких требований и критерий для лиц желающих получить статус налогового консультанта;
- Заимствование тенденции разветвления профессии налогового консультанта на более узкие специальности;
- Заимствование идеи принуждения иметь в штате налогового консультанта или налоговый отдел;
- Создание государственного реестра налоговых консультантов с общедоступными сведениями о лицах, имеющих статус налогового консультанта.
Практическая значимость исследования определяется его новизной и содержащимися в нем обобщениями, выводами и предложениями, которые могут быть использованы при проведении налогово-бюджетной политики субъектов Российской Федерации. Материалы исследования могут быть использованы при преподавании дисциплин по финансам и налогообложению для студентов экономических вузов и факультетов, а также в практике налогообложения деятельности ИП Котлярова А.А.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении обоснована актуальность исследования, определены цели и задачи, объект и предмет исследования, теоретико-методологическая и информационная база, методы и новизна исследования.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты налогового консультирования, выявлены эволюционные предпосылки развития налогового консультирования.
Во второй главе обоснована необходимость налогового консультирования для субъектов малого предпринимательства, рассмотрен механизм исчисления, и уплаты единого налога на вмененный доход на примере ИП Котлярова А.А.
В третьей главе рассмотрена возможность совершенствование системы налогового консультирования субъектов малого предпринимательства.
Результаты магистерской работы позволяют решить ряд теоретических вопросов налогового консультирования субъектов малого предпринимательства и разработать основные направления совершенствования.
Магистерская работа составлена на 84 печатных листах, содержит 14 таблиц 9 рисунков, список литературы насчитывает 73 источника, к работе приложено 14 документов.
В Российской Федерации, институт налогового консультирования является относительно молодым, ему нет и 30 лет. Этот факт отрицательно сказывается на экономическом развитии нашей страны.
Проведенный анализ в области налогового консультирования субъектов малого бизнеса показал, что процесс налаживания взаимодействия налоговых консультантов, предпринимателей и государства - одно из приоритетных направлений деятельности большого числа представителей науки и практики.
В диссертационной работе раскрыта характеристика основных аспектов налогового консультирования, отражено значение и необходимость налогового консультирования для субъектов малого предпринимательства, выявлены основные проблемы, возникающие в сфере налогового консультирования. Так же сформулированы предложения и практические рекомендации, направленные на совершенствование налогового консультирования в России.
В первой главе работы было установлено, что налоговое консультирование занимает важное место в сфере малого предпринимательства.
Проведенное исследование процесса деятельности налогового консультанта от начала работы с клиентом до момента, когда консультант покидает организацию, показало, что самой первой стадией является предварительная, заключает процесс консультирования стадия завершения проекта.
Так же в первой главе работы раскрыта характеристика основных принципов налогового консультанта а так же рассмотрены этапы развития налогового консультирования в России, основные функции, стадии налогового консультирования и виды договоров которыми могут быть оформлены взаимоотношения между клиентом и консультантом.
Во второй главе на основе изучения статистических данных проведен анализ зарегистрированных на территории Российской Федерации малых предприятий включая микро предприятия и индивидуальных предпринимателей. В результате были сделаны выводы, о том, что общее количество малых и микро предприятий в 2017 году увеличилось по сравнению с 2013 годом на 33,5%. Вместе с тем, в 2017 году общее количество малых предприятий (включая микро предприятия) сократилось по сравнению с 2016 годом на 0,6%. Количество малых предприятий в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилось на 83тысячи, что составляет 48,5%. Количество микро предприятий в 2017 году по сравнению с 2016 годом сократилось на 3,8 %. Причиной сокращения могло послужить как их финансовая несостоятельность, так и сворачивание бизнеса из-за ухудшения экономической ситуации в стране.
Проведенный анализ динамики изменения основных показателей деятельности малых предприятий (включая микро предприятия) показал, что в последние годы установилась тенденция улучшения предпринимательского климата. Общий объем оборота малых предприятий (включая микро предприятия) в Российской Федерации в 2017 года составил 9582,1 миллиарда рублей, что на 24,6% выше аналогичного показателя 2016 года. Объем инвестиций в основной капитал в 2017 года в целом по Российской Федерации составил 998,5 миллиарда рублей, что на 24,6 выше аналогичного показателя 2016 года.
Оборот малых предприятий (включая микро предприятия) за 5 лет стабильно рос и составил в 2017 году 503984,1милиард рублей, что на 135% выше, чем в 2013 году.
В период с 2013 по 2017 гг. объем инвестиций в основной капитал малых предприятий в Белгородской области увеличился с 7058,3 миллиардов рублей до 8016,7 миллиардов, что составляет 155%. При этом в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличение составило 32%.
Таким образом, услуги налогового консультанта необходимые предпринимателям на любой стадии деятельности, позволят стимулировать рост малых предприятий, которые в свою очередь обеспечат приток инвестиций в экономику и будут способствовать росту поступлений в бюджет и решению социальных задач, тем самым была доказана объективная необходимость развития института налогового консультирование в России.
Так же во второй главе был проведен анализ применения, и оценка эффективности использования единого налога на вмененный доход на примере ИП Котлярова А.А. Проведенный анализ в полной мере раскрыл сущность системы налогообложения в виде ЕНВД.
На основании данных декларации по ИП Котлярову А.А. за 2015-2017 сделан вывод, деятельность предприятия на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход гораздо целесообразнее и выгоднее, для предпринимателя Котлярова А.А.
В третьей главе проведен анализ перспектив развития института налогового консультирования в России, рассмотрены основные направления совершенствования и выявлены проблемы, тормозящие развитие налогового консультирования в России. Сделан вывод, что скорейшее становление института налогового консультирования в России приведет к улучшению взаимоотношений налогоплательщиков с налоговыми органами и повышению собираемости налогов. Так как независимая, качественная консультации в сфере налогообложения способствует повышению налоговой грамотности и правосознанию налогоплательщиков.
Так же основываясь на международном опыте, были предложены подходы к усовершенствованию рынка налогового консультирования в России.
В процессе диссертационного исследования получены следующие научные результаты:
1. На основе обобщения и систематизации требований к налоговому консультированию было сформулировано определение налогового консультирования - это деятельность, осуществляемая налоговыми консультантами, в виде разъяснений и рекомендаций по различным налоговым вопросам.
2. Сформулированы и обоснованы рекомендации по совершенствованию и развитию налогового консультирования в России:
- Требуется принятие федерального закона о налоговом консультировании, профессионального стандарта и внесение одновременных поправок в НК РФ.
Это помогло бы усилить авторитет налогового консультанта, миновать советы профессионала любителя, определить ответственность налоговых консультантов.
- Осуществлять обучения налоговых консультантов в высших учебных заведениях.
Так как деятельность по предоставлению консультационных услуг в сфере налогообложения находится на начальной стадии развития, сфера образования по данному направлению имеет пробелы в учебно-методической литературе, в компетенции и опыте преподавателей обучающих налоговых консультантов.
- Разработать порядок аккредитации и сертификации профессионалов в области налогового консультирования.
Наличие аккредитации и сертификации будет гарантией качества консультационных услуг, предоставляемых практикующими специалистами, подтверждения уровня профпригодности при оказании квалифицированной помощи.
- Установить фиксированный тариф за услуги налогового консультанта.
Низкая конкуренции на рынке налогового консалтинга уменьшает заинтересованность консультантов в предоставлении скидок и снижении цен на предоставляемые услуги. Совершенствование и популяризация налогового консультирования, а также законодательно установленные фиксированные цены за предоставленную консультацию способствует решению данной проблемы.
3. Предложены подходы к усовершенствованию рынка налогового консультирования в России, основываясь на международном опыте:
- Формирование процедуры обязательного заключения договора страхования ответственности налогового консультанта перед оказанием услуг клиенту, а так же закрепление видов и степени ответственности за неквалифицированную (некачественную) консультацию;
- Установление более жестких требований и критерий для лиц желающих получить статус налогового консультанта;
- Заимствование тенденции разветвления профессии налогового
консультанта на более узкие специальности;
- Заимствование идеи принуждения иметь в штате налогового консультанта или налоговый отдел;
- Создание государственного реестра налоговых консультантов с общедоступными сведениями о лицах, имеющих статус налогового консультанта. Данный реестр необходимо размещать на официальном сайте уполномоченного федерального органа.
Таким образом, в результате исследования определены необходимость налогового консультирования и перспективы его развития.
Проведенный анализ в области налогового консультирования субъектов малого бизнеса показал, что процесс налаживания взаимодействия налоговых консультантов, предпринимателей и государства - одно из приоритетных направлений деятельности большого числа представителей науки и практики.
В диссертационной работе раскрыта характеристика основных аспектов налогового консультирования, отражено значение и необходимость налогового консультирования для субъектов малого предпринимательства, выявлены основные проблемы, возникающие в сфере налогового консультирования. Так же сформулированы предложения и практические рекомендации, направленные на совершенствование налогового консультирования в России.
В первой главе работы было установлено, что налоговое консультирование занимает важное место в сфере малого предпринимательства.
Проведенное исследование процесса деятельности налогового консультанта от начала работы с клиентом до момента, когда консультант покидает организацию, показало, что самой первой стадией является предварительная, заключает процесс консультирования стадия завершения проекта.
Так же в первой главе работы раскрыта характеристика основных принципов налогового консультанта а так же рассмотрены этапы развития налогового консультирования в России, основные функции, стадии налогового консультирования и виды договоров которыми могут быть оформлены взаимоотношения между клиентом и консультантом.
Во второй главе на основе изучения статистических данных проведен анализ зарегистрированных на территории Российской Федерации малых предприятий включая микро предприятия и индивидуальных предпринимателей. В результате были сделаны выводы, о том, что общее количество малых и микро предприятий в 2017 году увеличилось по сравнению с 2013 годом на 33,5%. Вместе с тем, в 2017 году общее количество малых предприятий (включая микро предприятия) сократилось по сравнению с 2016 годом на 0,6%. Количество малых предприятий в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилось на 83тысячи, что составляет 48,5%. Количество микро предприятий в 2017 году по сравнению с 2016 годом сократилось на 3,8 %. Причиной сокращения могло послужить как их финансовая несостоятельность, так и сворачивание бизнеса из-за ухудшения экономической ситуации в стране.
Проведенный анализ динамики изменения основных показателей деятельности малых предприятий (включая микро предприятия) показал, что в последние годы установилась тенденция улучшения предпринимательского климата. Общий объем оборота малых предприятий (включая микро предприятия) в Российской Федерации в 2017 года составил 9582,1 миллиарда рублей, что на 24,6% выше аналогичного показателя 2016 года. Объем инвестиций в основной капитал в 2017 года в целом по Российской Федерации составил 998,5 миллиарда рублей, что на 24,6 выше аналогичного показателя 2016 года.
Оборот малых предприятий (включая микро предприятия) за 5 лет стабильно рос и составил в 2017 году 503984,1милиард рублей, что на 135% выше, чем в 2013 году.
В период с 2013 по 2017 гг. объем инвестиций в основной капитал малых предприятий в Белгородской области увеличился с 7058,3 миллиардов рублей до 8016,7 миллиардов, что составляет 155%. При этом в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличение составило 32%.
Таким образом, услуги налогового консультанта необходимые предпринимателям на любой стадии деятельности, позволят стимулировать рост малых предприятий, которые в свою очередь обеспечат приток инвестиций в экономику и будут способствовать росту поступлений в бюджет и решению социальных задач, тем самым была доказана объективная необходимость развития института налогового консультирование в России.
Так же во второй главе был проведен анализ применения, и оценка эффективности использования единого налога на вмененный доход на примере ИП Котлярова А.А. Проведенный анализ в полной мере раскрыл сущность системы налогообложения в виде ЕНВД.
На основании данных декларации по ИП Котлярову А.А. за 2015-2017 сделан вывод, деятельность предприятия на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход гораздо целесообразнее и выгоднее, для предпринимателя Котлярова А.А.
В третьей главе проведен анализ перспектив развития института налогового консультирования в России, рассмотрены основные направления совершенствования и выявлены проблемы, тормозящие развитие налогового консультирования в России. Сделан вывод, что скорейшее становление института налогового консультирования в России приведет к улучшению взаимоотношений налогоплательщиков с налоговыми органами и повышению собираемости налогов. Так как независимая, качественная консультации в сфере налогообложения способствует повышению налоговой грамотности и правосознанию налогоплательщиков.
Так же основываясь на международном опыте, были предложены подходы к усовершенствованию рынка налогового консультирования в России.
В процессе диссертационного исследования получены следующие научные результаты:
1. На основе обобщения и систематизации требований к налоговому консультированию было сформулировано определение налогового консультирования - это деятельность, осуществляемая налоговыми консультантами, в виде разъяснений и рекомендаций по различным налоговым вопросам.
2. Сформулированы и обоснованы рекомендации по совершенствованию и развитию налогового консультирования в России:
- Требуется принятие федерального закона о налоговом консультировании, профессионального стандарта и внесение одновременных поправок в НК РФ.
Это помогло бы усилить авторитет налогового консультанта, миновать советы профессионала любителя, определить ответственность налоговых консультантов.
- Осуществлять обучения налоговых консультантов в высших учебных заведениях.
Так как деятельность по предоставлению консультационных услуг в сфере налогообложения находится на начальной стадии развития, сфера образования по данному направлению имеет пробелы в учебно-методической литературе, в компетенции и опыте преподавателей обучающих налоговых консультантов.
- Разработать порядок аккредитации и сертификации профессионалов в области налогового консультирования.
Наличие аккредитации и сертификации будет гарантией качества консультационных услуг, предоставляемых практикующими специалистами, подтверждения уровня профпригодности при оказании квалифицированной помощи.
- Установить фиксированный тариф за услуги налогового консультанта.
Низкая конкуренции на рынке налогового консалтинга уменьшает заинтересованность консультантов в предоставлении скидок и снижении цен на предоставляемые услуги. Совершенствование и популяризация налогового консультирования, а также законодательно установленные фиксированные цены за предоставленную консультацию способствует решению данной проблемы.
3. Предложены подходы к усовершенствованию рынка налогового консультирования в России, основываясь на международном опыте:
- Формирование процедуры обязательного заключения договора страхования ответственности налогового консультанта перед оказанием услуг клиенту, а так же закрепление видов и степени ответственности за неквалифицированную (некачественную) консультацию;
- Установление более жестких требований и критерий для лиц желающих получить статус налогового консультанта;
- Заимствование тенденции разветвления профессии налогового
консультанта на более узкие специальности;
- Заимствование идеи принуждения иметь в штате налогового консультанта или налоговый отдел;
- Создание государственного реестра налоговых консультантов с общедоступными сведениями о лицах, имеющих статус налогового консультанта. Данный реестр необходимо размещать на официальном сайте уполномоченного федерального органа.
Таким образом, в результате исследования определены необходимость налогового консультирования и перспективы его развития.